Файл: Особенности налоговой политики в России..pdf

Во-вторых, определены основные критерии эффективности налоговой политики), среди которых возможность налоговой политики концентрировать источники доходов; способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу; направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

В-третьих, установлено, что наиболее острыми проблемами налоговой политики являются высокий уровень налоговой нагрузки и высокая зависимость от экспортных пошлин.

Помимо этого, следует отметить следующие выводы и заключения по предмету исследования.

Налоговая политика, являясь одним из основных методов государственного регулирования экономики, представляет собой часть экономической финансовой политики государства и должна быть направлена на гармонизацию интересов государства и налогоплательщиков (населения и бизнеса). При определении целей налоговой политики необходимо исходить из объективной сущности налогов, то есть из их функций и учитывать тот факт, что социально-экономическая и политическая ситуация в стране определяет приоритеты той или иной цели налоговой политики. Приоритетные цели проводимой налоговой политики определяют, в свою очередь, и тип налоговой политики, то есть метод ее практической реализации.

Налоговая политика, как и любой другой элемент государственного регулирования, должна быть направлена на повышение благосостояния и уровня жизни населения, на стимулирование предпринимательской активности и реализацию стратегии экономического развития, определяемую президентом и правительством. Именно поэтому так важна разработка критериев эффективности налоговой политики, которые позволят объективно оценивать результативность мер, осуществляемых органами власти, и в случае необходимости корректировать их.

На данный момент в России достаточно высока налоговая нагрузка на экономику, и она демонстрирует тенденцию к нарастанию, несмотря на декламируемые государством намерения по недопущению ее роста в ближайшие годы. Учитывая это, считаем, что приоритетной целью налоговой политики государства должно стать недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику с целью обеспечения стабильности налоговой системы, применение мер налогового стимулирования для повышения привлекательности экономики для инвесторов, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования на условиях автоматизации и информационного обеспечения.

Таким образом, практика налоговых реформ показывает неоднозначность результатов запуска тех или иных нововведений, но стабилизация доходов и установление контроля над деятельностью предпринимательских структур приводит к положительному результату и выводу скрытого сегмента из тени. Система стабилизируется и предпринимательские структуры адаптируются к изменениям. Но мы также наблюдаем и банкротство некоторых предприятий, и приостановление деятельности индивидуальных предпринимателей, которые не сумели адаптироваться. Это своего рода эволюционный процесс налоговой системы страны, который показывает необходимость усовершенствования как самой налоговой системы и мер налоговой политики, так и систем менеджмента на предприятиях и более глубокого маркетингового анализа. Хотя, безусловно, слишком сильно ужесточение налоговой политики опасно резким снижением предпринимательской активности в стране, что может являться одним из факторов экономического спада.

Поэтому на сегодняшний момент, важно продолжать последовательно реформировать налоговую систему (как в части изменения налоговых ставок и введения или упразднения налогов, так и в части совершенствования процедур налогообложения). Эффективная и стабильная налоговая система и реализуемая налоговая политика способствуют устойчивому экономическому развитию государства.

Список использованных источников

1. Агамирзоева Н.М. Критерии эффективности налоговой политики. Налоговая политика РФ // World science: problems and innovations: материалы XVII МНПК. - Пенза: Наука и Просвещение, 2018. С. 98-100.
2. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. - 2002. - № 10. С. 29-31.
3. Ахмедова Э.С., Рамазанова Б.К. Налоговая политика: сущность и элементы // Теория и практика общественного развития. - 2013. - №3. - С. 191-193.

Беспалов М.В. Структура и анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на примере ООО "Интехстрой" // Налоги и финансы. - 2017. - №2.- С. 10-12.

1. Бобров В. Н. Налоговое планирование и его роль в развитии предприятий малого предпринимательства // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия «Экономика и право». - 2015. - №5-6. С. 4-7.

Гаджиева М.А. основные цели и принципы налоговой политики государства // European Research: сборник статей XVII МНПК. Пенза: Наука и Просвещение. - 2018. - С. 64-65.

1. Демченко Н. Госдума приняла закон о налоговом маневре для нефтяного сектора // РБК: https://www.rbc.ru/politics/24/07/2018/5b56fa409a79478a1c9dd2b9 (дата обращения: 21.08.2019 г.)
2. Доля нефтегазовых доходов бюджета России в первом полугодии составила 45,6% // Рамблер. URL: https://finance.rambler.ru/realty/40552551-dolya-neftegazovyh-dohodov-byudzheta-rossii-v-pervom-polugodii-sostavila-45-6/?updated (дата обращения: 12.08.2019 г.)
3. Доля нефтегазовых доходов в бюджете России упала до семилетнего уровня // РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/24/03/2016/56f32a639a794756a61f301e (дата обращения: 12.08.2019 г.)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/ (дата обращения 21.08.2019 г.)

Единый сельскохозяйственный налог // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/esn/ (Дата обращения 21.08.2019 г.)

1. Едронова В.Н., Мамыкина Н.Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит. - 2005. - №5. - С. 37-40.
2. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение / Заяц Н.Е., Бондарь Т.Е., Алешкевич И.Н. - Мн.: Вышейшая школа, 2008. - 322 с.
3. Зима Ю.С., Черских Б.В. Основные проблемные аспекты проводимой налоговой политики РФ // Фундаментальные и прикладные науки сегодня: Материалы XIV МНПК. - М. - 2018. - С. 92-94.

Иванова Ю.Н., Казаков В.В. Налоговая нагрузка как показатель эффективности налоговой политики государства // Вестник Томского государственного университета. - 2015. - №399. С. 199.

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Корниенко Е. Л. Бюджетно-налоговый механизм в государственной политике антициклического регулирования экономики в Российской Федерации //Актуальные вопросы современной науки. - 2015. - №44-2. - С. 64–77.
3. Магомадов Ш. А., Кадыров Х-М. Ш. Налоговая политика России на 2019-2020 годы // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - №5-2. - С.133-134.
4. Макроэкономика / Алексеенко Т.С., Дмитриева Н.Ю., Зенькова Л.П. и др.; под ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2013. - 244с.
5. Макроэкономика / Кураков Л.П., Игнатьев М.В., Тимирясова А.В. и др.; под общ. ред. Л.П. Куракова. - М.: Изд-во ИАЭП, 2017. - 336 с.
6. Метелев С.Е., Гражданцев С.И., Шарипова Н.А. Российская "Нефтяная игла" // СТЭЖ. - 2016. - №2. - 10-12.
7. Мустафаева С. Р. Влияние системы налогообложения на финансовый результат деятельности предприятий // Форум молодых ученых. - 2017. - № 1 (5). - С. 248–253.
8. Налоговая политика 2019 // Центр управления финансами URL: https://centeryf.ru/data/nalog/nalogovaya-politika-2019.php (дата обращения: 16.08.2019 г.)
9. Налоговая политика государства на 2018-2020 годы // Налог-налог.ру: сообщество профессионалов. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/ (дата обращения: 16.08.2019 г.)
10. Налоговая политика. Теория и практика / И.А. Майбуров [и др.]. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- 518 c.

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 // Гарант. URL: https://base.garant.ru/10900200/b6e02e45ca70d110df0019b9fe339c70/ (дата обращения: 12.08.2019 г.)

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2 // Консультант. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f07c38898fd7af4a54b1c6d33e01f23cc2dae757/ (дата обращения: 21.08.2019 г.)

1. Нестеренко Юлия Николаевна Налоговые льготы: новые подходы к установлению // Экономический журнал. 2017. №46. С. 36-49.
2. Николаева Д. Рост налогов профинансирует майские указы // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3681585
3. О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов // Консультант. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_209150/ (дата обращения: 13.08.2019 г.)
4. О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Проект // Министерство финансов. URL: https://docviewer.yandex.ru/view/105427045/ (дата обращения: 13.08.2019 г.)
5. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов // Министерство финансов РФ. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695 (дата обращения: 14.08.2019 г.)
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. // Министерство финансов. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/ (дата обращения: 18.08.2019 г.)
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ / Пансков В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 496 с.

Патентная система налогообложения // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/ (дата обращения 21.08.2019 г.)

1. Попова Е. НДС с зарубежных интернет-покупок планируется взимать не раньше 2018 года // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/949046/ (дата обращения: 13.08.2019 г.)

Портал государственных услуг РФ // Госуслуги. URL: https://www.gosuslugi.ru/ (дата обращения: 21.08.2019 г.)

Сидорова Н. В. Особенности развития налогообложения в России // Молодой ученый. - 2018. - №45. - С. 93-96.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции // Консультант. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9c76493a68e26450c7ea3652931850d0c0944084/ (дата обращения 21.08.2019 г.)

1. Скандинавская сказка - высокие налоги не помеха для хорошей жизни // РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/19/04/2013/570407189a7947fcbd44807d (дата обращения: 13.08.2019 г.)

Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Российское предпринимательство. - 2012. - №18. - С. 159-161.

1. Тихонова А.В. Значение налоговых льгот и государственных субсидий для стимулирования агропромышленного комплекса России // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - №7 (241).- С. 52-60.

Уплата страховых взносов // Пенсионный фонд РФ. URL: http://www.pfrf.ru/sved_o_per_pens_nak/uplata_str_vz/ (дата обращения: 21.08.2019 г.)

Упрощенная система налогообложения // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/TAXES/usn/ (дата обращения 21.08.2019 г.)

1. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 г. N213-ФЗ // Гарант. URL: https://base.garant.ru/12168560/ (дата обращения: 14.08.2019 г.)
2. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ // Правительство РФ. URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201808030106 (дата обращения: 14.08.2019 г.)

Федеральный конституционный закон "О Правительстве Российской Федерации" от 17.12.1997 N 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2016) // Консультант. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17107/1842794ca0d339f38e0b5218db22df3092d57a98/ (дата обращения: 21.08.2019 г.)

Хузина Г. Г. Сущность трансформационного процесса в экономической системе // ПСЭ. - 2010. - №4. - С. 61-62.