Файл: Теоретические аспекты налога на прибыль хозяйствующих субъектов.pdf

Рассчитаем расчетную сумму налога: 20 000 000 руб. x 5% = 1 000 000 руб.

Предельная величина вычета составит: 3 400 000 - 1 000 000 = 2 400 000 (руб.).

Общая сумма потенциального вычета по налогу в бюджет субъекта РФ: 3 000 000 руб. x 90% = 2 700 000 руб.

Следовательно, организация сможет в I квартале применить вычет в сумме 2 400 000 руб., а оставшуюся часть (2 700 000 - 2 400 000 = 300 000 (руб.)) использовать в следующем отчетном периоде.

В I квартале организация также сможет применить вычет в отношении налога, уплачиваемого в федеральный бюджет. Сумма налога до уменьшения: 20 000 000 руб. x 3% = 600 000 руб. Потенциальная сумма вычета: 3 000 000 руб. x 10% = 300 000 руб^[69].

Итого сумма налога за I квартал будет уменьшена на 2 700 000 руб. (2 400 000 + 300 000).

Пусть за полугодие налоговая база составила уже 27 000 000 руб. Предельная величина вычета по налогу в бюджет субъекта РФ: 27 000 000 руб. x (17% - 5%) = 4 590 000 руб. Наши 2 700 000 руб. в нее укладываются. Итого за полугодие налог будет уменьшен в целом на всю сумму затрат на приобретение автомобиля: 2 700 000 + 300 000 = 3 000 000 (руб.)^[70].

При применении инвестиционного вычета нужно учитывать, что те же самые суммы затрат уже нельзя списывать на расходы через механизм амортизации. То есть основное средство в той части своей первоначальной стоимости, которая учтена как инвестиционный вычет, не может амортизироваться и к ней не может применяться амортизационная премия^[71] .

Вывод. Проанализировав данные сравнительного аналитического баланса, можно сделать вывод о том, что наблюдается значительное увеличение заемного капитала, что свидетельствует о снижении финансовой независимости АО «Рязанский радиозавод» и может привести к негативным последствиям.

3. Пути оптимизации налога на прибыль АО «Рязанский радиозавод»

В настоящее время получила довольно широкое распространение система так называемых бонусов. В частности, в сфере торговли, прежде всего в торговых сетях, в строительстве и др. Здесь коммерческие организации разрабатывают каждая свою систему бонусов. Однако суть всех в конечном итоге сводится к тому, чтобы побудить клиентов к регулярной покупке именно у них товаров (услуг)^[72]. За каждую покупку, как известно, они начисляют бонусы. При достижении заранее установленного количества бонусов тем или иным клиентом ему предоставляется право выбора и получения бесплатно определенного вида товара в данном магазине (если это торговая точка) или услуги (к примеру, билета на рейс самолета - в компаниях, занимающихся перевозкой пассажиров) и т.д^[73]. Причем стоимость товара (услуги), получаемого бесплатно клиентом, не должна превышать заранее установленную компанией величину исходя из фактически накопленного им количества бонусов (баллов). Так как рассматриваемая нами организация АО «Рязанский радиозавод» относится к строительным организациям и предоставляет бонусы покупателям, рассмотрим пути совершенствования учета налога на прибыль с учетом предоставления скидок и бонусов^[74].

Мероприятия по совершенствованию учета прибыли представлены в таблице 9.

Таблица 9

Мероприятия по совершенствованию учета прибыли^[75]

В АО «Рязанский радиозавод» наблюдается рост удельного веса кредиторской задолженности в заемном капитале, что свидетельствует об увеличении финансового риска и соответственно о снижении финансовой устойчивости организации^[76].

Для нейтрализации негативных последствий можно рекомендовать следующее:

• ввести тщательный контроль за возникающими обязательствами, особенно за сроками и объемами погашения;
• осуществлять постоянный мониторинг состояния кредиторской задолженности.

Также организации можно порекомендовать проведение следующих мероприятий с целью эффективности использования материальных запасов^[77]:

• отслеживать качество поставляемого сырья и материалов, что позволит сократить материальные расходы организации;
• разработать меры по стимулированию работников в случае экономии материалов;
• контролировать условия хранения и транспортировки сырья.

Кроме того, руководству организации следует изучать состояние дебиторской задолженности и оценивать насколько эффективно организация инвестирует свои средства в кредитование заказчиков, а также выявить добросовестных заказчиков и заказчиков, в отношении которых следует проводить инкассационные мероприятия.

Вывод. В числе основных направлений деятельности – сохранение и наращивание производственного потенциала АО «Рязанский радиозавод», развитие производства для удовлетворения потребностей, а также привлечение для этого инвестиций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности, оправдывающий возможные налоговые риски.

Налог на прибыль - один из основных в системе налогообложения любого государства. Он служит важным источником поступления средств в бюджеты разных уровней, является значимым инструментом регулирования и стимулирования деятельности хозяйствующий субъектов (предприятий), прямо и опосредованно влияя на процесс перераспределения прибавочного продукта посредством изъятия части чистого дохода предприятия.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых начиная с 2017 г.:

- 3% зачисляются в федеральный бюджет;

- 17% зачисляются в региональный бюджет. Законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

Налог на прибыль за 2016 г. надо уплатить по старым ставкам - 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет.

Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2017 г. платить в том же размере, в котором они рассчитаны в декларации за 9 месяцев 2016 г. (п. 2 ст. 286 НК РФ).

А вот квартальный авансовый платеж за I квартал 2017 г. надо рассчитать и уплатить уже по новым ставкам: 3% - в федеральный бюджет и 17% - в региональный.

Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль.

Таким образом, исходя их проведенного анализа, основными факторами роста чистой прибыли должны стать: увеличение выручки от реализации и снижение производственных и коммерческих расходов.

Для решения проблемы управления прибылью предприятия необходимо предложить.

1. В рамках рекомендаций по увеличению выручки необходимо повышение качества оказываемых услуг, что расширит возможности привлечения клиентов.

Основная задача руководства – стремиться к повышению качества оказываемых услуг. В этой отрасли одним из направлений является повышение категории охранников. Для этого необходимо пройти курсы повышения квалификации.

2. В рамках рекомендаций по снижению расходов предлагается поиск резервов экономии на предприятии.

3. В рамках рекомендаций по увеличению выручки необходимо расширять деятельность, осваивать новые виды услуг.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru)
2. "О 01.05.2016 130-ФЗ N Налогового Российской Федеральный Федерации" в внесении закон изменений кодекса от первую часть mqthjigprovukslnНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 28.12.2016) (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
5. Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)"
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
7. Письмо Минфина России от 17.09.2017 N 03-04-06/53509.
8. Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-04-07/51476.
9. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2017 N 1-КФ-64.
10. Алексеева Г.И. Сравнительный анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на предмет исключения ошибок в исчислении налога на прибыль // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. N 7. С. 9 - 24.
11. Анищенко А. Сказ о том, как бухучет налогу на прибыль помог // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2016. N 12. С. 36 - 45.
12. Анищенко А. Расходы на мероприятия мерчандайзинга и налог на прибыль // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2017. N 7. С. 51 - 56.
13. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 43. С. 36 - 48.
14. Баранов П.П., Шапошников А.А., Баранова Н.В. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации // Аудиторские ведомости. 2017. N 9. С. 15 - 31.
15. Белецкая Ю.А. О составе декларации по налогу на прибыль за 2016 год // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2016. N 12. С. 51 - 61.
16. Будович Ю.И. Теория объема исследования бухгалтерского учета - науки // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 40. С. 2 - 18.
17. Гетьман В.Г. Совершенствование действующих нормативных актов в области бухгалтерского учета // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2. N 8. С. 73 - 79.
18. Гетьман В.Г. Резервы совершенствования системы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2016. N 3. С. 90 - 93.
19. Гетьман В.Г. Совершенствование нормативно-правовых основ бухгалтерского учета и финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 18. С. 54 - 58.
20. Демидов Г.И. Признаем расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 5. С. 27 - 35.
21. Елина Л.А. Оптимизация бухучета активов и операций // Главная книга. 2016. N 23. С. 34 - 39.
22. Зозуля В.В., Зуйков А.В. Классификация имущества для целей налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 14. С. 41 - 50.
23. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. 448 с.
24. Клементьева И. Новые правила в налоговом и бухгалтерском учете товарно-материальных ценностей // Российский налоговый курьер. 2017. N 3. С. 60 - 64.
25. Ковалев Д. Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия» : электрон. журн. 2016. N 46. С. 22 - 23.
26. Когденко В.Г., Крашенинникова М.С. Анализ финансовых активов по данным консолидированной отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 17. С. 32 - 47.
27. Казаков Е.С. Новая декларация по налогу на прибыль: изменений пока немного // Бухгалтер Крыма. 2016. N 12. С. 18 - 23.
28. Пантелеева Е.С. Условия применения пониженных ставок налога на прибыль для участников СЭЗ // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. N 8. С. 49 - 58.
29. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 06.08.2018 N 03-03-07/55113 [Налог на прибыль: учет расходов на адвоката] // Нормативные акты для бухгалтера. 2018. N 17. С. 8 - 9.
30. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб.пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2017. – 161 с.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

2. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. с. 44 ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

4. Будович Ю.И. Теория объема исследования бухгалтерского учета - науки // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 40. С. 2 ↑

5. Ковалев Д. Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон. журн. 2016. N 46. С. 22 ↑

6. Гетьман В.Г. Резервы совершенствования системы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2016. N 3. С. 90 ↑

7. п. 1 ст. 284 НК РФ ↑

8. Ремизова Т.С., Платонова Н.А. Выбор источника фактических данных в целях формирования управленческой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 23. С. 27 ↑

9. п. 2 ст. 286 НК РФ ↑

10. п. 1.3 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина от 03.11.2016 N 03-03-06/1/64660 ↑

11. Письмо Минфина от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22477 ↑

12. п. 1 ст. 284.2 НК РФ, ч. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ, Письмо Минфина от 06.12.2016 N 03-03-06/1/72344 ↑

13. пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ ↑

14. пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина от 07.04.2016 N 03-03-06/1/19746, от 16.12.2015 N 03-03-06/1/73701 ↑

15. пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ ↑

16. п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ ↑

17. п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ ↑

18. п. 2 ст. 286 НК РФ ↑

19. п. 2 ст. 286 НК РФ ↑

20. ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ ↑

21. п. 1 ст. 284 НК РФ ↑

22. п. 1 ст. 284 НК РФ ↑

23. Баранов П.П., Шапошников А.А., Баранова Н.В. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации // Аудиторские ведомости. 2015. N 9. С. 15. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

25. Гетьман В.Г. Совершенствование нормативно-правовых основ бухгалтерского учета и финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 18. С. 54 ↑

26. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб.пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2017. – с. 61 ↑

27. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 06.08.2018 N 03-03-07/55113 [Налог на прибыль: учет расходов на адвоката] // Нормативные акты для бухгалтера. 2018. N 17. С. 8 . ↑

28. подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ ↑

29. ст. 24.2 НК РФ ↑

30. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 06.08.2018 N 03-03-07/55113 [Налог на прибыль: учет расходов на адвоката] // Нормативные акты для бухгалтера. 2018. N 17. С. 9 . ↑

31. подп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ ↑

32. подп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ ↑

33. п. 1 ст. 251 НК РФ ↑

34. ст. 24.2 НК РФ ↑

35. Казаков Е.С. Новая декларация по налогу на прибыль: изменений пока немного // Бухгалтер Крыма. 2016. N 12. С. 18 ↑

36. Белецкая Ю.А. О составе декларации по налогу на прибыль за 2016 год // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2016. N 12. С. 51 ↑

37. Ст. 289 НК РФ ↑

38. п. 4 ст. 270 НК РФ ↑

39. Письмо Минфина России от 17.09.2017 N 03-04-06/53509. ↑

40. Гл.25 НК РФ ↑

41. Баранов П.П., Шапошников А.А., Баранова Н.В. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации // Аудиторские ведомости. 2017. N 9. С. 15 ↑

42. Официальный сайт АО «Рязанский радиозавод»: http://www.radiozavod.ru/ru/ ↑

43. Официальный сайт АО «Рязанский радиозавод»: http://www.radiozavod.ru/ru/ ↑

44. Официальный сайт АО «Рязанский радиозавод»: http://www.radiozavod.ru/ru/ ↑

45. Будович Ю.И. Теория объема исследования бухгалтерского учета - науки // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 40. С. 5 ↑

46. Ремизова Т.С., Платонова Н.А. Выбор источника фактических данных в целях формирования управленческой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 23. С. 28. ↑

47. Письма Минфина от 11.01.2017 N 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@. ↑

48. п. 6 Приказа ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ ↑

49. Официальный сайт АО «Рязанский радиозавод»: http://www.radiozavod.ru/ru/ ↑

50. Расчет автора ↑

51. Расчет автора ↑

52. Расчет автора ↑

53. Официальный сайт АО «Рязанский радиозавод»: http://www.radiozavod.ru/ru/ ↑

54. Расчет автора ↑

55. Расчет автора ↑

56. Расчет автора ↑

57. Гетьман В.Г. Совершенствование действующих нормативных актов в области бухгалтерского учета // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2. N 8. С. 73 ↑

58. Расчет автора ↑

59. Расчет автора ↑

60. Гетьман В.Г. Совершенствование действующих нормативных актов в области бухгалтерского учета // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2. N 8. С. 74 ↑

61. Расчет автора ↑

62. Пантелеева Е.С. Условия применения пониженных ставок налога на прибыль для участников СЭЗ // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. N 8. С. 49. ↑

63. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 43. С. 36 ↑

64. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 43. С. 36 ↑

65. ст. 19 НК РФ ↑

66. ст. 19 НК РФ ↑

67. Анищенко А. Сказ о том, как бухучет налогу на прибыль помог // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2016. N 12. С. 36 ↑

68. подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ ↑

69. Расчет автора ↑

70. Расчет автора ↑

71. п. 7 ст. 286.1 НК РФ ↑

72. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 43. С. 38 ↑

73. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 43. С. 40 ↑

74. Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» ↑

75. Демидов Г.И. Признаем расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 5. С. 27 ↑

76. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 43. С. 41 ↑

77. Пантелеева Е.С. Условия применения пониженных ставок налога на прибыль для участников СЭЗ // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. N 8. С. 49 ↑