Файл: Общее понятие «налоговая декларация», формы и порядок её заполнения.pdf

Введение

Выбрав тему курсовой работы «Налоговая декларация в налоговом учете», я хотела рассказать, как она важна для общества и государства в целом.

Не подлежит никакому сомнению, что основу жизни любого государства составляют именно налоги. Без налогов немыслимо существование самого института государства. Кроме того, в рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Они являются теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность поступления налогов, понимание налогоплательщиками объективной необходимости их уплаты во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая может быть сформирована в процессе обучения подрастающих поколений. Осознанное представление того, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым человеком общественные блага, необходимо формировать у граждан через систему образования, средства массовой информации, наглядную агитацию. Только тогда граждане поймут, что налоги – это способ перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов, приводит к одному из самых тяжких преступлений.

Каждый налогоплательщик, будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставлять в налоговые органы документы и информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога, а также для контроля налоговыми органами за выполнением налогоплательщиком требований налогового законодательства. Именно поэтому важной и необходимой обязанностью налогоплательщика, является предоставление в налоговый орган налоговой декларации, которая предоставляется по установленной форме (подробно будет представлена в п.2 данной курсовой работы).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

В представленной работе мы рассмотрим общее понятие «налоговая декларация», формы и порядок её заполнения, внесение изменений в налоговую декларацию, представление налоговой декларации, нарушение сроков подачи и правовые последствия не предоставления налоговой декларации.

1.Общее понятие налоговой декларации

Правовое определение налоговой декларации закреплено ст.80 Налогового Кодекса Российской Федерации [1]. Согласно данной статье, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, которое составлено в электронной форме и передано по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, а также о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация должна предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Декларацию подают организации и лица, занимающиеся частной деятельностью, т.е. индивидуальные предприниматели (ИП), в том числе нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы.

Российские организации обязаны самостоятельно исчислять налоги на основе декларации. Налогоплательщики, которые, в соответствии с Налоговым Кодексом [1], должны уплачивать налог по декларации, обязаны представлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов или имущества, используемого для осуществления такой деятельности, согласно Налоговому Кодексу [1], не подлежат предоставлению в налоговые органы.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным формам вместе с документами, которые, в соответствии с Налоговым Кодексом [1], должны прилагаться к налоговой декларации в электронной форме.

Налогоплательщики, у которых среднесписочная численность сотрудников на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Такие налогоплательщики относятся к категории крупнейших, в соответствии со ст. 83 Налогового Кодекса [1], и представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй Налогового Кодекса [6]. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй Налогового Кодекса [6] применительно к конкретному налогу.

Бланки налоговых деклараций, в соответствии со ст.80 Налогового Кодекса [1] , представляются налоговыми органами бесплатно.

По видам декларируемых налогов различают [2]:

- декларация по налогу на добавленную стоимость(НДС);

- декларация по налогу на прибыль;

- декларация по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ);

- декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- декларация по единому сельхозналогу;

- декларация по налогу на имущество;

- декларация по транспортному налогу;

- декларация по земельному налогу;

- декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

- декларация по водному налогу;

- декларация по акцизам и т.д..

Указанные декларации относятся к типу деклараций, по которым необходимо платить налоги. Но в законодательстве Российской Федерации, также предусмотрена подача декларации, по которой можно вернуть обратно часть НДФЛ удержанной из зарплаты. Такая декларация называется 3-НДФЛ. В нее входит имущественный налоговый вычет и социальный налоговый вычет.

В журнале «Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С»» [7] указывается, что заполнение 3-НДФЛ требует соблюдения ряда условий, которым должен отвечать субъект налогообложения, а именно:

- декларирование притоков денежных средств касается только резидентов РФ, то есть граждан и ИП, пребывающих без выезда в стране не менее 183 дней в течение одного налогового периода;

- у субъекта должен иметься какой-либо регулярный или единовременный источник дохода, кроме зарплаты, расчет обязательного платежа по которой производится в рамках 2-НДФЛ.

В соответствии со ст. 229 Налогового Кодекса РФ [6], субъект налогообложения, который оформляет декларацию 3-НДФЛ в целях предоставления своего дохода налоговым органам, должен предоставить документы не позже 30 апреля следующего года.

Как указано в ст. 218, 219, 220, 221 Налогового Кодекса РФ [6], при получении налогового вычета документ можно подать в течение трех лет после возникновения соответствующего права.

Журнал «Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» [7] даёт определение справки 3-НДФЛ: разновидность налоговой декларации по подоходному налогу, которая предоставляется в инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС) по месту проживания лица. Посредством этого документа лицо получает возможность отчитаться перед налоговой службой:

- о своих денежных поступлениях за период, которые ранее не подвергались декларированию и налогообложению;

- о своих затратах на приобретение жилья, обучение, лечение, операции с ценными бумагами, которые дают право на получение налоговых вычетов.

Заполнение декларации 3-НДФЛ является обязательным элементом налогового учета также для нотариусов, адвокатов и ИП, которые самостоятельно отчитываются относительно своих доходов перед налоговой службой. В то же время, оформление документа, которое связано с получением налоговых вычетов является добровольным мероприятием. Однако любой плательщик должен помнить о том, что таким способом можно вернуть себе достаточно внушительные суммы денежных средств. Важно подчеркнуть некоторые особенности заполнения декларации 3-НДФЛ:

1. первый и второй листы обязательны для заполнения, остальные части документа оформляются по мере необходимости;

2. при заполнении от руки используются только печатные буквы, а также ручка с синими или черными чернилами;

3. отправляется документ заказным письмом с описью, по электронной почте или путем очного представления в ИФНС;

4. заполненная декларация онлайн направляется на адрес налоговой службы автоматически;

5. к декларации 3-НДФЛ обязательно должен быть приложен реестр подтверждающих документов, поскольку доходы и затратные статьи субъекта должны подтверждаться соответствующими бумагами.

Важно при передаче декларации в ходе личного визита в налоговую службу взять с принимающего сотрудника расписку, а при отправке почтой – справку о приеме документов к отправке.

Согласно подп.1, 2, 3 п.1 ст.219 Налогового Кодекса Российской Федерации [6], социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на обучение, лечение и благотворительность. Применение вычета влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов, в результате чего уменьшается сумма налога.

За применением вычета можно обращаться в ИФНС после окончания года, в котором понесены траты. Тогда работнику вернут часть НДФЛ, который удержали из его зарплаты за прошедший год.

По некоторым видам «социальных» трат гражданин может воспользоваться вычетом через своего работодателя. В этом случае право на вычет будет реализовано раньше, путем получения в течении определенного периода времени зарплаты без удержания НДФЛ.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в размере 120 000 руб. Вычет можно получить не только за свое личное обучение, но и за обучение своих детей (в том числе приемных и подопечных), а также братьев и сестер.

Социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, а также на приобретение некоторых лекарств, назначенных лечащим врачом, предоставляется в размере 120 000 руб. по обычным медицинским услугам и на покупку лекарств. По дорогостоящему лечению размер вычета не ограничен.

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Для получения вычета декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы можно подать в ИФНС в любое время в течении года после окончания налогового периода.

Согласно ст. 220 Налогового Кодекса РФ [6], предоставляются имущественные налоговые вычеты:

1. В суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трёх лет, стоимость которых не превышает одного миллиона рублей; иного имущества, находившегося менее трёх лет, стоимость которого не превышает 250 тысяч рублей. В остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи;
2. В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ земельного участка, жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, но не более в размере фактически произведённых расходов (указанные расходы должны подтверждаться документально и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности), но не более двух миллионов рублей.

Рассматривая ст. 221 НК РФ [6], следует сказать о профессиональных налоговых вычетах, которые предоставляются:

1. ИП в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
2. Налогоплательщиком, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.

Как указывается в ст. 221 НК РФ [6], если расходы не могут быть документально подтверждены, то они принимаются к вычету в размере 20 % дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в отношении доходов работников культуры установлены иные ставки.

2. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций