Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса).pdf

Введение

Актуальность темы. Бухгалтерский баланс должен давать достоверное представление о финансовом положении организации, о результатах ее деятельности, наличии капитала и денежных средств на отчетную дату и прочих активах источниках их формирования, информация о которых необходима пользователям отчетности для принятия важных экономических решений. Бухгалтерский баланс является особо важным информационным источником, характеризующим наличие имущества и источников его формирования по учетным данным конкретного экономического субъекта.

В связи с этим он представляет особый интерес для большого числа категорий пользователей. Организация должна обеспечить для всех заинтересованных пользователей возможность беспрепятственного ознакомления с бухгалтерской отчетностью, в том числе и бухгалтерским балансом. К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, инвесторов, кредиторов, банки, персонал, органы власти и других.

Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая позволяет определить целесообразность и условия предоставления кредитов, а также оценку риска по их возвратности и уплате процентов по ним. Для заимодавцев, которые предоставляют долгосрочные кредиты, важна информация не только о ликвидности организации по краткосрочным обязательствам, но и ее платежеспособности с позиции стабильности экономического субъекта в будущем. Инвесторам и потенциальным собственникам важна оценка риска и доходности действующих и планируемых инвестиций, способность предприятия получать прибыль и выплачивать дивиденды.

Для поставщиков и подрядчиков интересна возможность организации в срок рассчитываться с ними по своим обязательствам, т.е. финансовая устойчивость и ликвидность баланса как фактор стабильности бизнеса. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, которая свидетельствует о надежности действующих деловых связей и перспективах их дальнейшего развития. Работники организации заинтересованы в сведениях о прибыльности и стабильности организации как работодателя, с целью иметь гарантированную заработную плату и место работы. Органы власти заинтересованы в информации в целях осуществления функций, возложенных на них.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что с помощью бухгалтерского баланса руководство предприятия может проанализировать и составить качественную информацию для принятия трудных решений в управлении предприятием, а также предоставить инвесторам достоверную информацию. Что обеспечит эффективность, деятельности планово-экономических служб предприятия. Основной для благополучия предприятия является высокая ликвидность денежных средств, что приведет предприятие к стабильной и непрерывной работе обеспечив при этом покрытие его обязательств. При отсутствии необходимого количества денежных средств на счете организации может негативно отразится на его финансовых результатах, что привет к финансовым трудностям.

Целью курсовой работы является проведение анализа финансового состояния ОАО «Сургутнефтегаз» по данным бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций, направленных на его улучшение.

Для достижения поставленной цели в работе выделены следующие задачи:

• рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой отчетности;
• исследовать методику и технику составления бухгалтерского баланса;
• представить общую экономическую характеристику предприятия;
• оценить ликвидности баланса, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
• построить прогнозный баланс предприятия и рассчитать планируемые финансовые коэффициенты.

Объектом исследования является ОАО «Сургутнефтегаз».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового состояния предприятия.

Методика исследования основывается на теории научного познания, системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез, сравнение, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.

Научно-методическая основа. При написании работы использованы труды О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Э.А. Маркарьяна, С. Чеглаковой, и др.

Информационной основой выполнения работы послужили законодательные и нормативные документы, публикации, материалы монографических исследований и периодической печати, а также финансовая отчетность ОАО «Сургутнефтегаз».

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

Глава 1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта

Анализ финансовой деятельности представляет собой процесс изучения данных о движении денежных потоков, платежеспособности и кредитоспособности, уровне затрат, движении собственного и заемного капитала, экономических итогах деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности.

Проявлением рыночной ориентированности отчетности выступает ее подготовка с целью предоставления информации для удовлетворения не редко взаимоисключающих интересов различных групп пользователей^[1]. С одной стороны, от содержания финансовой отчетности, ее представления, объективности и привлекательности зависит вероятность получения дополнительных источников финансирования, а с другой стороны, правильность и реальность оценки финансовой устойчивости организации. Следовательно, финансовая отчетность является основным источником качественной и достоверной информации, используемой для принятия управленческих решений на разных уровнях экономики^[2].

В состав отчетности входит несколько форм, но, однако центральной формой является бухгалтерский баланс, отражающий объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения, по источникам образования^[3].

Для того чтобы предприятие работало эффективно, а также чтобы оперативно руководить организацией и принимать правильные управленческие решения в области финансов, необходимо иметь обобщенные данные об имуществе и обязательствах организации. Такие обобщенные данные можно получить в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс - это один из основных документов финансовой отчетности, который содержит информацию о финансовом положении предприятия. В бухгалтерском балансе отражаются все факты и события хозяйственной жизни организации, связанные с движением финансовых ресурсов.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу и делится на две части, левая сторона которого - активы - отражает состав и размещение вложений финансовых ресурсов, а правая – пассив - отражает источники образования финансовых ресурсов. Итоги актива и пассива одинаковы. Это происходит потому, что один и тот же факт хозяйственной деятельности предприятия регистрируется дважды: на активном счете и на пассивном счете. Бухгалтерский баланс может быть полезен не только внутренним пользователям: учредителям, менеджерам, руководителям, но и внешним, сторонним лицам^[4].

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами^[5].

Баланс в бухгалтерском смысле - свод сальдо счетов. Бухгалтерский баланс состоит из равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (актив), а в другой - по источникам формирования (пассив) ^[6].

Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой:

Активы = Капитал + Обязательства (1)

Бухгалтерский баланс является естественным следствием двойной записи как основной идеи бухгалтерского учета^[7]. Но, как отмечает М. Л. Пятов, после прошедших пяти веков истории учета уже мы не можем внятно объяснить, что же показывает нам баланс, что моделирует эта модель, что есть предмет моделирования балансом?^[8] Н. В. Генералова, рассуждая об информационных границах бухгалтерского учета, пишет: «реальная отчетность» — это только теоретическое понятие, поскольку «реальность слишком многогранна, чтобы ее можно было отразить посредством символов (букв и цифр)»^[9].

Соответственно говорить о существовании «реального баланса» на практике также не приходится. Ограниченность информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, во многом связана с оценкой его составляющих. Я.В. Соколов, описывая эволюцию подходов к определению активов и обязательств, приводит множество их определений^[10], каждое из которых в той или иной мере оправдано, но одновременно они существовать в балансе не могут из-за разной смысловой нагрузки. Соответствующие оценки разнятся друг с другом, но подлежат отражению в балансе по одной графе, что приводит к несопоставимости данных.

Кроме того, из отчетности не всегда ясно, за счет чего сформирован финансовый результат: изменения оценки или текущей коммерческой деятельности. Рассуждая о парадоксах бухгалтерского учета, Я.В. Соколов описывает принцип дополнительности: чем более точно количественно измерен один показатель, тем менее точно исчислен другой, связанный с ним^[11].

Бухгалтерский баланс должен давать достоверное представление о финансовом положении организации, о результатах ее деятельности, наличии капитала и денежных средств на отчетную дату и прочих активах источниках их формирования, информация о которых необходима пользователям отчетности для принятия важных экономических решений^[12].

Бухгалтерский баланс является особо важным информационным источником, характеризующим наличие имущества и источников его формирования по учетным данным конкретного экономического субъекта. В связи с этим он представляет особый интерес для большого числа категорий пользователей. Организация должна обеспечить для всех заинтересованных пользователей возможность беспрепятственного ознакомления с бухгалтерской отчетностью, в том числе и бухгалтерским балансом. К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, инвесторов, кредиторов, банки, персонал, органы власти и других.

Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая позволяет определить целесообразность и условия предоставления кредитов, а также оценку риска по их возвратности и уплате процентов по ним. Для заимодавцев, которые предоставляют долгосрочные кредиты, важна информация не только о ликвидности организации по краткосрочным обязательствам, но и ее платежеспособности с позиции стабильности экономического субъекта в будущем^[13].

Инвесторам и потенциальным собственникам важна оценка риска и доходности действующих и планируемых инвестиций, способность предприятия получать прибыль и выплачивать дивиденды. Для поставщиков и подрядчиков интересна возможность организации в срок рассчитываться с ними по своим обязательствам, т.е. финансовая устойчивость и ликвидность баланса как фактор стабильности бизнеса.

По мнению Д. А. Панкова внутренние пользователи бухгалтерского баланса включают в свой состав руководителей, менеджеров различных уровней, участников и собственников имущества предприятия, а также учредителей. Все они имеют различные потребности в информации о деятельности предприятии для ее изучения^[14].

Внутренние пользователи на основе бухгалтерской отчетности анализируют и оценивают показатели финансового состояния организации, определяют тенденции ее развития, готовят информационную базу отчетности, обеспечивающую необходимыми сведениями всех заинтересованных пользователей^[15].

Внутренний анализ бухгалтерского баланса, по мнению Н. Н. Селезневой, направлен на планирование расширения деятельности, выбора источников привлечения инвестиций в собственные активы, сохранения ликвидности фирмы или вероятности ее банкротства. Сам бухгалтерский баланс может служить оценкой работы управленческого персонала. Само предприятие часто заинтересовано в надежных контрагентах и обращается к анализу их отчетности^[16]. Как считает Д. А. Панков, бухгалтерский баланс является центральным источником информации о финансовом положении фирмы за отчетный период.