Файл: Налоги как цена услуг государства(Основные понятия налога и налогообложения).pdf

На данный момент законодательно выделено 6 видов специальных налоговых режимов. Рассмотрим каждый режим отдельно. ОСНО применяют организации, предприятия, которые не могут применять специальные режимы, так как не отвечают по установленным критериям или не желают работать по такой системе. По такой системе работают все среднее и крупные предприятия, независимо от оборота и наличия имущества, а также по выбору микро-,малые предприятия и индивидуальные предприниматели.

Основные налоги к уплате в данной системе: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы. Так же при наличии : транспортный налог, налог на имущество, налог на землю, государственная пошлина.

Так как такой режим сильно сложен для организаций и индивидуальных предпринимателей, государство ввело специальные налоговые режимы, чтоб облегчить и стимулировать предприятия на развития. В настоящее время в НК РФ установлено 6 видов налоговых режимов (рис 2).

Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ. Переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке. Применение данного режима предусматривается освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации (за исключение налога, уплачиваемого с дохода, облагаемые налоговыми ставками предусмотренные налоговым кодексом), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). [3,с.47]

Данный налоговый режим позволяет юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям начать свою профессиональную деятельность. Так же в данном режиме законами российской федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющие деятельность в производственной, социальной и (или) научно сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Период действия данной акции составляют до 2020 года. [8,c.47]

Данная налоговая система позволяет снизить налоговую ставку — до 6%, при выборе в качестве налогообложения «доходы», и до 15%, при выборе в качестве налогообложения «доходы минус расходы». Оплачивается налог транспортный, налог на землю, налог на недвижимости — только при наличии.

Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципального районов, городских округов, законами городов федерального значения Москва, Санкт-Петербурга и Севастополя, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (24). Данный налог можно принять в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности [9,с.48]:

• Розничная торговля
• Общественное питание
• Бытовые, ветеринарные услуги
• Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
• Распространение и (или) размещение рекламы
• Услуги по передаче во временное использование торговых мест, земельных участков
• Услуги по временному размещению и проживанию
• Услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом
• Услуги стоянки.

Данный налог заменяет[9,с.48]:

• Для юридических лиц: Налог на прибыль организации ( в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), Налог на имущество организации (В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ), Налог на добавленную стоимость (В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
• Для индивидуальных предпринимателей: Налог на доходы физических лиц (В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), Налог на имущество физических лиц (В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), Налог на добавленную стоимость (В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Особенности данного режима в том что, единый налог на временный доход, общая ставка налога — 15%. Как и говорилось ранее данный налоговый режим позволяет заменить несколько налогов одним.

Одним из самых распространенным и старым налоговым режимом в России является единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренного налоговым кодексов РФ. [31,с.50] В НК РФ сельскохозяйственным производителям относят организации и индивидуальных предпринимателей, который производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую, в том числе промышленную, переработку и реализуют эту продукцию. При этом в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную или сельскохозяйственного сырья собственного производства должна составлять не менее 70%. [18,с.48]

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов .[10,с.48]

Также данный налоговый режим освобождает от некоторых видов налогов:

• Организации - налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
• Индивидуальные предприниматели - налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями), налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Налоговая ставка по данному режиму устанавливается — 6%. Единый сельский налог. Считается налог от налоговой базы — доход минут расходы.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный налоговый режим используется малым количеством организаций в газонефтеной отрасли. Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». [31,с.50] Данный вид соглашения является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности, т. е. инвестору, на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу материального сырья на участке недр, указанных в соглашении, и на ведение связанных с эти работ. При этом инвестор обязан осуществлять проведение данной работы на свой счет и на свой риск. В соглашении указывается все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения [25,с.49]

Налоги которые выплачивает инвестор за свою деятельность зависят от того выполнены ли условия соглашения о разделе продукции. В зависимости от способа радела продукции инвестор выплачивает следующие виды налогов:

• Возмещаемые налоги: НДС, налог на прибыль организации (не возмещается), налог на добычу полезных ископаемых (не возмещается), платежи за пользованием природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, плата за пользованием водными объектами, государственная пошлина, таможенные сборы, земельный налог, акцизы.
• Невзмещаемые налоги: НДС, плата за негативное воздействие на окружающую среду, государственную пошлину, таможенные сборы.
• Так же инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов по решению законодательного (представительного) органа государственной власти и местного самоуправления.

Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей а одну тонну. При этом указанная ставка применяется с коэффициентом, характеризующую динамику мировых цен на нефть. Данный коэффициент равен 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добыче нефти и газового конденсата, который может быть установлен в соглашении. В случаи достижения такого предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1, которая не меняется в течении всего срока действия договора. [4,с.47]

Патентная система налогообложения (ПСН). Ранее данный вид налогового режима применялся как на основе упрощенной налоговой систему, но с 1 января 2013 года заменила данный режим. ПНС является специальным налоговым режимом, на который имеют право работать индивидуальные предприниматели в случаи приобретения патента. Патент - это специальный документ, который удостоверяет право на применение ПСН и который выдают по личному заявление индивидуального предпринимателя только на один осуществляемый вид до предпринимательской деятельности по выбору индивидуального предпринимателя на срок от 1 до 12 месяцев. [4,с.47] Особенность данной системы в том что при приобретения патента предприниматель освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налог на имущество, НДС ( за исключением случаев подлежащие оплате - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

В статье 346.43 пункт 2 прописаны в отношении каких видов деятельности можно применять патентную систему. Предприниматель вправе взять несколько патентов на разные виды деятельности. В данном режиме налоговая ставка равна 6% от предполагаемого дохода. Также как и в упрощенной система для начинающих предпринимателей осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению действует льготная ставка 0%. Такие каникулы по ставке действуют до 2021 года.

С 1 января 2019 года в качестве эксперимента был введен еще один налоговый режим — налог на профессиональный доход. В налоговом кодексе прописано что данный налоговый режим могут применять физические лица, а так же индивидуальные предприниматели, местом введения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ. Так данный налоговый режим в первоначальное время будет действовать в четырех регионах страны: Москва, Московская область, Калужской области и Республике Татарстан.

Налог на профессиональный доход позволяет физическим лицам или индивидуальным предпринимателям осуществлять свою деятельность законно без риска получить штраф за незаконную деятельность. Ставка по такому налоговому режиму составляет:

• 4% - при расчете с физическими лицами, имеется возможность уменьшение данной ставка до 3%.
• 6% - при расчетах с индивидуальными предпринимателями и организациями, имеется возможность уменьшение данной 4%

Так как данный налоговый режим только вводится поэту пока мало что известно и как он будет работать. Налог на профессиональный доход может помочь людям занимающимся своим производством, не имеют дохода свыше 2,4 млн. рублей и отсутствуют сотрудники.

Все рассмотренный налоговые системы позволяют государству стимулировать организации и новых предпринимателей для развития своего дела. Благодаря этому организации и предприниматели могут выбирать подходящие им систему налогообложения и развиваться в своей отрасли. Государству такое развитие обеспечивает налогами от дохода данных организации и индивидуальных предпринимателей, а также увлечение рабочих мест, что также влияет на налоги от доходов физических лиц.

Вывод к главе:

Развитие налогов на Руси началось с принятия Христианства. Со сменой Князей и Княгинь в налоговую систему вносились новые понятия, виды налогов. Первым принятым прообразом современной налоговой системы можно отнести реформы Петра I. Дальше налоги менялись под потребности государства. Но основное понятие оставалось старое. После революции началось изменение налоговой системы и постепенно на протяжении 70 лет преобразовывалась в современный вид системы налогообложения. Государство с помощью специальных систем налогообложений стимулирует и регулирует развитие на экономическом рынке. Позволяя юридическим лицам и предпринимателям развиваться, что в последующую очередь влияет на налоговые доходы государства.