Файл: Налоги как цена услуг государства(Основные понятия налога и налогообложения).pdf

Введение

Налоги известны дивным давно с самого раннего момента развития человеческой цивилизации. Их появления связанно с самыми первыми потребностями общественности. Первыми налогами на заре развития общества относят жертвоприношения. Но с дальнейшим развитием государства, была необходимость также развивать и налоговую систему. С помощью налогов государство регулирует и стимулирует развитие рыночных отношений, определяет приоритеты социального и экономического развития. В связи с этим необходимо чтоб налоговая система была адаптирована к новым общественным отношения и соответствовала мировому опыту.

Налоги являются важным звеном в экономических отношениях государства и общества. Они являются основным источником дохода в бюджет государства. С помощью взимания налогов, государство обеспечивает гражданам безопасность проживания в своей стране поддерживая оборону, социальную помощь, бесплатную медицину и т. д.

Как говорил писатель Оливер Уэнделл Холмс «Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе», таким образом он хотел сказать, что налоги эта необходимые вложения в бюджет государства, которые способствуют улучшению качества жизни его граждан. Поэтому данная тема актуальная для рассмотрения тем что, именно в налогах концентрируется вся совокупность экономических, политических и социальных интересов общества независимо от форм его организации и государственного устройства.

Цель данной работы заключается в предметном и подробном рассмотрении роли налога в развитии государства. Задачи, которые способствуют достижения данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, функции налогов, раскрытие функционирования налоговой системы, действующей в России.

Предметом исследования являются налоги как плата «цивилизованного общества» т.к. налоговая система, сложившаяся в нашей стране налагает особый отпечаток на всю жизнь народа и пути решения проблем связанных с взиманием налогов

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы. В первой главе раскрывается основные теории налогов их функции. Во второй главе рассматривается налоговая система в Российской Федерации. В третьей главе характеризуется роль налогов в бюджете и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Тема 1. Основные понятия налога и налогообложения

1.1. Возникновение налога и налогообложения

История налогов насчитывает десятилетия. Необходимость взимания налогов определилась и развивалась вместе с возникновение и становлением государственности.

Исторически возникновение налогов относятся к периоду разделения общества на социальные группы и появление государства. На ранних степенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписанным законом и таким образом становилось принудительной формой сбора.[20,с.49]

По мере развития государства такой неписанный закон перерос, в частности, в платежи церкви (например «церковная десятина»)которые взимались повсеместно, независимо от вида официальной религии в отдельно взятой стране.

В период господства натурального хозяйства государственные финансы редко отделялись от финансов государя. В этот период сбор налогов мог легко быть замещён выполнением различных повинностей, например: строительством дорог, рытьём каналов, а самое главное – службой в армии и участием в управлении государством. Поскольку было бы нелепо государю требовать уплаты налогов со своих «подарков» за усердную службу, то возникали необлагаемые налогами сословия.

Налоги в то время не являлись основным средством пополнения казны. Важную роль играли доходы от домена (собственных владений главы государства), государственные монополии (в Древнем Египте – продажа зерна, в средневековье – соль, сахар, табак, вино и др.), продажи регалий (когда свободной земли стало не хватать) и система откупов и кредита. В этот период налоговая база носила в основном оценочный характер. Оценивалась примерная урожайность земли (кадастр), численность работников (подворный, подушевой налог), численность голов скота, наличие мельницы и т.п. Лишь в городах и центрах торговли существовали налоги с продажи, хотя и в городах налоговая база носила оценочный характер. Уплата налога осуществлялась всем цехом, обладающим монополией на определённый вид ремесла, – сапожниками, горшечниками, кузнецами и др. Торговля была обременена оплатой обязательных услуг за взвешивание, измерение, постой, проезд через ворота или по мосту (вместо выполнения повинностей). [21, с.49]

Постепенно с развитием публичной власти и необходимость в систематическом удовлетворении ее потребностей (например содержание армии для обороны), возникают обязательные взимания с населения в ее пользу.

Средства, получаемые от уплаты налогов, расходовались на укрепление городов, содержание армии, строительство кораблей, дорог, сооружение храмов, устройства праздников, раздачу материальных благ неимущим.

В развитие налоговой системы можно выделить четыре периода, каждый из которых характеризуется тем или иными особенностями.

Первый период включает хозяйственные системы древнего мира и средних веков и отличается неразвитостью и случайным характером налогообложения.

Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму: барщина, участие в походах, продовольствие, фураж, снаряжение для армии и др.

Второй период развития налогообложение (конец XVII- начало XVIIв.) характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особенную роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Третий период развития налогообложение начал свою историю с XIX в. и отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-тереотических воззрений на природу, проблему и методику налогообложения.

Современный, четвертый этап развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем.

В 80-е гг. XX в. получила признания бюджетная концепция А. Лаффера, согласно которой налоговые поступления - это продукт двух факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов и стимулирование деловой активности. [22, с.49]

Тема 1.2. Сущность и функции налога

В современном государстве существует множество разного рода отчисление, платежей, взносов, сборов от физических и юридических лиц в государственную казну. К таким взносам можно отнести например штрафы за нарушение дорожных правил, или сборы за уборку, платежи муниципалитетом за парковку автомобилей и т. д. Но все эти взносы и платежи можно назвать налогами.

Для того чтоб определить чем налог отличается от остальных видов платежей необходимо сначала рассмотреть само определения налога и его функции. Так как содержание налога многогранно, они являются правовой, экономический и финансовой категории. Поэтому можно встретить различное определение налогов в современной энциклопедической, справочной, научной и учебной литературе. В Большом экономическом словаре налог обозначает- обязательный платеж взимаемый государством с физических и юридических лиц[14,с.48], а в в универсальном энциклопедическом словаре дается более развернутое определения налогов. Налоги — это обязательные платежи взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты.[30,с.49] Но основном, как правило приводиться определение из налогового кодекса российской федерации. В соответствии с российским налоговым законодательством налог определяется как «обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.»[2,с.47] Из определения можно выделить основные признаки налога:

1. Обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущей на содержание отдельных общественных групп, осуществляющих специализированную деятельность.
2. безвозмездность передачи материальных ценностей
3. Отсутствие четкой взаимосвязи между передачей материальных ценностей и совершением определенных действий общественными органами управления и общественной защиты.

Сущность налога можно определить как их экономическое содержание, выражающим взаимоотношения между государством, хозяйствующими субъектами и гражданами в процессе мобилизации государственных финансов с целью удовлетворение общественных потребностей и государственного регулирования экономической деятельности юридических и физических лиц.[11,с.48]

Налоги имеют в государстве свои функции которые влияют на эффективность налоговой системы.

Функции налогов — это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное значение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.[29,с.49] На данный момент в экономической литературе разных авторов можно встретить различное количество функций у налога. Некоторые авторы объединяют некоторые функции вместе, кто-то и разделяет.

Первая из функций это фискальная. Данная функция состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.

Распределительная функция проявляет себя в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из произведенной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющие общегосударственное значение.

Регулирующая (стимулирующая) функция налогов находит свою практическую реализацию в дифференциации условий налогообложения через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. [23,с.49]

Также в некоторых статьях и книгах можно встретить еще две функции налогов. Это социальная и контрольная функция.

Социальная функция направлена на устранение или сглаживание тенденции социального общественного расслоения с целью обеспечения стабильных условий существования и развития общества и государства, их защиту от социальных потрясений.

Контрольная функция состоит в использовании государством налоговых механизмов в качестве альтернативного способа оценки результатов экономико-финансовой деятельности.[23,с.49]

Таким образом налоги выступают для государством способом регулирования общества. Они являются связующим звеном между государством, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу распределения национального дохода на общегосударственные нужды. Государство является действующим лицом, которое устанавливает в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условия безвозвратности и принуждения.

1.3. Классификация налогов

С помощью классификации налогов можно проводить анализ налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставлять по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся.

Каждая классификации в основе лежит совершенно определенный классифицированный признак. К примеру: по способу взимания, назначение налоговых платежей, способ или источник обложения и другие признаки.