Файл: Изучение прямых налогов и их места в рамках налоговой системе Российской Федерации.pdf

Доля налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в январе - декабре 2016 года составила 64,9 %, что выше предусмотренного прогнозом поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями) соотношения на 0,2 процентного пункта (64,7 %) и на 2 процентного пункта (62,9 %) выше, чем в январе - декабре 2015 года.

В январе - декабре 2016 года поступления НДПИ составили 82, 5% налоговых доходов.

Поступление налога на прибыль организаций составило 490 586,0 млн. рублей, что на 25 788,3 млн. рублей, или на 5,5 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). Рост обусловлен увеличением поступлений по крупнейшим налогоплательщикам финансового сектора экономики в результате роста операционного дохода, а также увеличением поступлений налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов.

По сравнению с 2015 годом поступление доходов от уплаты налога на прибыль организаций уменьшилось на 793,9 млн. рублей, или на 0,2 %. Значительно сократились поступления с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями (на 32 411,3 млн. рублей, или в 10,4 раза) [3, с. 53]. Уменьшение поступлений обусловлено зачислением в федеральный бюджет в апреле 2015 года разового платежа на сумму 32 185,6 млн. рублей, перечисленного крупнейшим налогоплательщиком нефтяной отрасли [3, с. 54].

Вместе с тем по сравнению с 2015 годом поступления налога на прибыль по основной ставке выросла на 32 800,1 млн. рублей, или на 17,2 %.

Доходы от уплаты налога на прибыль организаций участниками консолидированных групп налогоплательщиков, составили 35 406,6 млн. рублей, или 13,7 % суммы налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет по ставке 2 % (259 032,1 млн. рублей).

Следует отметить, что в январе - ноябре 2016 года произошло улучшение финансовых результатов деятельности организаций по сравнению с аналогичным периодом 2015 года. По данным Росстата, в январе – ноябре 2016 года, сальдированный финансовый результат организаций составил + 10 023,8 млрд. рублей (в январе - ноябре 2015 года - + 8 584,0 млрд. рублей). Доля убыточных организаций снизилась на 1,4 процентного пункта и составила 27,9 % [13].

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, зачислен в сумме 46 421,3 млн. рублей, что на 16 630,9 млн. рублей, или в 1,6 раза, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2015 года на 9 950,6 млн. рублей, или в 1,3 раза, что в основном обусловлено приобретением финансово-кредитными организациями облигаций федерального займа.

Поступление налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составило 2 882 861,9 млн. рублей, что на 12 315,8 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2015 годом объем поступлений снизился на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %. При этом 99,3 % общего объема поступлений приходится на налог на добычу полезных ископаемых.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 2 863 401,5 млн. рублей, что на 12 261,2 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

По сравнению с 2015 годом поступления снизились на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %.

Основной объем поступлений НДПИ обеспечен за счет НДПИ в виде углеводородного сырья (98,8 %), поступление которого составило 2 829 926,9 млн. рублей, что на 11 443,1 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), в том числе поступления НДПИ при добыче нефти составили 2 341 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

По сравнению с 2015 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья снизились на 300 511,9 млн. рублей, или на 9,6 %, в основном за счет уменьшения поступлений налога при добыче нефти.

Поступление НДПИ на добычу нефти составило 2 342 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено вводом во втором полугодии 2016 года одной из крупнейшей нефтяной компании в промышленную эксплуатацию новых месторождений (Сузунского нефтегазового месторождения и месторождения имени В. Филановского) [3, с. 59].

По сравнению с соответствующим периодом 2015 года поступления НДПИ на добычу нефти уменьшились на 361 554,0 млн. рублей, или на 13,4 %, несмотря на повышение базовой ставки налога (с 766 рублей до 857 рублей за тонну), увеличение объемов добычи нефти (темп роста объема добычи нефти (включая газовый конденсат) в январе - ноябре 2016 года по сравнению с январем - ноябрем 2015 года составил 102,5 %) и рост курса доллара США по отношению к рублю, в основном в результате снижения мировой цены на нефть марки «Юралс» (средняя цена на нефть марки «Юралс» в 2016 году снизилась в 1,22 раза и составила 41,9 доллара США за баррель по сравнению с 51,23 доллара США за баррель в 2015 году) [14].

Поступление НДПИ на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья составило 368 224,2 млн. рублей, что на 4 484,4 млн. рублей, или на 1,2 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено снижением цены на газ относительно показателей, учтенных в расчетах к бюджету. По сравнению с 2015 годом поступления увеличились на 21 770,3 млн. рублей, или на 6,3 %, что обусловлено изменением порядка расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого при расчете ставки налога и установление дополнительного коэффициента Кгп, характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива с особыми условиями его применения в 2016 году, а также уплатой в марте 2016 года организацией газовой отрасли сумм налога, доначисленных по результатам контрольной работы за 2015 год [3, с. 62].

Поступление НДПИ при добыче газового конденсата из всех месторождений углеводородного сырья составило 119 725,2 млн. рублей, что на 9 761,2 млн. рублей, или на 8,9 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что связанно с увеличением объемов добычи газового конденсата относительно показателей, учтенных в расчете к бюджету.

По сравнению с 2015 годом поступления увеличились на 39 271,8 млн. рублей, или в 1,5 раза.

Поступление НДПИ на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации составило 8 275,2 млн. рублей, что на 709,3 млн. рублей, или на 9,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2015 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе увеличились на 2 892,1 млн. рублей, или в 1,5 раза, что обусловлено индексацией налоговой ставки при добычи нефти на 11,9 % (с 766 до 857 рублей за тонну) и увеличением объемов добычи нефти относительно показателей аналогичного периода 2015 года на месторождении «Приразломное», а также на месторождении «Киринское», которое является новым, и добыча углеводородов осуществляется не на постоянной основе [3, с. 75].

Поступление государственной пошлины составило 93 909,8 млн. рублей, что на 3 264,8 млн. рублей, или на 3,6 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ.

По сравнению с 2015 годом поступление государственной пошлины снизилось на 7 831,9 млн. рублей, или на 7,7 %.

Причинами снижения объемов поступления государственной пошлины являются снижение деловой активности хозяйствующих субъектов и уменьшение количества обращений за совершением регистрационных и иных юридически значимых действий. Кроме того, на снижение поступлений государственной пошлины оказывает влияние увеличение количества обращений заявителей в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ), при этом доходы от уплаты государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий подлежат зачислению в доходы федерального бюджета по нормативу 50 %, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации – по нормативу 50 % [3, с. 81].

Проведение анализа поступления налоговых доходов от прямого налогообложения за 2016, 2015 гг. в федеральный бюджет РФ способствует, во-первых, реализации задачи, поставленной во введении, а во-вторых позволяет более детально углубиться в анализ налоговых доходов, к примеру анализ налоговых доходов от прямого налогообложения по субъектам РФ, а это в свою очередь способствует решению следующей задачи, поставленной в работе, данный анализ будет реализован в подпункте 2.2.

2.2 Анализ поступлений налоговых доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым

В данной курсовой работе для достижения поставленной цели одной из основных задач было поставлено проанализировать поступление доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым.

Для начала дадим определение что такое консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах и анализе [6, с. 425].

Поступления от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым за 2015 и 2016 гг. представлен в таблице 2.4

Таблица 2.4

Поступления от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым за 2015 и 2016 гг. (млн. руб.) [16]

Исходя из данных представленных в таблице можно сделать вывод о том, что общая величина налоговых доходов в 2016 году составила 29210,5 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2015 годом на 4976,1 млн. руб. и на 20,5% соответственно, а также из них:

- Налог на прибыль организаций в 2016 году уменьшился на 1257,3 млн. руб. (18,2%) и составил 5668,9 млн. руб;

- налог на доходы физических лиц в 2016 году увеличился на 4825,9 млн. руб. (прирост составил 31,9 %) и составил 19919,6 млн. руб. Также НДФЛ в 2016 году имел наиболее высокий удельный вес (68,1%) среди других поступлений;

- налог на добычу полезных ископаемых в 2016 году составил 113,5 млн. руб., что на 48,5 млн. руб. (74,6 %) больше, чем в 2015 году;

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2016 году также увеличился на 681,3 млн. руб. (70,4 %) и составил 1648 млн. руб.;

- налог на имущество физических лиц не отражался в официальной отчетности Государственной статистики Республики Крым, а, следовательно, анализ по нему не был произведен;

- налог на имущество организаций в 2016 году составил 1188,2 млн. руб., что на 343,7 млн. руб. (40,6 %) больше чем в 2015 году;

- налог на игорный бизнес также подвергся позитивной динамике: в 2016 году он увеличился на 3,4 млн. руб. и составил 7,9 млн. руб.;

- транспортный налог в сравнении с 2015 годом увеличился на 176,1 млн.

руб. (683 %) в 2016 году и составил 206,3 млн. руб.;

- земельный налог в 2016 году увеличился на 154,5 млн. руб. (50,8 %) по сравнению с 2015 годом и составил 458,1 млн. руб.

В процессе написания второго раздела в данной курсовой работе были решены следующие задачи:

- проанализированы поступления доходов от прямых налогов в федеральный бюджет РФ за 2015-2016 гг. с помощью официальных отчетностей счетной палаты РФ, были определены факторы, влияющие на повышение и понижение налоговых доходов федерального бюджета;

- изучены и проанализированы поступления доходов от прямого налогообложения в консолидированный бюджет Республики Крым, где была выявлена положительная и отрицательная динамика доходов от прямого налогообложения, анализ также был проведен в период с 2015 по 2016 гг.

Решение данных задач позволило определить место и значение поступлений от прямого налогообложения в федеральном и консолидированном бюджетах. Опираясь на проведенные анализы и изученный в первом разделе данной работы теоретический аппарат, можно перейти к заключительному этапу работы и изучить перспективы развития налогообложения в РФ. Что будет реализовано в третьем разделе данной работы.