Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения теории налога ).pdf

Для плательщиков налогов в процессе налогообложения возникают проблемы оптимизации налогового пресса (бремени), причем эта проблема не обязательно связана с высоким уровнем налогового бремени. Потребность оптимизации (снижения) налоговых платежей обусловлена именно принудительным характером налогообложения^[41].

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что необходимо дифференцировать существующие ставки налогов, взимаемых с физических лиц, в зависимости от уровня их доходов.

Не разумно не развивая производство, не создавая новых рабочих мест, "перекладывать" налоговое бремя с юридических лиц на физические лица.

Заключение

Во времена, когда велик поток информации, необходимо уделить особое внимание налогообложению. Происходит это потому, что любая деятельность, направленная на получение прибыли, предстает вниманию налогового законодательства нашего государства. В связи с этим происходит активное внедрение довольно широкого круга лиц в изучение налогового законодательства.

Прежде, чем узнать, что собой представляют налоги, следует знать их основные признаки: обязательный характер, односторонний порядок, индивидуальная безвозмездность, форма уплаты.

На основании вышеизложенного следует, что налоги – это обязательные, индивидуально-безвозмездные выплаты физических и юридических лиц, установленные и обеспечиваемые законодательным органом власти и государством.

Немецким экономистом Адольфом Вагнером была составлена классификация принципов налогообложения, разделенная на 4 группы. А именно:

– финансовые принципы (принцип продуктивности и принцип эластичности);

– народно-хзяйственные (экономические), формирующие условия, при которых налоги причиняют минимальные неудобства для народного хозяйства;

– этические (принцип всеобщности и уравнительности обложения);

– методические (технические), устанавливающие конкретные правила налоговой техники, касающиеся не только налогоплательщика, но и налоговых органов.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен определенный перечень налогов, разделенных на 3 группы:

– федеральные налоги и сборы (НДС, акциз, НДФЛ, налог на прибыль организации, НДПИ, водный налог, госпошлина); в том числе специальные налоговые режимы: (ЕСНХ, УСН, ЕНВД);

– региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

– местные налоги (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор, страховые взносы, курортный сбор).

Налоговая система – один из основных инструментов воздействия государства на развитие хозяйства, а так же определения основных направлений как экономического, так и социального развития. Именно поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была не просто адаптирована к новым общественным отношениям, но и соответствовала мировому уровню.

С другой стороны, еще ведутся дискуссии о необходимом количестве налогов. С одной стороны, большое разнообразие налогов позволяет более широко охватить все сферы жизнедеятельности общества и полной мере влиять на них, а с другой – увеличиваются расходы по взиманию и контролю над поступлением налогов. Принятие решения о применении единого налога значительно упростит систему учета, но затруднит выбор оптимального размера налогооблагаемой базы, а также будет служить препятствием в реализации функций, выполняемых налогом. Поэтому важнейшим и актуальным на данный момент является вопрос о качестве налогов, а не их количестве. С целью совершенствования и абсолютизации политики налогообложения государство проводит ряд направлений развития налоговой системы.

Нестабильность налогов, а так же постоянный пересмотр их ставок, в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, играет отрицательную роль. Это также устанавливает барьер инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Список использованных источников

1. Налоговая система Российской Федерации после 1991 года [Электронный ресурс] / Режим доступа: https://studwood.ru/1374870/finansy/nalogovaya_sistema_rossiyskoy_federatsii_1991goda.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс] / – Режим доступа:https://fzrf.su/kodeks/nk-1/.].
3. Абакарова Р.Ш. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Р.Ш.Абакарова – 1-е издание. - Махачкала, ДГИНХ, 2013. – 118с.
4. Алексейчева Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. —М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. — 300 с. ISBN 978-5-394-02641-6
5. Байзулаев, С.А. Экономическая сущность функций налогов / С.А. Байзулаев // Успехи современной науки и образования. – 2016. - № 8. – С. 65-69.
6. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко – М.: Омега - Л., 2017. – 272 с.
7. Вишневский, В.П. Налогообложение: теории, проблемы, решения: монография / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др. – М.: Экономист, 2016. – 504 с.
8. Вишневский, В.П. Налогообложение: теории, проблемы, решения: монография / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др. – М.: Экономист, 2016. – 504 с.
9. Гермогентова, М.Н. Некоторые вопросы анализа сущности финансовых категорий // Вестник финансовой академии. - 2000. - № 2 (14). - С. 30 - 40.
10. Глухов, В.В. Противоречия финансов: история и современное состояние/ В.В. Глухов, Ж.И. Лялина, В.А. Останин: Владивосток, Изд-во Дальневост. Ун-та, 2000, - 96 с.
11. Дадашев, А.С. Налоги и налогообложение: практикум / А.С. Дадашев, А.И. Базилевич. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 284 с.
12. Демьяненко, А.В. Регулирующая функция налогов и регуляторной потенциал налоговой системы / А.В. Атаманчук // Инновации. – 2016. - № 10. – С. 26-29.
13. Демьяненко, А.В. Регулирующая функция налогов и регуляторной потенциал налоговой системы / А.В. Атаманчук // Инновации. – 2016. - № 10. – С. 26-29.
14. Думинская, О.С. Что налогом НДС не облагается [Электронный ресурс]. – О.С. Думинская. – Электрон. журн. – Главбух, – 2019. – № 11. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/91489-chto-nds-ne-oblagaetsya.
15. Жуковская, Д. История налогообложения [Электронный ресурс] / Жуковская Д. – Электрон. журн. – Историк – общественно-политический журнал, 2017. – № 19. – Режим доступа: http://www.historicus.ru/istorijanalogooblozhjenija.].
16. Захаров, Ю. Кто платит курортный сбор [Электронный ресурс] / Захаров Ю. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 20. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_19744
17. Качур, О.В. Дискуссионные вопросы сущности, функций и принципов налогов / О.В. Качур // Вестник ВГУ. – Сер. Экономика и управление. – 2014. - № 3. – С. 103-107.
18. Качур, О.В. Дискуссионные вопросы сущности, функций и принципов налогов / О.В. Качур // Вестник ВГУ. – Сер. Экономика и управление. – 2014. - № 3. – С. 103-107.
19. Кизимов А. С. Кто должен платить налог и по каким объектам [Электронный ресурс] / Кизимов А. С. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 14. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_19265.].
20. Коваленко, К.В. История налогов в России [Электронный ресурс] / К.В. Коваленко, Д.В. Чипигина. – Электрон. журн. – 2016. – № 22. – Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/070411/38.html.
21. Коваленко, К.В. История налогов в России [Электронный ресурс] / К.В.Коваленко, Д.В. Чипигина. – Электрон. журн. – 2016. – № 22. – Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/070411/38.html
22. Корягин, М.В. Социально-экономическая природа и функции налогов / М.В. Корягин, В.В. Гончарук, С.С. Гринкевич // Вестник БНТУ. – 2017. – Вып. 19.9. – С. 131-136.
23. Краснова, О. Кто должен платить налог на имущество физических лиц [Электронный ресурс] / Краснова О. – Электрон. журн. – Главбух, 2017. – № 8. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_90217
24. Мухина, Е.Р. Анализ функций налогов / Е.Р. Мухина // Электронный научный журнал «Apriori. Cерия: гуманитарные науки». – 2016. - № 5. – С. 2-7.
25. Налог на имущество организаций [Электронный ресурс] /. – Электрон. журн. – Главная книга, 2018. – № 5. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k501787.].
26. Ничепорчук, Н. А. Акциз: определение, виды, расчет [Электронный ресурс] / Ничепорчук Н.А. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 18. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/94334-aktsiz-opredelenie-vidy-raschet.
27. Панов, Е.Г. «Философия налогов» (к постановке проблемы) // Вестник финансовой академии. - 2009. - № 5. - С. 61 - 65.
28. Парыгина, В.А. Краткая история налогов и налогообложения в России [Электронный ресурс] / В.А. Парыгина. Режим доступа: http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhetistorija/.
29. Поддерьогин, А.М. Финансы предприятий: учебник / А.Н. Поддерьогин, М.Д. Билык, Л. Д. Буряк и др. – М.: КНЭУ, 2016. – 552 с.
30. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324
31. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324
32. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324
33. Разгулин, С.В. Когда нельзя вернуть госпошлину [Электронный ресурс] / С.В. Разгулин. – Электрон. журн. – Главбух, 2017. – № 15. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/hl/123456-kogda-mojno-vernut-gosposhlinu
34. Сдобывач, Л.Ю. Научно-теоретические подходы к трактовке понятия оптимального налогообложения / Л. Ю. Сдобывач // Экономика и управление. – 2015. - № 20.1. – С. 239-245.
35. Эклунд, К. Эффективная экономика – шведская модель / К. Эклунд; под ред. А. А. Волков. – М.: Экономика, 2012. – 349 с.
36. Ягумова, З.Н. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц [Электронный ресурс] / З.Н. Ягумова, К.К. Тлостанова. – Электрон. журн. – Молодой ученый, 2017. – № 6. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/137/38595/].

1. Абакарова Р.Ш. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Р.Ш.Абакарова – 1-е издание. - Махачкала, ДГИНХ, 2013. – 118с. ↑

2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324 ↑

3. Коваленко, К.В. История налогов в России [Электронный ресурс] / К.В. Коваленко, Д.В. Чипигина. – Электрон. журн. – 2016. – № 22. – Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/070411/38.html.]. ↑

4. Парыгина, В.А. Краткая история налогов и налогообложения в России [Электронный ресурс] / В.А. Парыгина. Режим доступа: http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhetistorija/. ↑

5. ↑

6. Налоговая система Российской Федерации после 1991 года [Электронный ресурс] / Режим доступа: https://studwood.ru/1374870/finansy/nalogovaya_sistema_rossiyskoy_federatsii_1991goda.]. ↑

7. Сдобывач, Л.Ю. Научно-теоретические подходы к трактовке понятия оптимального налогообложения / Л. Ю. Сдобывач // Экономика и управление. – 2015. - № 20.1. – С. 239-245. ↑

8. Вишневский, В.П. Налогообложение: теории, проблемы, решения: монография / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др. – М.: Экономист, 2016. – с. 38 ↑

9. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко – М.: Омега - Л., 2017. – с. 44 ↑

10. Алексейчева Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. —М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. — с. 14 ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс] / – Режим доступа:https://fzrf.su/kodeks/nk-1/.]. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс] / – Режим доступа:https://fzrf.su/kodeks/nk-1/.]. ↑

13. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324 ↑

14. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324 ↑

15. Думинская, О.С. Что налогом НДС не облагается [Электронный ресурс]. – О.С. Думинская. – Электрон. журн. – Главбух, – 2019. – № 11. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/91489-chto-nds-ne-oblagaetsya.]. ↑

16. Ничепорчук, Н. А. Акциз: определение, виды, расчет [Электронный ресурс] / Ничепорчук Н.А. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 18. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/94334-aktsiz-opredelenie-vidy-raschet. ↑

17. Краснова, О. Кто должен платить налог на имущество физических лиц [Электронный ресурс] / Краснова О. – Электрон. журн. – Главбух, 2017. – № 8. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_90217 ↑

18. Жуковская, Д. История налогообложения [Электронный ресурс] / Жуковская Д. – Электрон. журн. – Историк – общественно-политический журнал, 2017. – № 19. – Режим доступа: http://www.historicus.ru/istorijanalogooblozhjenija.]. ↑

19. Кизимов А. С. Кто должен платить налог и по каким объектам [Электронный ресурс] / Кизимов А. С. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 14. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_19265.]. ↑

20. Разгулин, С.В. Когда нельзя вернуть госпошлину [Электронный ресурс] / С.В. Разгулин. – Электрон. журн. – Главбух, 2017. – № 15. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/hl/123456-kogda-mojno-vernut-gosposhlinu ↑

21. Налог на имущество организаций [Электронный ресурс] /. – Электрон. журн. – Главная книга, 2018. – № 5. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k501787.]. ↑

22. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение /Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата. – 2019. – С. 324 ↑

23. Ягумова, З.Н. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц [Электронный ресурс] / З.Н. Ягумова, К.К. Тлостанова. – Электрон. журн. – Молодой ученый, 2017. – № 6. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/137/38595/]. ↑

24. Захаров, Ю. Кто платит курортный сбор [Электронный ресурс] / Захаров Ю. – Электрон. журн. – Главбух, 2018. – № 20. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_19744 ↑

25. Поддерьогин, А.М. Финансы предприятий: учебник / А.Н. Поддерьогин, М.Д. Билык, Л. Д. Буряк и др. – М.: КНЭУ, 2016. – с. 14 ↑

26. Корягин, М.В. Социально-экономическая природа и функции налогов / М.В. Корягин, В.В. Гончарук, С.С. Гринкевич // Вестник БНТУ. – 2017. – Вып. 19.9. – С. 134 ↑

27. Корягин, М.В. Социально-экономическая природа и функции налогов / М.В. Корягин, В.В. Гончарук, С.С. Гринкевич // Вестник БНТУ. – 2017. – Вып. 19.9. – С. 134 ↑

28. Качур, О.В. Дискуссионные вопросы сущности, функций и принципов налогов / О.В. Качур // Вестник ВГУ. – Сер. Экономика и управление. – 2014. - № 3. – С. 105 ↑

29. Вишневский, В.П. Налогообложение: теории, проблемы, решения: монография / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др. – М.: Экономист, 2016. – с. 15 ↑

30. Байзулаев, С.А. Экономическая сущность функций налогов / С.А. Байзулаев // Успехи современной науки и образования. – 2016. - № 8. – С. 66 ↑

31. Демьяненко, А.В. Регулирующая функция налогов и регуляторной потенциал налоговой системы / А.В. Атаманчук // Инновации. – 2016. - № 10. – С. 27 ↑

32. Байзулаев, С.А. Экономическая сущность функций налогов / С.А. Байзулаев // Успехи современной науки и образования. – 2016. - № 8. – С. 67 ↑

33. Эклунд, К. Эффективная экономика – шведская модель / К. Эклунд; под ред. А. А. Волков. – М.: Экономика, 2012. – с. 12 ↑

34. Демьяненко, А.В. Регулирующая функция налогов и регуляторной потенциал налоговой системы / А.В. Атаманчук // Инновации. – 2016. - № 10. – С. 26 ↑

35. Качур, О.В. Дискуссионные вопросы сущности, функций и принципов налогов / О.В. Качур // Вестник ВГУ. – Сер. Экономика и управление. – 2014. - № 3. – С. 104 ↑

36. ? Дадашев, А.С. Налоги и налогообложение: практикум / А.С. Дадашев, А.И. Базилевич. – М.: Вузовский учебник, 2015. – с. 18 ↑

37. Мухина, Е.Р. Анализ функций налогов / Е.Р. Мухина // Электронный научный журнал «Apriori. Cерия: гуманитарные науки». – 2016. - № 5. – С. 5 ↑

38. Эклунд, К. Эффективная экономика – шведская модель / К. Эклунд; под ред. А. А. Волков. – М.: Экономика, 2012. – 349 с. ↑

39. Гермогентова, М.Н. Некоторые вопросы анализа сущности финансовых категорий // Вестник финансовой академии. - 2000. - № 2 (14). - С. 39 ↑

40. ? Панов, Е.Г. «Философия налогов» (к постановке проблемы) // Вестник финансовой академии. - 2009. - № 5. - С. 62 ↑

41. Глухов, В.В. Противоречия финансов: история и современное состояние/ В.В. Глухов, Ж.И. Лялина, В.А. Останин: Владивосток, Изд-во Дальневост. Ун-та, 2000, - с. 56 ↑