Файл: Изучение прямых налогов и их места в рамках налоговой системе Российской Федерации.pdf

ВВЕДЕНИЕ

На всех этапах развития человека параллельно создавалась система налогообложения. Изначально налоги взимались в виде натуральных податей и существовали как форма прибавления к трудовым повинностям. В процессе развития экономических отношений налоги приобрели денежную форму.

На современном этапе развития абсолютно никакое государство не может существовать без налогов и налоговой системы, так как налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической и оборонной функций государства. За счет налоговых взносов формируется большая часть финансовых ресурсов государства.

Налоги очень крепко связаны с реализацией государственных функций, так как они идут на поддержку государственного аппарата, на содержание военных ресурсов, финансирование образования, здравоохранения и науки.

По большей части благодаря именно налогам государство может содержать старые и создавать новые детские сады, медицинские учреждения, школы, государственные предприятия (налоговые службы, пенсионные службы). Также благодаря налогам государство платит зарплату работникам государственных учреждений (преподавателям, врачам, полиции), а студентам стипендии.

Исходя из вышеизложенного можно сказать о том, что от правильной организации системы налогообложения целиком и полностью зависит положительное развитие и стабильность экономики государства.

Актуальность данной темы заключается в том, что проблема налогообложения является одной из тех, которую решает правительство на протяжении многих лет ее существования.

Постепенное реформирование должно привести к конечному результату, который будет соответствовать мировым стандартам и значительно упростит ее практическое применение в рамках, определенных законодательством РФ.

Тема налогообложения будет актуальна всегда, потому что налоги - это основной источник дохода государства. Оно будет постоянно менять, максимально упрощать, либо усложнять ее в зависимости от ситуации в стране.

Целью исследования является изучение прямых налогов и их места в рамках налоговой системе Российской Федерации , а также их совершенствования.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- изучить историю зарождения и развития прямого налогообложения в России;

- определить сущность, виды и значение прямых налогов;

- Рассмотреть мировой опыт реализации прямого налогообложения;

- проанализировать поступления доходов от прямых налогов в федеральный бюджет РФ;

- проанализировать поступление доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым;

- изучить основные перспективы совершенствования налогообложения в РФ.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом - основные тенденции и особенности прямого налогообложения в Российской Федерации.

Теоретической и методической основой послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения: Налоговый Кодекс РФ (первая и вторая части) и др.; труды российских и зарубежных ученых по проблемам прямого налогообложения (статьи, работы, учебные пособия, книги, журналы).

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 История зарождения и развития налогообложения в России

В Древней Руси первые налоги появились в конце IX в. К первому этапу налогообложения относится формирование института податей славянских племен. Главным источником доходов казны стала дань - прямой налог (подать), собираемый с населения

Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен [5, c. 13].

Дань взималась двумя способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система привоза дани князю, а под «полюдьем» - система сбора дани путем снаряжения экспедиций.

Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины (полюдье), позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор. Дань как прямая подать существовала в XI-XII вв. и первой половине XIII в [5, c. 14].

Второй этап связан с формированием простейших податных форм, где складываются важнейшие черты налогов - определенная, стабильная форма платежа и его закрепления, обязательность и систематичность, определенные гарантии.

Третий этап охватывает удельный период, характеризующийся разделением податей на ордынские и местные (внутренние).

Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т.е. принудительные денежные или натуральные поборы.

Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров от 24 ноября 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты «вплоть до расстрела» [5, c. 18-19].

Взимался этот налог по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем - по плательщикам. Согласно декрету, эта раскладка должна была «производиться таким образом, чтобы всей своей тяжестью налог пал бы на богатую часть городского населения и богатых крестьян». Городская и деревенская беднота полностью от уплаты налога освобождалась. Впрочем, экономический и политический эффект налога был невелик - вместо 10 было собрано около 1,5 млрд. руб [5, c. 19].

Самый экзотический из применявшихся в СССР налогов - на холостяков, одиноких и малосемейных граждан - был введен с целью мобилизации дополнительных средств на оказание помощи многодетным матерям. Он был призван способствовать росту населения страны. Этот налог не имеет аналогов в истории и, кроме СССР, был установлен только в Монголии. Изначально налог вводился как временный, но просуществовал до начала 1990-х годов. [3, c. 125].

Впоследствии в акты налогового законодательства были внесены существенные изменения в части подоходного и поимущественного налогообложения физических лиц; сельскохозяйственного налога; единой государственной пошлины; сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства; налога с доходов от демонстрации кинофильмов.

Кстати, налогообложение киноиндустрии впервые было введено еще в царской России. Таков был результат бурного успеха первого российского полнометражного фильма «Осада Севастополя». Картина была показана членам императорской семьи и произвела столь внушительное впечатление, что император вечером того же дня повелел обложить «синематограф» налогом. [3, c. 23].

Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре - декабре 1991 г. Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу). Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. - отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах [1].

Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России [10, с. 167].

1.2 Сущность, виды и значение прямых налогов

На территории России действует широкая и развитая система налогообложения, именно поэтому количество налогов достаточно велика. Для разных видов налогов есть разные системы их вычисления и взыскания. Физические и юридические лица выплачивают государству прямые налоги. Это вид выплаты взымается с любого имущества, которое принадлежит плательщику налогов.

В налоговом кодексе можно найти большое количество налогов, которые должны выплачивать государству граждане. Одним из самых распространенных видов налогов являются прямые налоги.

Прямыми налогами называются отчисления, которые удерживает государство с налогоплательщиков. Он начисляется на их имущество, доходы или другие личные вещи. Выплачивать этот вид налога должны как физические лица, так и юридические.

Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода [16, c. 25].

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо. [16, c. 25-26].

На таблице 1.1 представлена классификация принадлежности прямых налогов по субъектам, которые их уплачивают.

Таблица 1.1

Классификация прямых налогов по субъектам, которые их уплачивают [16 с. 26]

Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога.

Теперь дадим более подробную характеристику налогам, приведенным в таблице 1.1.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13% до 35% - в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты [2].

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами государства [2].

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода как в денежной, так и в натуральной форме. Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы:

- полученные в денежной форме;

- полученные в натуральной форме;

- полученные в виде материальной выгоды;

- возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами [2].

Не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ. К ним относятся доходы в виде: пособий по беременности и родам, алиментов, государственных пенсий, стипендий, компенсаций стоимости путевок, оплаты лечения и обучения работодателем [2].

А также выплаты работникам для возмещения затрат по уплате ими процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья, подарков и призов (в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период, которым признается календарный год) [2].

Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования.

Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения.