Файл: Изучение прямых налогов и их места в рамках налоговой системе Российской Федерации.pdf

Сравнивая канадскую систему налогообложения с российской, можно отметить основные ключевые моменты. В России налог на прибыль предприятий был снижен с 35 до 20 %, что сократило поступления в бюджет. Причиной этого послужил кризис 2008 г., в течение которого многие предприятия работали в убыток. В кризис основная часть компаний максимально «ужалась» в затратах.

Компании перестали вкладывать средства в оснащение производства, что негативно сказалось на прибыли и соответственно на налогах предприятий. Основными недостатками современной российской налоговой системы являются [4, с. 21].:

- нестабильность налоговой политики;

- обременительные налоговые ставки;

- уклонение от уплаты налогов;

- отсутствие стимулов для развития экономики.

Немаловажной российской проблемой является умышленное занижение предприятиями своей прибыли, что в Канаде априори невозможно. Делается это для того, чтобы выплаты по налогу составляли как можно меньшую сумму.

По мнению авторов, это связано, прежде всего, с непрозрачностью отечественной системы налогообложения: российский предприниматель просто не знает, куда и на что идут его денежные средства. Налоговые ставки в России, как мы уже выяснили, не самые высокие по сравнению с ведущими мировыми экономиками, однако, они существенно тормозят развитие бизнеса (особенно среднего и малого).

Считаем, что проблема российского налогообложения не в высоких ставках, а в том, что налоговые органы зачастую выполняют не фискальные, а карательные функции, а налоговые инспекции используются чиновниками для решения несвойственных им задач.

Во всем мире стабильная налоговая политика призвана смягчать негативные явления, присущие рыночной экономики. В России, действующие на данный момент направления налоговой политики отличаются отсутствием научного подкрепления и излишней фискальностью.

Так, в бюджетной политике в 2013г. акцент на увеличение доходной части был сделан не за счет мер по стимулированию предпринимательской инициативы, а за счет ужесточения налогового администрирования. Однако собираемость налогов увеличилась незначительно (особенно в сфере малого и среднего бизнеса), поскольку не были сформированы действенные мотивационные стимулы честно платить налоги, не проводились мероприятия по разъяснению полномочий налогоплательщика.

Таким образом, опираясь на зарубежный опыт, можем предложить пути совершенствования системы налогообложения российских предприятий:

- снизить налоговую ставку до 12–10 % от оборота, чтобы дать бизнесу (особенно малому) возможность развиваться;

- освободить от налогов все, что идет на развитие бизнеса — все средства на реконструкцию, на расширение организации. Эти средства должны идти на издержки предприятия;

- стабилизировать существующую систему налогообложения. Налог на прибыль организаций должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда.

Сочетание интересов государства и производителя будет эффективно тогда, когда действует целостная действующая система налоговых регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия.

В процессе написания первого раздела данной курсовой работы были реализованы следующие задачи:

- изучить историю зарождения и развития прямого налогообложения в России;

- определить сущность, виды и значение прямых налогов;

- рассмотреть мировой опыт реализации прямого налогообложения.

Данные задачи были реализованы с помощью изучения теоретического аппарата, федеральных законов и нормативно-правовых актов в сфере налогообложения. Реализация данных задач позволяет перейти к практической части работы, а именно проведению анализа источников прямого налогообложения.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

2.1 Анализ формирования федерального бюджета по прямым налоговым поступлениям

Доходами бюджета РФ называют денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Федеральным законом от 22 ноября 2016 г. № 397-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2016 год» утверждены следующие показатели федерального бюджета на 2016 год: доходы – 13 368,6 млрд. рублей (16,1 % ВВП); расходы – 16 403,0 млрд. рублей (19,8 % ВВП); дефицит федерального бюджета – 3 034,4 млрд. рублей (3,7 % ВВП) [3, 44-45].

Основные макроэкономические показатели (ВВП и уровень инфляции) и основные характеристики федерального бюджета на 2016 год и их исполнение за 2016 год представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Основные макроэкономические показатели федерального бюджета на 2016 год [3, 46]

Продолжение таблицы 2.1

Поступление доходов в федеральный бюджет за январь - декабрь 2016 года составили 13 459,5 млрд. рублей, что на 90,9 млрд. рублей, или на 0,7 %, больше прогнозируемого объема поступлений; расходы – 16 426,8 млрд. рублей, что на 23,8 млрд. рублей, или на 0,1 %, больше планируемого показателя. Дефицит федерального бюджета составил 2 967,3 млрд. рублей, что на 67,1 млрд. рублей, или на 2,2 %, меньше утвержденного годового дефицита.

По результатам исполнения за 2016 год доходы и расходы федерального бюджета превысили прогнозируемые показатели, а объем дефицита оказался ниже показателя, установленного законом, что является позитивной динамикой.

Исполнение доходов федерального бюджета за 2016 год характеризуется данными, приведенными в таблице 2.2

Таблица 2.2

Исполнение доходов федерального бюджета за 2016 год [3, с. 48]

Продолжение таблицы 2.2

Из представленных в таблице 2.2 ненефтегазовых доходов в данной работе структурной частью выделяются налоговые поступления, а именно: поступление доходов от прямого налогообложения

Поступления налоговых доходов от прямого налогообложения за 2016, 2015 гг. приведены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Поступления налоговых доходов за 2016 год [13]

Продолжение таблицы 2.3