Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения теории налога ).pdf

1. Финансовые принципы.

– Принцип продуктивности: высота налоговой ставки не должна достигать уровня, который становится премией за обман и ведет к массовому уклонению; освобождение от налога должно иметь место в случаях, когда привлечение к обложению не только не приносит доход, но и усложняет налоговую систему, повышая издержки взимания.

– Принцип эластичности: налоговая система государства должна располагать одним или несколькими налогами, которые в критический момент могут способствовать увеличению его дохода путем повышения тарифа.

2. Народно-хозяйственные (экономические).

Формируют условия, при которых налоги причиняют минимальные неудобства для народного хозяйства и рекомендуют: взимать налоги не с производительного капитала, а с дохода; учитывать последствия переложения налога для того, чтобы знать, кто является налогоплательщиком.

3. Этические.

– Принцип всеобщности обложения: необлагаемый минимум для некоторых налогов рассматривается как способ исправления непропорциональности обложения. Государственные предприятия не подлежат освобождению от налогов, для того, чтобы искусственно не ставить в привилегированное положение и иметь налоги как показатель их эффективности.

– Принцип уравнительности обложения затрагивает ряд вопросов о допустимости двойного обложения, а также сравнении пропорционального и прогрессивного налогов.

В прогрессии специалисты видели средство исправления несправедливости косвенных налогов.

Что касается вопросов о двойном налогообложении, то оно имеет место, когда один объект облагается органами власти разных уровней одного государства или в разных государствах.

4 Методические (технические).

Эти принципы устанавливают конкретные правила налоговой техники, касающиеся не только налогоплательщика, но и налоговых органов.

– правило определенности и известности налога гласит: налоговые законы должны быть изложены в ясной и понятной для всех форме без каких-либо двусмысленных или туманных формулировок. Налогоплательщик должен иметь возможность апелляции и ознакомления с законом о налогах и инструкциями по их взиманию;

– правило удобства налога заключается в том, что каждый налог должен взиматься в такое время и такими способами, какие удобны для плательщика;

– правила обложения налогами предполагает регистрацию объектов и субъектов налогообложения, а так же определение их платежеспособности;

– правила взимания налогов определяют как время и сроки уплаты налогов, так и привилегии и льготы плательщика.

Все вышеперечисленные принципы и правила помогают охарактеризовать «идеальную» налоговую систему, некий образец, к которому нужно стремиться.

​​​​​​​1.3 Классификация налогов

Налоги могут быть разграничены по определенным критериям на группы. Необходимость той или иной классификации, как правило, продиктована практическими соображениями. В качестве основных способов классификации можно привести следующие.

Основанием некоторых классификаций

служит правовая регламентация налогообложения.

Устанавливается перечень налогов Налоговым кодексом России (НК РФ).

Его могут расширить только изменения НК. Конечно же было так не всегда. Налоговый кодекс введен 1 января 1999 г. НК РФ установил определенный перечень налогов. Власти не могут ввести новые налоги или сборы, если те не будут занесены в НК РФ. Статья 12 настоящего кодекса определяет общие черты налоговой системы в России.

По механизму взимания выделяют прямые и косвенные налоги. Первые взимаются с физических и юридических лиц, а так же с дохода имущества. В таком случае фактические и юридические налогоплательщики совпадают.

Косвенные, на товары и услуги, устанавливаются в виде надбавки к цене.

Рисунок 1. Классификация налогов по механизму взимания^[14]

Исходя из уровня бюджета, выделяют 3 группы налогов и сборов – федеральные, региональные и местные:

– федеральные налоги и сборы: (НДС; акциз; НДФЛ; налог на прибыль организации; НДПИ; водный налог; госпошлина); в том числе специальные налоговые режимы: (ЕСНХ; УСН; ЕНВД);

– региональные налоги: (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);

– местные налоги: (земельный налог; налог на имущество физлиц; торговый сбор; страховые взносы; курортный сбор).

1 Федеральные налоги

К федеральным налогам относят налоги и сборы, которые установлены НК РФ (ст. 13). Они обязательны к уплате на всей территории государства.

– НДС – налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров и услуг и вносимой в него по мере реализации. Фирмы продают товары и услуги по ценам с учетом этого налога, в дальнейшем выплачивают государству соответствующую сумму налога из прибыли. Получается, что продавцы являются сборщиками НДС, а покупатели – его плательщиками.

Освобождаются от уплаты НДС следующие операции: реализация медицинские товары, указанные в закрытом перечне; продажа столовым образовательных и медицинских учреждений продуктов питания, которые производят организации общепита; выдача небанковскими организациями поручительств и гарантий^[15].

– Акциз – косвенный налог, который налагается при производстве товаров массового потребления, (например табак, вино), внутри страны. Фактически выплачивается потребителем. В то же время, при продаже таких товаров в розницу акциз не платится.

Акцизы это действенный способ увеличить цену товаров, так как акцизы в РФ могут составлять половину и больше их цены^[16].

– НДФЛ – налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов, исчисляемых в процентах от общего дохода физлиц за вычетом определенных расходов, соответствующих законодательству.

Как известно, важными условиями экономического роста являются построение не только справедливой, но и эффективной системы, а так же обеспечение ее стабильности. По мнению экспертов, основным направлением совершенствования НДФЛ должно стать усиление социальной составляющей нашей страны.

Для реализации этого направления необходимо, прежде всего: осуществить переход к прогрессивной шкале налогообложения; последовательно снижать налоговую нагрузку на группы населения с наименьшими доходами; увеличить размеры стандартных и социальных налоговых вычетов, проводить их ежегодную индексацию для обеспечения соответствия темпам изменения макроэкономической конъюнктуры^[17].

– Налог на прибыль организации представляет собой прямой налог, который взимается с прибыли (разницы суммы доходов и расходов) фирмы. Величина такого налога находится в прямой зависимости от конечных результатов деятельности предприятия.

– НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых – прямой налог, который взимается с пользователей недр.

НДПИ не нужно платить: при общем изучении недр; при использовании недр без нарушения их целостности; при добыче геологических коллекционных материалов; при добыче полезных ископаемых при образовании особо охраняемых геологических объектов; при добыче полезных ископаемых из собственных отвалов^[18].

– Водный налог. Платить водный налог должны те, кто использует водные объекты по лицензии. Это могут быть как организации, предприниматели, так и обычные граждане^[19].

– Госпошлина представляет собой сбор, который взимается с физических и юридических лиц при их обращении в государственные органы. Что касается случаев, когда требуется вернуть госпошлину, то существует ряд случаев, когда сделать этого нельзя. Например, если прошло более трех лет со дня уплаты госпошлины, и суд отказал в восстановлении указанного срока^[20].

2. Региональные налоги

К региональным налогам относят налоги, установленные НК РФ (ст. 14) и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Такие налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории субъектов РФ в соответствии с указанными источниками.

Законодательные, или иными словами – представительные, органы государственной власти субъектов Российской Федерации при установлении данных налогов определяют такие элементы налогообложения как: налоговые ставки и льготы, основания и порядок их применения, а так же сроки и порядок уплаты налогов. НК РФ также определяет налогоплательщиков и иные элементы налогообложения по данным налогам.

– Налог на имущество организаций представляет собой налог, которым облагается вся недвижимость. Кроме земельных участков и иных объектов природопользования^[21].

– Налог на игорный бизнес – налог, которым облагают деятельность по организации и проведению азартных игр. Платить его должны организации, которые получают доходы от эксплуатации игрового оборудования^[22].

– Транспортный налог – налог, взимаемый с организаций, предпринимателей и граждан, на которых зарегистрированы транспортные средства.

3. Местные налоги

К местным налогам относят налоги, установленные НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Такие налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с указанными источниками.

Представительные органы муниципальных образований при установлении данных налогов определяют как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, так и налоговые льготы, сроки и порядок их применения. НК РФ также определяет налогоплательщиков и иные элементы налогообложения по данным налогам.

– Земельный налог – налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, которые обладают земельным участком на праве собственности.

– Налог на имущество физлиц уплачивается всеми собственниками недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России^[23].

– Торговый сбор представляет собой обязательный фиксированный платеж предпринимателя, который работает в сфере торговли.

– Страховые взносы – определенная сумма, которую необходимо заплатить страховой компании за предоставленную ею страховую защиту.

– Курортный сбор - обязательная плата, которая взимается с туристов, приехавших на определенный туристический объект. Его платят физлица, но перечисляют его в бюджет принимающая сторона ^[24].

НК РФ (ст. 18) также устанавливает специальные налоговые режимы.

Они предусматривают федеральные налоги, которые не указаны в списке федеральных налогов. Настоящий Кодекс определяет не только порядок установления этих налогов, но и порядок введения в действие и применения указанных налоговых режимов.

Данные режимы могут предусматривать как особый порядок определения элементов налогообложения, так и освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К ним относятся: ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог); УСН (упрощенная система налогообложения); ЕНВД (единый налог на временный доход) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Таким образом, рассмотрев виды налогов в России, можно установить их различия и сходства, объединив в небольшие группы. Безусловно, существуют иные классификации налогов.

Таким образом, можно заключить, что налоги являются необходимым элементом в экономических отношениях компании с момента возникновения государства. За эволюцией и модификацией форм обязательно государства следуют модификации фискальной системы. В настоящее время в цивилизованном обществе налоги являются основным источником дохода для государства.

Глава 2. Функции налогов

2.1 Функции налогов

В экономической литературе функции налогов определяются по-разному.

Традиционно экономическая наука выделяет фискальную и распределительную функции, которые имеют широкий спектр действия, область применения которого определяется экономическим базисом общества с присущей ему системой распределительных и перераспределительных финансовых отношений.