Файл: Особенности налоговой политики в России..pdf

Упрощение и унификация налоговой системы позволяет проводить и более эффективную налоговую политику, упрощая и оптимизируя налоговый контроль [38, c. 96]:

- за счет сокращения количества нормативно-правовых актов, инструкций Министерства финансов и других документов, которые учитываются при разработке стратегии экономического развития на долгосрочную перспективу;

- за счет оптимизации численности сотрудников налоговых органов.

Что касается российской налоговой системы, то она характеризуется достаточно сложной структурой налогов, что приводит к таким негативным последствиям, как:

- для предпринимателей - усложняется налоговый учет, что приводит к ошибкам в начислении налогов, необходимости подавать уточненные декларации, доначислять налоги, оплачивая при этом штрафы и пени (всё это увеличивает себестоимость выпускаемой продукции);

- для государства - возрастают затраты рабочего времени сотрудников налоговых инспекций, что препятствует оптимизации их деятельности.

Следует отметить, что касательно взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками - физическими лицами, в РФ сформирована достаточно эффективная система взаимодействия на основе электронных сервисов ФНС и интернет-порталов предоставления госуслуг [37].

Таким образом, подведем некоторые итоги:

- налоговая политика – являясь одним из основных методов государственного регулирования экономики, представляет собой часть экономической финансовой политики государства;

- налоговая политика государства должна быть направлена на гармонизацию интересов между государством и налогоплательщиками (населением и бизнесом);

- при определении целей налоговой политики необходимо исходить из объективной сущности налогов, то есть из их функций;

- социально-экономическая и политическая ситуация в стране определяет приоритеты той или иной цели налоговой политики;

- приоритет цели проводимой налоговой политики определяет, в свою очередь, тип налоговой политики, то есть метод ее практической реализации.

1.2 Критерии эффективности налоговой политики

Любое современное государство реализует экономическую политику на основе взаимодействия рыночных регуляторов и государственного бюджета. Через систему налогообложения и налоговые льготы, предоставление субсидий и субвенций или государственных инвестиций, а также через регулирование уровня ставки рефинансирования государство оказывает регулирующее воздействие на хозяйствующие субъекты [42, c. 53].

---

Налоговая политика представляет собой один из элементов макроэкономической политики государства [49, c. 307]. Она оказывает косвенное влияние и на величину совокупного спроса в стране. Решение правительства о повышении процентных ставок приводит к сокращению расходов на инвестиции в частном секторе экономики. Падение инвестиционных расходов приводит к тому, что сокращается норма накопления [49, c. 308-309].

В итоге имеет место "эффект смещения", который связан с наличием бюджетного дефицита, и в этой ситуации правительству приходится увеличивать свои долговые обязательства для покрытия запланированных расходов. Увеличение государственных расходов приводит к повышению совокупного спроса, и в итоге производство демонстрирует тенденцию к росту [1, c. 98]. Однако рост производства способствует повышению процентной ставки на рынках активов и этим смягчает влияние налоговой политики на производство [1, c. 98]. Налоговая политика является наиболее эффективной при стабильном обменном курсе и устойчивом движении капиталов [19].

При анализе налоговой политики государства необходимо уделять большое внимание и структуре налогообложения, поскольку она является достаточно явкой характеристикой социально-экономического развития страны. В странах с низкими доходами, структура налогообложения обычно имеет следующие характеристики:

а) Большая часть поступлений в бюджет формируется за счет налогов на отечественные товары и внешнеторговые операции, которые в совокупности составляют около 70% всех налоговых поступлений, причем на долю импортных пошлин приходится свыше 40% [1, c. 98].

б) Внутренние подоходные налоги не столь значительны (около 25% налоговых поступлений), причем компании охвачены этими налогами в большей степени, чем частные лица [1, c. 99].

Налоги на внешнеторговые операции в промышленно развитых странах играют роль незначительную в отличие от стран с низкими доходами, а главным источником поступлений являются налоги с частных лиц и налоги, взимаемые в соответствии с программами социального страхования.

Страны с низкими доходами

Страны с высокими доходами

Рис. 5. Различия структуры налоговых доходов в странах с разным уровнем доходов^[5]

Для выбора вектора налоговой политики необходимо оценивать ее эффективность [1, c. 99]. Для этого нужно определить критерии макроэкономической эффективности налоговой политики, к которым относятся:

---

а) Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов.

Все налоговые поступления классифицируются по категориям в зависимости от налоговой базы, либо от вида деятельности экономического агента. Увеличение суммы поступлений может являться результатом автоматических или дискреционных изменений [1, c. 99].

Дискреционный рост налоговых поступлений в бюджет является результатом кардинальных изменений в налоговой системе - пересмотр налоговых ставок (как например, увеличение ставки НДС до 20% с 01.01.2019 г. [46]), введение новых налогов или упразднение отдельных видов налогов (отмена единого социального налога с 01.01.2010 г. [45]), улучшение системы сбора налогов - то есть изменения в самой налоговой политике и работе контролирующих органов.

Система, обеспечивающая налоговые поступления при ограниченном числе налогов, может значительно снижать административные расходы и расходы на обеспечение соблюдения законодательства. Снижение числа налогов способствует упрощению оценки влияния изменений в налоговой политике и избежать впечатления о чрезмерности налогообложения [40].

б) Способность налоговой политики определять оптимальную налоговую базу.

Широкая налоговая база дает возможность обеспечивать налоговые поступления даже при относительно низких налоговых ставках. При значительном же сужении налоговой базы необходимо существенно увеличивать налоговые ставки для того, чтобы обеспечить запланированные налоговые поступления. В результате чего возрастает вероятность уклонения от уплаты налогов. В качестве еще одного способа расширения налоговой базы можно рассматривать введение альтернативных налогов (как доли валового дохода - в Канаде и США) или дополнительных налогов (на валовой доход или близкую к нему величину - в Дании и Норвегии [40]). Эти налоги применяются только по отношению к наиболее высокодоходным группам населения с тем, чтобы избежать укрытия ими части доходов [40].

в) Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

Реальная ценность налоговых поступлений может значительно снижаться в случае длительных задержек в уплате налогов при сильной инфляции. Для того, чтобы избежать задержек, вызванных задолженностью по платежам, необходимо применять большие штрафы [31].

Российская экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие как позитивных, так и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих - валютной и налоговой политике.

---

Налоговая политика в России осуществляется Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ, Правительством РФ и органами исполнительной власти, наделенными соответствующей компетенцией [47]. Органом, несущим непосредственную ответственность за реализацию единой налоговой политики на территории РФ, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление - Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) [34, c. 59].

Налоговая политика проводится посредством следующих методов [25]:

НАЛОГОВАЯ

ПОЛИТИКА

управление

информирование (пропаганда)

контролирование

консультирования

принуждение

льготирования

Рис.6. Методы налоговой политики ^[6]

Повышение ставок налогов на прибыль, на имущество, введение специального и транспортного налогов при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата [28, c. 47]. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для добросовестных налогоплательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживания, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой базы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

Как правило, говоря о неблагоприятном инвестиционном климате в России, чаще всего упоминается чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но не многим тяжелее, чем в большинстве стран ЕС (см. табл. 1).

Таблица 1. Налоговая нагрузка на экономику в некоторых странах ЕС и России (% ВВП)^[7]

Страна	2012 год	2016 год
Австрия	41,02	42,68
Бельгия	42,96	44,18
Великобритания	32,76	33,21
Германия	36,39	37,56
Дания	45,71	45,94
Италия	43,9	42,87
Франция	44,32	45,27
Швейцария	26,79	27,83
Россия	31,86	29,26

---

Применение российского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России, и заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с российским налогообложением [5, c. 6]. Однако отметим, что исходя из данных таблицы 1 можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на экономику в России ниже, ёчем в большинстве стран ЕС (хотя это связано и с падением реальных доходов населения и сокращением прибыли в корпоративном секторе), и для иностранных инвесторов это должно являться факторов, мотивирующим для вложений в российскую экономику, однако совокупность иных негативных факторов перевешивает возможные преференции от таких инвестиций (институциональные факторы, коррупция, сложность налогового законодательства).

Таким образом, мы пришли к следующим выводам:

Налоговая политика, как и любой другой элемент государственного регулирования, должна быть направлена на повышение благосостояния и уровня жизни населения, на стимулирование предпринимательской активности и реализацию стратегии экономического развития, определяемую президентом и правительством. Именно поэтому так важна разработка критериев эффективности налоговой политики, которые позволят оценивать меры, осуществляемые органами власти, и в случае необходимости корректировать их. Российскую и налоговую систему нельзя охарактеризовать как эффективную в силу ее сложности и высокой степени изменчивости.

Глава 2. Современная налоговая политика РФ

2.1 Основные проблемы проводимой налоговой политики в РФ

Важнейшая задача государственной налоговой политики в ходе проводимых налоговых реформ — это оптимизация налоговой нагрузки, служащей ключевым показателем качества налоговой системы государства, и формирование приоритетов долгосрочного экономического развития [15, c. 199]. Помимо этого целями налоговой политики является обеспечение оптимальных условий для роста благосостояния населения, недопущение снижения предпринимательской активности из-за высокой налоговой нагрузки [41, c.159-160].

---