Файл: Особенности налоговой политики в России..pdf

Введение

Реализация государством своих функций напрямую зависит от эффективности налоговой политики. В условиях рецессии, снижения уровня жизни населения и влияния санкций вопросы наполняемости бюджета приобретают особую актуальность, что требует реализации налоговой политики в полной мере. Помимо этого, от того, как государство реализует налоговую политику, во многом зависит доверие населения к властным структурам и уровень жизни в стране. Все это обусловило выбор темы для исследования.

Анализ налоговой политики не теряет актуальность на протяжении последних десятилетий, что связано с регулярно вносимыми в Налоговый Кодекс РФ изменениями, проводимыми экономическими реформами и тем кругом проблем, решение которых имеет большое значение для дальнейшего развития российской экономики: необходимость сокращения теневого сектора экономики, обеспечение гарантий занятому населению на достойный уровень оплаты труда и пенсионных отчислений, снижение налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения и на предприятия, деятельность которых осуществляется в приоритетных для российской экономики отраслях. Все это определяет актуальность избранной для исследования темы.

Цель данной работы - рассмотреть особенности налоговой политики в России. В рамках поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1) проанализировать место и значение налоговой политики в макроэкономической политике государства;

2) определить критерии эффективности налоговой политики;

3) выявить основные проблемы проводимой налоговой политики в РФ:

4) рассмотреть направления налоговой политики и ее воздействие на макроэкономическую динамику страны.

Объектом исследования в данной работе выступает налоговая политика, представляющая собой совокупность экономических отношений и мероприятий в области налогообложения, являющейся частью финансовой политики государства.

Предметом исследования выступают особенности проводимой в России налоговой политики, отражающие специфику экономических процессов в РФ. Информационной базой исследования являются нормативно-правовые документы РФ, определяющие содержание налоговой политики государства (Налоговый Кодекс РФ, Ежегодное Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию, Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014-2021 гг. и другие подзаконные акты). Теоретическую основу исследования составили учебники и учебные пособие российских ученых-экспертов в области налоговой политики (Заяц И.Е., И.А. Майбуров, Пансков В.Г. и др.), а также учебники по макроэкономике (Кураков Л.П., Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.). Помимо этого, в работе использованы статьи в периодических изданиях, рекомендованных Министерством науки и высшего образования РФ, и материалы докладов и выступлений на международных и всероссийских научно-практических конференциях, посвященных исследуемой проблеме, размещенные в электронных библиотеках elibrary.ru и cyberleninka.ru. Статистический и фактологический материал, используемый в курсовой работе, взят из открытых официальных источников - сайтов Министерства финансов РФ, справочно-правовых систем "Гарант" и "Консультант", информационных сайтов Рамблер и РБК.

---

При подготовке работы использованы такие методы, как обобщение, сравнительный анализ, типология, аналитико-описательный метод, анализ статистических данных.

Структура курсовой работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования и включает введение, две главы, состоящие из двух параграфов каждая, заключение и список используемой литературы. Содержит 6 рисунков и 2 таблицы. Список использованных источников включает 33 источника.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования налоговой политики государства

1.1 Сущность и значение налоговой политики

Налоги являются важнейшим элементом государственного регулирования экономики, и одновременно являются составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику.

В России на сегодняшний день существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные.

НАЛОГИ

Федеральные

Региональные

Местные

Рис. 1. Виды налогов в РФ^[1]

К федеральным налогам относятся следующие [26]:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы, установленные на предметы массового потребления (алкогольная продукция, табачные изделия);

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- государственные пошлины;

- водный налог и сборы за пользование объектами водных ресурсов и объектами животного мира;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья [26].

Второй вид налогов, установленных в РФ – региональные налоги, к которым относятся [26]:

- налоги на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств, причем его плательщиками являются не только физические лица, но и юридические лица [26].

Местные налоги, а именно:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц, зачисляемый в местные бюджеты по месту нахождения объекта налогообложения, накладываемый на квартиры, жилые дома, дачи, комнаты, гаражи, иные строения, сооружения или помещения, а также доли в праве общей собственности на данное имущество;

---

- торговый сбор [26].

Кроме того, в РФ существуют шесть специальных налоговых режимов [26]:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) [11];

2) упрощенная система налогообложения (УСН) [44];

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) [10];

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [39];

5) патентная система налогообложения [35];

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента введен с 01.01.2019 г.) [26].

Рассматривая налоговую систему РФ, также надо рассмотреть и взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды [26], а именно:

- взносы на обязательное пенсионное страхование,

- взносы на страхование от всевозможных несчастных случаев на производстве,

- взносы на страхование на период отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком,

- взносы на обязательное медицинское страхование [43].

Можно сказать, что государство стремится использовать налоговую систему в целях проведения определенной финансовой политики. И именно, в связи с этим она становится самостоятельным направлением государственного регулирования – налоговой политикой.

Налоговая политика — это комплекс разработанных государством мероприятий в области налогообложения, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права и целями долгосрочной стратегии экономического развития [3, c. 192]. При этом налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики.

В современных условиях налоговая политика может рассматриваться как эффективный инструмент государственного регулирования экономических процессов [3]. Государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие цели (см. рис. 2).

Эти цели достигаются путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства [48, c.61-62]. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, а во многом определяет и отношение к государству со стороны населения и бизнеса. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменений деятельности государства.

Цели налоговой политики государства

государственное регулирование экономики, связанное со стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности

обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную социально-экономическую политику, а также выполнять возложенные на них функции

---

обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную социально-экономическую политику, а также выполнять возложенные на них функции

реализацию государственной политики регулирования доходов

Рис. 2. Цели налоговой политики РФ^[2]

Ежегодно основные направления налоговой политики России на среднесрочную перспективу формулируются Президентом в Бюджетном послании Федеральному собранию [32]. В Послании Президент РФ обозначает конкретные меры, призванные обеспечивать динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения [32].

Любая налоговая политика основывается в первую очередь на налоговой системе, и коррективы, вносимые под воздействием социальных и экономических факторов, в налоговую политику, так или иначе, находят отражение в налоговой системе, формируя, таким образом, процесс ее непрерывного развития и совершенствования [34].

При формулировке целей налоговой политики необходимо исходить из объективных функций налогов [6, c. 64-65], т.е. выражения их сущностных свойств, общественного назначения налога как инструмента перераспределения национального дохода.

Соответственно четырем основным функциям налогов (фискальная, регулирующая, социальная и контрольная) выделим цели налоговой политики (см. рис. 3).

1. Фискальная цель. Суть, которой заключается в мобилизации части создаваемого в регионе налоговых доходов бюджетной и внебюджетной системой страны для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития.

3. Социальная цель. Суть, которой заключается в относительной ликвидации или снижение неравенства в уровне доходов населения за счет прогрессивной системы налогообложения и предоставления льгот определенным категориям налогоплательщиков.

2. Экономическая цель. Целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью достижения гибкого экономического развития страны, регионов, муниципальных образований.

4. Контрольная цель. Проведение налоговых проверок за счет чего достигается увеличение налоговых поступлений и соблюдение налоговой дисциплины. Кроме того, полученная в ходе проверок информация используется государством при принятии решений в области планирования и прогнозирования налогообложения.

Рис. 3. Функции налогов и цели налоговой политики^[3]

---

От целей налоговой политики, которых стремится достичь государство, зависит и способ, то есть метод ее осуществления. Анализ мировой и российской практики налогообложения, показывает, что есть три основных типа осуществления налоговой политики [34].

Первый тип – политика максимальных налогов, когда государство поднимает уровень налогообложения до максимального уровня, выше которого оно попадает в «налоговую ловушку», когда повышение налогов не сопровождается ростом доходов. Предельная граница налогообложения определяется совокупностью факторов в зависимости от конкретной экономической, социальной и политической ситуации и составляет, по мнению зарубежных ученых, 50%. [12, c. 38]

Второй тип - политика умеренных (т.н. "разумных") налоговых ставок. Такой тип налоговой политики способствует росту предпринимательской активности, однако финансирование бюджетной сферы, социальных программ при этом сокращается. Подобная политика проводилась в США в начале 80-х гг. ХХ в. и получила название «рейганомика» [12, c. 39].

Третий тип - политика экономического развития, сочетающая достаточно высокий уровень налогообложения и высокий уровень социальной защиты населения, что может привести к росту инфляции в условиях слаборазвитой экономики, что является ее явным недостатком [12, c. 40].

Также типы налоговой политики могут определяться исходя из типологии налоговых систем (см. рис.4).

По мнению В.Г. Панского налоговую политику, проводимую Российским Правительством с 1 января 1992 г., следует относить к первому типу налоговой политики [34, c. 57]. Второй тип налоговой политики в РФ начали реализовывать с 2000 года [34, c. 58].

Рис. 4. Типология налоговых систем^[4].

Как уже отмечалось, цели налоговой политики определяют методы ее осуществления то есть тип налоговой политики, а цели и методы, в свою очередь, не являются чем-то неизменным и постоянным, поэтому возможно сочетание различных разновидностей политики, особенно в особо тяжелых для социально-экономического развития периоды страны, то есть существует и четвертый тип налоговой политики - комбинированный.

В целом общемировая тенденция развития налоговых систем заключается в их постоянном упрощении, что обусловлено несколькими причинами: во-первых, это упрощает документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами (а это снижает себестоимость продукции у предпринимателя и снижает затраты рабочего у сотрудников налоговых инспекций); во-вторых, это облегчает процедуру расчета эффективности налоговой политики, в-третьих это делает систему налогового учета более прозрачной, делая более результативной борьбу с теневым сектором экономики [38].

---