Файл: Особенности налоговой политики в России..pdf

2. Повышение эффективности госкомпаний.

Предполагалось, что с 2018 года минимальный норматив дивидендных выплат в размере 50% от чистой прибыли по МСФО будет относиться ко всем публичным компаниям с участием государства. Рост дивидендных выплат приведет к повышению качества распределения дефицитных ресурсов в экономике и увеличению сферы распространения ее потенциала [14, c. 93].

3. Стимулирование инвестиционной активности.

На сегодняшний момент в области создания комфортных налоговых условий для реализации новых инвестиционных проектов существует целый ряд конструкций, призванных стимулировать инвестиции. Эти механизмы реализуют получение льгот по налогу на прибыль на сумму произведённых инвестиций и полностью профинансировать их за счёт бюджета (при соответствующем решении региональных властей и заключении инвестиционных соглашений) [31].

4. Повышение эффективности нефтегазового сектора.

Система взимания налогов в нефтяной отрасли привела к появлению системы многочисленных налоговых льгот, дальнейшее развитие которых ставит под угрозу эффективность механизма налогообложения. Но также есть объективная тенденция увеличения истощенности разрабатываемых запасов нефти. В целях поиска источников новых месторождений и рационального недропользования презюмируется введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, которые вбирают в себя как новые, так и уже ранее известные месторождения. Новая система подразумевает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти, величина которого определяется за весь период инвестиционного проекта при разработке конкретного участка недр, а уровень налоговых изъятий зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке участка недр с учетом фактических цен на нефть и затрат на её добычу [14, c. 93].

4. Расширение применения проектных принципов в госуправлении.

Планируется следующие 3 года увеличивать уровень качества и эффективности реализации государственных программ как первоочередного инструмента интеграции стратегического целеполагания, планирования бюджета и операционного управления. Особенность проекта федерального бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 – впервые происходит распределение бюджетных ассигнований по кодам бюджетной классификации и его представление в Минфин России по госпрограммам осуществлено не основными распорядителями бюджетных средств, а уполномоченными лицами соответствующих госпрограмм [14, c. 93]. За счет этого произойдет расширение их полномочий и усиление ответственности в части управления финансовыми ресурсами, обеспечивающими достижение целей программ [31].

---

Согласно данным, опубликованным на сайте Министерства финансов РФ, ключевой деятельностью данной сферы с 2020 г. станут [14]:

- интеграция бюджетного и закупочного процесса повышения эффективности института нормирования закупок, автоматизацию решающих процедур, создание условий для минимизации дебиторской задолженности по контрактам, развитие информационного пространства для повышения подотчетности и прозрачности; развитие по применению механизма казначейского сопровождения расчетов по исполнению госконтрактов, включающего в себя государственный оборонный заказ, сделкам с единственным поставщиком, субсидиям субъектам до уровня муниципалитетов, а также автономных и бюджетных учреждений;

- применение мер по увеличению действий казначейского аккредитива при предъявлениях субсидий юридическим лицам, исполнении госконтрактов, а также банковском сопровождении отдельных госконтрактов; работа по усовершенствованию нормативно правовой базы, позволяющей обеспечивать доступ негосударственных организаций к оказанию государственных услуг;

- применение конкурентных способов выбора организаций для оказания государственных услуг, в том числе путем проведения конкурсов и аукционов, предоставления сертификатов на оказание услуг, с использованием механизмов государственно-частного партнерства;

- обеспечение перехода от предоставления взносов в уставные капиталы юридических лиц на капитальное строительство к использованию иных способов расходов бюджетов;

- включение в процедуру планирования бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства механизма обоснования инвестиций и проведения его технологического и ценового аудита [14, c. 93-94].

Что касается развития системы межбюджетных отношений, то планируется обратить внимание бюджетной политики в области межбюджетных отношений в 2018-2020 гг. на решении следующих задач:

- создание сбалансированного бюджета субъектов РФ и местных бюджетов; снижение урегулирования федеральной налоговой базы регионов;

- увеличение уровня эффективности бюджетных расходов и бюджетная консолидация;

- создание понятных, прозрачных и комфортных условий предоставления финансовой помощи [31].

Таким образом, можно сделать вывод о том, что существуют обширные и разноплановые направления развития Российской Федерации в области бюджетно-налоговой политики в целях преодоления трудностей экономического развития и дальнейшего его процветания. Внедрение нового механизма бюджетных правил вместе с реализацией сопутствующей программы консолидации гарантируют стабильность и предсказуемость основных экономических и финансовых условий.

---

Взвешенная и рациональная налоговая политика – это неизменная составляющая стратегии развития России на 2019-2020 годы. Под этим понимаются любые действия государства в сфере налогообложения, которые осуществляются в рамках ранее утвержденного плана. В соответствии с положениями Бюджетного кодекса, разработкой которых занимается Минфин, ведомство рассчитывает оптимальный уровень налоговой нагрузки и, исходя из внешних и внутренних экономических факторов, утверждает реализацию ряда мер на определенный период [49, c. 307].

Налоговая политика на 2019-2020 гг. – это публичная информация, которую Минфин размещает на своем сайте (как правило, это происходит до начала наступающего года) [18, c. 134]. Опираясь на эти сведения, можно понять, какие будут созданы фискальные условия для развития частного бизнеса, какой набор инструментов будет использоваться для сокращения теневого сегмента, удастся ли полностью сбалансировать бюджеты и какие законодательные нововведения будут приняты для решения таких задач [31].

Получение прибыли вне налогообложения – это крайне актуальная проблема для экономики страны. Предприятия и физические лица, которые не платят налоговые платежи, не принимают непосредственного участия в формировании бюджета, вследствие чего наблюдается явный дефицит его доходной части [22, с. 249]. Но Минфин намерен бороться с теневым сегментом, используя все доступные ему инструменты и методы, даже если для этого придется внести изменения в действующую нормативную базу.

С этой целью в рамках реализации налоговой политики на 2019-2020 годы будут использованы такие меры:

- переход на онлайн-кассы в розничной торговле, за счет чего продавцы лишатся возможности скрывать свои продажи (при использовании таких касс, платежные данные мгновенно передаются в ФНС, которая фиксируют платежи);

- ужесточение таможенного контроля, для чего будет создана единая система «прослеживания» продукции от момента поступления для оформления и до продажи конечному пользователю (планируется запуск пилотного проекта);

- формирование нового госреестра актов гражданского состояния;

- создание единого федерального регистра, в котором будут аккумулированы сведения о гражданах;

- запуск автоматического обмена налоговыми данными, вследствие чего будет сложнее уклониться от уплаты обязательных сборов и платежей и т. д. [29]

Создавая благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса, Правительство намерено полностью систематизировать процесс взимания налоговых сборов и упорядочить налогообложение.

---

Для этого, в ходе выполнения тезисов налоговой политики РФ на 2019-2020 годы планируется [31]:

- провести ревизию всех обязательных сборов и выявить неналоговые платежи, которые фактически имеют налоговую природу для последующего включения их в Кодекс с целью систематизации;

- усовершенствовать трансфертное ценообразование, чтобы отказаться от контроля за ценами по сделкам, при осуществлении деятельности на территории одного региона;

- предоставить льготы по оплате налога на прибыль налогоплательщикам определенных субъектов РФ, а также изменить порядок расчета таких платежей;

- усовершенствовать методику взимания НДС;

- повысить акцизы на некоторые подакцизные товары в т.ч. на табачную и вино-водочную продукцию, предварительно исключив вероятность манипулирования запасами уже готовой к продаже продукции (когда в ожидании изменения акцизов производители накапливают на складах запасы алкогольных (табачных) изделий);

- ввести налог на недвижимое имущество, которое принадлежит физическим лицам, не оформившим должным образом право собственности; провести соответствующие изменения в налог на добычу полезных ископаемых,

- сформулировать определение термина «участок недр», разработать методику, посредством которой можно будет увеличить объем поступлений в бюджет без введения дополнительной налоговой нагрузки на нефтедобывающие компании;

- усовершенствовать налоговое администрирование, провести работу по расчету адекватного размера пени для организаций;

- подготовить базу для поэтапной отмены действующих льгот и т.д. [31]

В перспективе предлагается внедрить альтернативную систему налогообложения – НДД (налог на добавленный доход). В первую очередь это коснется объектов, которые расположены на месте зрелых и новых месторождений в рамках пилотного проекта. При этом налоговой базой будет считаться доход от добычи углеводородов за вычетом совокупных расходов по разработке этих недр. Предполагается, что ставка по НДД составит около 50% [24]. Это может привести к росту цен на энергоносители, если в проекте не предусмотреть государственное регулирование тарифной политики в отрасли.

Особое внимание Минфин России собирается уделить и доходам физических лиц, на что указывают другие положения утвержденной налоговой политики РФ на 2019-2020 годы. Основная задача в данном направлении – это сокращение числа неофициально трудоустроенных лиц и самозанятых граждан, которые предоставляют услуги или продают товары, не имея при этом регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Как правило, данная категория предпринимателей остается вне поля зрения фискальных органов и соответственно не платят налоги.

---

С этой целью Минфин планирует уточнить действующий перечень видов деятельности плательщиков УСН (по реестру), в отношении которых может использоваться более выгодный тариф начисления страховых взносов; проанализировать целесообразность предоставления льгот самозанятым гражданам (до конца 2018 года они уже были освобождены от уплаты страховых взносов и НДФЛ); расширить круг лиц, в отношении которых будет использоваться ставка НДФЛ 0% [24]; при подсчете суммы безнадежных долгов включать в их состав задолженности граждан, получивших статус банкротов, что позволит уменьшить объем налогооблагаемой базы.

Планируется упростить задачу по внедрению онлайн-касс для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН, посредством предоставления им возможности снижения суммы налога, исходя из того, что стоимость одного аппарата составляет 22-25 тыс. руб.; ограничить для ИП количество объектов недвижимости (в том числе, исходя из совокупного размера общей площади), в отношении которых может использоваться ПСН при осуществлении деятельности по сдаче в аренду жилья или нежилых помещений [31].

Таким образом, практика налоговых реформ показывает неоднозначность результатов запуска тех или иных нововведений. Система стабилизируется и предпринимательские структуры постепенно адаптируются к изменениям. Но мы также наблюдаем и банкротство некоторых предприятий, и приостановление деятельности индивидуальных предпринимателей, которые не сумели адаптироваться. Это своего рода эволюционный процесс налоговой системы страны, который показывает необходимость усовершенствования как самой налоговой системы и мер налоговой политики, так и систем менеджмента на предприятиях. Хотя, безусловно, слишком сильно ужесточение налоговой политики опасно резким снижением предпринимательской активности в стране, что может являться одним из факторов экономического спада.

Заключение

Налогообложение и налоговая система являются неотъемлемой частью современной экономики, затрагивая всех субъектов социально-экономической системы - население, бизнес, государство. Именно поэтому налоговая политика в целом и методы ее реализации вызывает повышенный интерес у исследователей.

Проведенный в работе анализ позволил решить заявленные задачи:

Во-первых, выявлено, что налоговая политика является частью государственной финансовой политики, и ее эффективность во многом определяет финансовую устойчивость государства и его экономическую безопасность.

---