Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса).pdf

Основные этапы, которые проходит заявка на расходы, – это ее формирование, контроль, утверждение и внесение в платежный календарь. При планировании поступлений менеджеры ОАО «Сургутнефтегаз» должны на основе заключенных контрактов и утвержденных графиков оплаты продукции сформировать индивидуальные планы или прогнозы поступлений (рисунок 3).

Рисунок 3. Формирование плана поступлений^[37]

Для их максимальной достоверности менеджер должен связаться с контрагентами и уточнить ожидаемые сроки платежей. Повысить эффективность планирования позволяет систематический анализ плановых и фактических данных о поступлении денежных средств. Задержка представления плана поступлений, выявленная на этапе контроля, должна обязательно фиксироваться для дальнейшего выяснения причин и проведения разъяснительной работы с сотрудником. После утверждения начальником отдела продаж план поступлений включается в платежный календарь ОАО «Сургутнефтегаз».

Далее происходит формирование предварительного варианта платежного календаря путем сведения в единую таблицу всех планов поступлений и заявок на расходы, прошедших контроль. Платежный календарь в ОАО «Сургутнефтегаз» рекомендуется формировать и утверждать каждую неделю, при этом горизонт планирования составляет от двух до четырех недель. Ежедневно по результатам анализа платежного календаря с учетом изменений в планах поступлений и выплат проводится его корректировка. Анализируя предварительный вариант платежного календаря, можно убедиться в том, что ежедневный итоговый остаток денежных средств на всех счетах и в кассах компании неотрицателен. В зависимости от величины остатков принимаются меры по устранению дефицита денежных средств или их профицита.

В случае возникновения дефицита денежных средств необходимо из платежного календаря исключить часть заявок на платежи, имеющие наиболее низкий ранг, или использовать резерв денежных средств при его создании. Для устранения краткосрочного кассового разрыва возможно использование овердрафта. В тех случаях, когда общий остаток денежных средств компании положителен, но на отдельных счетах недостаточно средств для оплаты расходов, принимается решение о перемещении средств между счетами ОАО «Сургутнефтегаз».

При наличии профицита денежных средств, превышающего величину установленного резерва на непредвиденные расходы, в платежный календарь необходимо включить заявки, поданные позже установленного срока. Если же величина свободных денежных средств превышает потребности ОАО «Сургутнефтегаз», целесообразно принять решение о вариантах их использования. В результате получим сбалансированный платежный календарь, который, будучи утвержденным финансовым директором, является основой для принятия оперативных решений о расходовании денежных средств и о размещении временно свободных средств. На основе платежного календаря ежедневно необходимо утверждать план платежей на текущий операционный день, что позволит компаниям максимально возможно синхронизировать денежные потоки (притоки и оттоки денежных средств).

По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел "График поступления денежных средств ". В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами). Проводить данное мероприятие постоянно.

- Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х, 6- и 9-ти. Проводить постоянно.

- Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.

- Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность организации наряду с выручкой является одним из основных источников получения денежных средств для прежде всего краткосрочных обязательств организации. Ибо получение денежных средств по дебиторской задолженности не затрагивает состав производственных активов (оборудование, материальные ценности и т.д.) с целью их использования для погашения задолженности организации-должника.

В итоге предприятию с помощью погашения дебиторской задолженности удастся погасить кредиторскую задолженность в размере 116 947 293 тыс. руб., большую часть которой составляет задолженность по налогам, сборам, платежам в государственные внебюджетные фонды. С другой стороны, Общество активно ведет работу по снижению просроченной дебиторской задолженности с целью снижения кассового разрыва.

Для взыскания просроченной задолженности применяются мероприятия:

1. Ежемесячный мониторинг текущей ситуации по изменению дебиторской задолженности в разрезе отделений Общества, а также крупных и наиболее проблемных должников с целью принятия мер для недопущения дальнейшего роста задолженности и ее погашения.

2. Проведение переговоров по погашению долга с контрагентом, направление претензионных писем в адрес должников-контрагентов, принудительное взыскание просроченной дебиторской задолженности через судебные органы.

3. Совместная работа со службой судебных приставов по погашению долгов по исполнительным листам.

4. Взаимодействие с органами власти, прокуратурой и иными надзорными органами с целью принятия мер по фактам нарушения условий заключенных договоров и действующего законодательства.

5. Работа по обнаружению и выявлению имущества «исчезнувших» должников с целью погашения задолженности по таким должникам.

Персонал Общества осуществляет ежемесячный мониторинг состояния дебиторской задолженности. В этих целях осуществляется систематический сбор информации о контрагентах-должниках, имеющих просроченную задолженность.

При взыскании дебиторской задолженности, не возмещенной в срок оплаты, у Общества имеется возможность увеличить прирост прибыли от продаж в последующих периодах.

В таблице 7 представлен Прогнозный баланс ОАО «Сургутнефтегаз».

Таблица 7

Прогнозный баланс ОАО «Сургутнефтегаз»

Изменение актива баланса Общества предполагает прирост внеоборотных активов, снижение краткосрочной дебиторской задолженности и увеличение денежных средств и денежных эквивалентов. Прогнозное снижение дебиторской задолженности при постоянстве мероприятий Общества по её снижению предполагается в сумме 25407978 тыс. руб. Полученные средства рекомендуется направить на гашение краткосрочных обязательств.

На основании составленного прогнозного баланса с применением разработанных мероприятий необходимо рассчитать и проанализировать изменение показателей платежеспособности Общества. Прогнозные показатели платежеспособности представлены в таблице 8.

Таблица 8

Прогнозные показатели платежеспособности с учетом

предложенных мероприятий

Прогнозный расчет коэффициентов ликвидности с учетом предложенных мероприятий показал положительную динамику развития Общества. Так, общий показатель ликвидности L1 увеличился. Такой рост обеспечило оптимальное соотношение актива и пассива баланса: рост наиболее ликвидных активов (денежные средства предприятия) с одновременным снижением наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности), а также снижение быстрореализуемых активов (снижение краткосрочной дебиторской задолженности) и увеличение краткосрочных пассивов (краткосрочный кредит).

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился ввиду изменения структуры пассива, а именно уменьшения соотношения заемных средств к собственным. Рост этого коэффициента означает, что после внедрения предложенных мероприятий предприятие может выплатить большую часть краткосрочных обязательств немедленно за счет денежных средств и поступлений по расчетам (выплате по дебиторской задолженности). Коэффициент текущей ликвидности также растет.

В данном случае его прогнозная величина имеет тенденцию к увеличению, что дает отрицательный эффект. Прирост последнего коэффициента тоже имеет положительную динамику развития.

Подводя итог по анализу платежеспособности предприятия можно смело говорить по полезности предложенных мероприятий, поскольку все коэффициенты имеют тенденцию на положительную динамику и улучшают общую ликвидность Общества в целом.

Заключение

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

В результате анализа бухгалтерского баланса ОАО «Сургутнефтегаз» были сделаны следующие выводы:

− Анализируя структуру баланса, следует отметить рост величины активов за анализируемый период (с 31.12.2016 по 31.12.2018), который обусловлен увеличением долгосрочных финансовых вложений на 79,5 % (или на1 299 363 076 тыс. руб.) и основных средств на 6,8 % (или на 111 760 734 тыс. руб.);

− В пассиве баланса на 95,5% (или 1 528 569 685 тыс. руб.) увеличилась нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и на 88,9% увеличились прочие долгосрочные обязательства;

− На 31.12.2018 года собственный капитал ОАО «Сургутнефтегаз» равен 3 503 363 827тыс. руб. По сравнению с 2016 годом она увеличился на 79% (или на 1 541 298 046 тыс. руб.). Устойчивая тенденция к росту характеризует финансовую независимость и экономическую состоятельность предприятия;

− Положительной характеристикой финансового положения ОАО «Сургутнефтегаз» является то, что чистые активы организации за анализируемый период увеличились на 78,6% и в 80,7 раза превышают уставный капитал.

Анализ показал, что исследуемое предприятие является полностью платежеспособным, а баланс предприятия является ликвидным. ОАО «Сургутнефтегаз» достаточно обеспечено собственными источниками финансирования.

В третьей главе курсовой работы даны рекомендации по результатам проведенного анализа, предложены следующие проектные мероприятия по повышению платежеспособности: политика максимизации прибыли, политика управления кредиторской задолженностью, проведена оценка их экономической эффективности. Также было разработано мероприятие по привлечению заемных средств для погашения кредиторской задолженности.