Файл: Общее понятие «налоговая декларация», формы и порядок её заполнения.pdf

270 – в федеральный бюджет 79 560 руб.;

271 – в бюджет субъекта РФ 450 840 руб..

В приложении №1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

010 –вся выручка за год.

Затем отдельно:

011 – выручка от продаж своего производства;

012 – выручка от продаж приобретенных товаров;

013 – выручка от реализации имущественных прав;

014 – выручка от реализации прочего имущества.

Далее, приведены итоговые показатели:

040 – сумма всех реализационных доходов:

100 – внереализационные доходы, т.е. всего;

102 и 105 – детализируем внереализационные доходы.

Приложение №2 к листу 02 конкретизирует расходы:

010 – 030 - заполняют только фирмы, использующие метод начисления доходов и расходов (при кассовом методе строки остаются пустыми);

010 – расходы на реализацию товаров собственного производства;

020 - прямые расходы, связанные с реализацией товаров оптом и в розницу (у нас таких нет, поэтому ставим прочерки);

030 – товары для перепродажи (такие мы не приобретали, значит, ставим тоже прочерки);

040 – сумма косвенных расходов, которые в следующих строках перечисляются детально.

Так как косвенные расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения, то заполняем следующие строки:

041 – суммы налогов и сборов;

042 – расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми:

080 – расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения №3 к листу 02);

130 – сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываем расходы на амортизацию:

131 и 132 – суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении №2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение №3 к листу 02 оформляются, только в том случае, если организация в отчетном периоде:

- продает амортизируемое имущество;

- продает непогашенную дебиторскую задолженность;

- несет расходы на обслуживание производства;

- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом.

В нашем случае - продана земля, купленная в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки Приложения №3 к листу 02:

010 – количество проданных единиц;

030 – выручка от продажи;

040 – остаточная стоимость;

050 – прибыль, которая рассчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

340- суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);

350 – расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Наша декларация заполнена!

Теперь разберем второй пример, это будет декларация по возврату социального вычета 3-НДФЛ.

Для заполнения этой декларации, необходимо установить специальную программу и заполнить следующие её пункты:

1. Задание условий:

Выбираем орган налоговой инспекции, в который поступают налоги с нашей деятельности, в нашем случае это ИФНС №5 по Псковской области, ей соответствует код 6032. Так как декларацию мы подаем первый раз, в графе номер корректировки ставим 0. Далее ставим код ОКТМО, код нашей организации где производилось удержание НДФЛ.

2.Сведения о декларанте:

Указываем фамилию, имя, отчество, дату рождения, место рождения. В графе «данные о гражданстве» указываем код страны, для РФ это 643. В разделе «сведения о документе, удостоверяющем личность» указываем сам документ и его данные. Затем номер телефона.

3.Раздел доходы, полученные в РФ:

Указываем источник выплат, в нашем случае это Печорское райпо, указываем ИНН, КПП, код ОКТМО и ставим галочку в окошке «расчет стандартных вычетов вести по этому источнику». Далее заполняем доходы за каждый месяц. Данные берём из справки 2-НДФЛ. Указываем месяц, код дохода, сумму дохода, если есть вычет указываем его код и сумму. Также из справки указываем облагаемую сумму дохода, сумму налога исчисленную и сумму налога удержанную.

4.Вычеты:

Ставим галочку в графе «предоставить стандартные вычеты». Указываем в каждом месяце количество детей (в нашем случае их трое). Затем переходим в раздел «социальные». Ставим опять галочку. В графе «свое обучение» ставим сумму - 29 000 руб. Так как ещё учится ребенок, в разделе «сумма, уплаченная за обучение детей» ставим 36 750 руб. Затем нажимаем «проверить» и, если проверка прошла успешно, декларация заполнена.

Далее сохраняем и распечатываем ее в двух экземплярах, так как один экземпляр сдаётся в орган налоговой инспекции, а второй (с отметкой о принятии) остаётся у нас «на руках» (Приложение №2).

Далее сдаём декларацию в орган налоговой инспекции собрав следующие документы:

- справка 2 – НДФЛ;

- договора на обучение;

- лицензии учебных заведений;

- квитанции об оплате;

- справка с учебного заведения о том, что ребёнок получает образование по очной форме обучения;

- свидетельство о рождении ребёнка;

- реквизиты банковского счёта (для перечисления денежных средств)

3. Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Налогового Кодекса РФ [1].

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Налогового Кодекса РФ [1]. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в следующих случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены не отражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета деятельности.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового Кодекса РФ [1].

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

4. Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация и бухгалтерская отчетность представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета:

- на бумажных носителях (лично или через уполномоченного представителя или направлена в виде почтового отправления с описью вложения);

- в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи, либо записи на электронных носителях).

4.1 Представление налоговой декларации на бумажных носителях

В настоящее время налоговый орган не может отказать в приеме отчетности на бумажных носителях.

Ссылаясь на ст.29 Налогового Кодекса Российской Федерации [1], следует отметить, что уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Принятие налоговых деклараций от налогоплательщиков или их представителей производится работниками отдела работы с налогоплательщиками. При принятии у налогоплательщика декларации, сотрудник должен по требованию последнего, проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии, с указанием даты и визуально проверить наличие ряда обязательных реквизитов, таких как:

- полное наименование налогоплательщика;

- ИНН;

- код причины постановки на учет (для юридических лиц);

- период, за который предоставляется налоговая декларация;

- подпись лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) или его представителя.

Датой представления налоговой декларации считается дата фактического представления в налоговый орган, при отправке почтой - дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Отправляя отчетность почтовым отправлением надо быть наиболее внимательным, чтобы избежать ошибок. Наиболее распространенная ошибка, когда налоговые декларации отправляются письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В этом случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, когда на него будет наложен штраф, если налоговый орган не получит письмо. Квитанция отделения почтовой связи не освободит от ответственности и не будет являться доказательством отправления именно этой необходимой формы отчетности.

4.2 Представление налоговой декларации в электронном виде