Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения теории налога ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена налогам, истории их возникновения, а также рассмотрению налоговых отношений в условиях глобализации. В настоящее время налоги занимают неотъемлемую часть общественно хозяйственной жизни.

Актуальность темы обусловлена тем, что от налогов в большей степени зависит как благополучие граждан и предприятия, так и государства в целом.

Это предопределяет необходимость проведения комплексного исследования теоретических и практических аспектов в области налогов и налогообложения в нашей стране.

Целью данной работы является раскрытие сущности налогов, их классификации.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• проанализировать теоретические аспекты налогов;
• описать классификацию налогов;
• проанализировать функции налогов;
• рассмотреть налог, как основной инструмент государственного регулирования экономики;
• проанализировать роль налогов в формировании экономической политики государства.

Объектом исследования является налог.

Предметом исследования являются роль налогов в формирвании экономической политики государства.

Разработанность темы исследования обусловлена работами Поляк Г.Б., Поповой Е.Ю., Разгулина С.В., Суржик Э.Н., Брусянина В.Е. и других.

Методологическая база данной работы основана на общенаучных и специальных методах научного познания: анализ и синтез, индукция идедукция, конкретизация и абстрагирование, метод исторической и логической оценки экономических явлений.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы, связанные с изучением сущности налогов, истории их возникновения, а также рассмотрена классификация налогов

Во второй главе рассмотрены функции налогов, а так же проанализирован налог, как основной инструмент государственного регулирования экономики.

В третьей главе работы проанализирована роль налогов в формировании экономической политики государства

Глава 1. Основные положения теории налога

1.1 Возникновение налога в России

Начало истории налоговой системы современной России – 1991 г. Однако налоги существовали и раньше. Рассмотрим развитие налоговой системы нашей страны со времен Древней Руси.

Конец IX в. можно считать периодом образования финансовой системы Древней Руси. Это время объединения древнерусских племен и земель в связи с крещением Руси.

Основным источником доходов казны в Древнерусском государстве была подать. Она взималась с населения двумя способами: «полюдьем» и «повозом».

Под полюдьем подразумевался объезд князем и его дружиной подвластных земель для сбора дани. В то время как повоз, повинность, при которой народ доставлял продукты сельского хозяйства на княжеский двор по его распоряжению.

В XIII–XIV вв. (феодальный период) появились судебные, торговые и гостиные пошлины. Имели место пошлины с соляных варниц, серебряного литья и другие. К началу XVII в. данью (данными деньгами) стали называть определенную группу налогов, которая взималась с черносошных крестьян.

После изгнания татаро-монгольского ига было проведено кардинальное реформирование, а именно введение прямого (подушного) и косвенного (акцизов) налогов. «Сошное письмо» стало первой налоговой декларацией.

В 1555 г. при Иоанне IV Грозном был установлен сбор Четвертовых денег. Они представляли собой сбор на содержание должностных лиц.

Со второй половины XVI в. налоги и сборы взимались в денежной форме. При Алексее Михайловиче созданием Счетной палаты была упорядочена налоговая система России^[1].

В дальнейшем реформы Петра I сыграли немаловажную роль в развитии налогообложения. Были введены такие чрезвычайные налоги, как: подушная подать; гербовый сбор; налоги с постоялых дворов, пеней; налоги с арбузов, орехов; налоги с найма домов; ледокольный налог и многие другие. Подушная подать представляла собой вид прямого личного налогообложения, взимаемого с «души» в размерах, не зависящих от величины дохода и имущества^[2].

При Александре I были введены обязательные платежи: процентный сбор с доходов от недвижимого имущества и кибиточная подать. При проведении крестьянской реформы были проведены изменения системы сбора промыслового налога. Одними из важнейших источников государственной казны стали подушный налог; таможенные и питейные сборы, а так же соляной налог и акциз на дрожжи.

Система налогообложения России XVIII в. была отлична тем, что доля косвенных налогов составляла около 40% от доходов казны. М. М. Сперанский разработал программу финансовых преобразований, которая в дальнейшем была утверждена госсоветом России. Многие идеи организации государственных доходов и расходов актуальны и в наше время^[3].

XIX в. можно считать временем развития финансовой науки. В 1818 г. русский экономист и публицист Н. И. Тургенев издал труд «Опыт теории налогов». В нем он писал, что налоги есть суть средства к достижению цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государства. Тургеневым «уничтожение налогов» приравнивалось к «уничтожению общества». Он выдвинул 5 правил установления и взимания налогов: «равномерное распределение налогов»; «определенность налога»; «собирание налогов в удобнейшее время»; «ориентация большей части налогового бремени на чистый доход» и «дешевое собирание налогов»^[4].

Прошло немало лет, а эти правила все так же остаются одними из основополагающих условий налогообложения и в наши дни.

Вышеупомянутые примеры показывают, что со временем количество налогов увеличивалось, улучшалось и совершенствовалось вместе с развитием нашего государства.

1917 г. можно считать открытием новой страницы в экономических преобразованиях России. Некоторые эксперты считают, что после Октябрьской революции была завершена эпоха совершенствования налогообложения.

Однако данное утверждение нельзя полностью считать корректным, так как 30 ноября 1920 г. вышел проект постановления СНК о прямых налогах. В том же году была издана работа В. И. Ленина «О замене продразверстки продналогом».

В «молодой» Советской республике постоянно проводились изменения системы налогообложения. Введение таких налогов и сборов как: промысловый налог на обороты частных промышленных и торговых предприятий, акцизы на спирт, вино, пиво, спички (1921 г.); подоходно-поимущественный налог (на зажиточных людей), налог со строений (1922 г.).

Во время Великой Отечественной войны был введен военный налог, а также налог на холостяков для поддержки одиноких матерей. В 1960-е годы выдвигались идеи об отказе от налогов и вводе системы платежей из прибыли, платы на фонд и нормируемых платежей из прибыли. Реформа экономики А. Н.

Косыгина 1965 г. не пошла на отмену налогов. Уже в 1970-е годы налоговая система была сформирована такой, какой была к 1991 г. – моменту развала СССР^[5].

Началом налоговой системы РФ как суверенного государства можно считать именно 1991 г., когда проводилась широкомасштабная налоговая реформа. Были приняты такие федеральные законы как: «Об основах налоговой системы в РФ»; «О налоге на прибыль»; «О налоге на добавленную стоимость»; «О подоходном налоге на физических лиц» и другие. Их можно считать фундаментом налоговой системы России^[6].

1998 г. – год принятия первой части современного Налогового кодекса Российской Федерации, а также отдельных глав в 2003 г. В настоящее время активно проводится совершенствование налогового законодательства РФ.

Принимаются новые главы второй части НК РФ, заменяющие соответствующие законы 1991 г.

Проследив за историей возникновения налогов, можно задаться вопросом, что собой представляет налогообложение на современном этапе.

1.2 Экономическая сущность «налога»

Экономическая сущность налогов нашла соответствующее отражение в своих определениях. Сегодня достаточно распространены такие определения, как: «Налог – обязательный денежный сбор, взимаемый органами власти с физических и юридических лиц»^[7], «налог – обязательный взнос плательщика денежных средств в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки»^[8], «налог – обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке»^[9].

В соответствии со ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[10].

Доктринальное определение налога.

С. Ю. Витте определял налоги как принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития^[11].

По мнению Я. Таргулова, русского советского экономиста, налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественнопринудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат дляудовлетворения общественных потребностей^[12].

Можно согласиться со следующим определением экономической сущности налогов: «налоги являются обязательными платежами, изымаемые государством с доходов юридических или физических лиц в соответствующий бюджет для финансирования затрат государства, предусмотренных его конституцией и другими законодательными актами. Это одна из форм выравнивания доходов юридических и физических лиц с целью достижения социальной справедливости и экономического развития. Изымая часть доходов предпринимателей и граждан, государство гарантирует их эффективное использования для удовлетворения потребностей общества в целом и достижения роста благосостояния населения.

Налогообложение представляет совокупность законов и правил, связанных со сбором налогов. Это сфера, в которой налогоплательщик и государственный налоговый орган вступают в определенные взаимоотношения.

Сущность налога заключается в изъятии государством в свою пользу некоторой части ВВП в виде обязательного взноса.

Можно выделить несколько основных признаков налогов:

– обязательный характер.

Уплата налога – конституционная обязанность гражданина, а никак не

добровольный взнос или благотворительное пожертвование. Налогообложение характеризуется безвозвратностью. Однако законодательство Российской Федерации предусматривает возврат денежных средств, если были установлены определенные налоговые льготы, переплата налога или же неправомерное его взыскание.

– Односторонний порядок.

Налоги взимаются государством в одностороннем порядке в форме общеобязательного правила, установленного государственной властью, то есть в форме закона. В нем также указаны налоговые требования и соответственные обязательства налогоплательщиков. Система государственного принуждения обеспечивает выплату налогов и сборов, выполнение налоговой обязанности.

– Индивидуальная безвозмездность.

Налоговые отношения лишены равнозначности, которые характерны для обменных рыночных отношений. Государство не обязано оказывать налогоплательщику услуги или другие действия в его интересах, в ответ на выплату им налога. В связи с этим можно сказать, что у налогоплательщика отсутствует какая-либо выгода или заинтересованность при уплате налогов.

– Форма уплаты.

Согласно НК РФ налог – денежный платеж, который взимается с физических и юридических лиц с целью удовлетворения потребностей общества. Натуральная форма его уплаты законодательством не предусмотрена.

Из приведенных выше признаков следует следующее - налог – это обязательная, индивидуально-безвозмездная выплата физических и юридических лиц, установленная и обеспечиваемая законодательным органом власти и государством соответственно.

Фундаментом налоговой теории по праву можно считать принципы (правила) Адама Смита, который он определил в труде «Исследование о природе и причине богатства народов» (1776 г.): «принцип справедливости»;

«принцип определенности»; «принцип удобности» и «принцип экономии».

Безусловно, теория налогов не состоит из одних этих правил. Немецкий экономист А. Вагнер обобщил и составил классификацию принципов налогообложения, разделенную на 4 группы^[13]: