Показатели состава прибыли	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, –)		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	по сумме	по уд. весу

Задача 47

На основании данных таблицы 46 провести факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции и сделать выводы.

Таблица 46 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем продаж, шт.		Цена изделия, тыс. руб.		Себестоимость 1 изделия, тыс. руб.		Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
«А»	50	60	2Х	30	10	15
«В»	30	20	20	29	11	12
«С»	100	10Х	15	14	9	11,Х

Задача 48

На основании данных таблицы 47 провести факторный анализ рентабельности изделия «Д» и сделать выводы.

Таблица 47 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности изделия «Д»

Вид продукции	Цена изделия, тыс. руб.		Себестоимость 1 изделия, тыс. руб.		Рентабельность, %
	план	факт	план	факт	план	факт
«Д»	75	7Х	45	46

Задача 49

На основании данных таблицы 48 рассчитать чистую прибыль, провести анализ влияния факторов на изменение величины налога на прибыль и сделать выводы.

Таблица 48 – Исходные данные для факторного анализа налога на прибыль

Показатель	План	Факт	Отклонение (+, –)
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	1500	16ХХ
Налог на прибыль:
– сумма, млн. руб.		370
– в %	24
Прочие налоги, сборы из прибыли, млн. руб.	45	40
Прочие расходы и платежи из прибыли, млн. руб.	–	0,5
Чистая прибыль

Задача 50

На основании данных таблицы 49 провести факторный анализ распределения чистой прибыли в фонды и сделать выводы.

Таблица 49 – Анализ распределения чистой прибыли в фонды

Фонд	Чистая прибыль, млн. руб.		Коэффициент отчислений в фонды		Сумма отчислений, млн. руб.		Отклонение от плана, млн. руб.
							общее	в том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	факт		изменения чистой прибыли	изменения коэффициента отчислений
Накопления	–	–	0,2	0,16
Потребления	–	–	0,2	0,25
Резервный	–	–	0,05	0,06
Нераспределенной прибыли	–	–	0,55	0,53
Итого	20	2Х,5	1	1

---

Задача 51

На основании данных таблицы 50 определите резервы роста прибыли и рентабельности продукции.

Таблица 50 – Исходные данные для анализа

Показатель	Факт. за отчетный год	План на будущий год
Объем продаж изделия «В», шт.	500
Резерв увеличения объема продаж, %		2Х
Себестоимость единицы изделия «В», тыс. руб.	45
Резерв снижения себестоимости единицы изделия, %		9
Цена 1 изделия «В», тыс. руб.	75
Прогнозная цена изделия «В», тыс. руб.		8Х

Вопросы для проверки знаний

1 Как формируется прибыль организации?

2 В чем отличие между понятиями «доход» и «прибыль»?

3 Как состояние оборотных активов (дебиторской задолженности, готовой продукции и др.) влияет на величину прибыли?

4 Какие факторы влияют на рост величины внереализационных расходов?

5 Какие виды налогов организации:

– включаются в выручку от реализации продукции;

– включаются в себестоимость продукции;

– уплачиваются за счет прибыли?

6 Назовите направления использования средств следующих фондов: накопления, потребления, резервного, нераспределенной прибыли.

7 Какие существуют подходы к расчету показателей рентабельности?

8 Назовите основные источники резервов увеличения прибыли.

7 Анализ формирования и размещения
капитала

Капитал – это средства, которыми располагает организация для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

От оптимального соотношения собственного и заемного капиталов, а также от того, в какие активы вложен капитал, зависят финансовая устойчивость и платежеспособность организации.

В ходе анализа необходимо изучить структуру и динамику капитала, его размещение, обосновать рациональность структуры актива баланса.

Задача 52

На основании данных, приведенных в приложении А, провести анализ динамики и структуры источников капитала ООО «Альфа» в таблице 51.

Таблица 51 – Анализ динамики и структуры источников капитала ООО «Альфа»

Источники капитала	Наличие средств, млн. руб.			Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение за отчетный год	на начало года	на конец года	изменение за отчетный год
Собственный капитал
Заемный капитал
Итого

Задача 53

На основании данных, указанных в приложении А, провести анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ООО «Альфа» в таблице 52.

Таблица 52 – Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ООО «Альфа»

Собственный капитал	Наличие средств, млн. руб.			Темп роста, %	Структура средств, %
	на начало отчетного года	на конец отчетного года	изменение за отчетный год		на начало отчетного года	на конец отчетного года	изменение за отчетный год
Итого

---

Задача 54

На основании данных бухгалтерского баланса (см. приложение А) провести анализ состава, структуры и динамики заемного капитала ООО «Альфа» в таблице 53.

Таблица 53 – Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала ООО «Альфа»

Заемный капитал	Наличие средств, млн. руб.			Темп роста, %	Структура средств, %
	на начало отчетного года	на конец отчетного года	изменение за отчетный год		на начало отчетного года	на конец отчетного года	изменение за отчетный год
Итого

Задача 55

На основании данных бухгалтерского баланса (см. приложение А) провести анализ структуры и динамики активов ООО «Альфа» в таблице 54.

Таблица 54 – Анализ структуры и динамики активов ООО «Альфа»

Активы	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный год		Темп роста, %
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	по уд. весу, %
Внеоборотные
Оборотные
Итого

Задача 56

На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Альфа» (см. приложение А) провести анализ состава, структуры и динамики:

– основного капитала;

– оборотных активов.

Для анализа использовать форму таблицы 54.

В выводах по результатам анализа указать возможные причины изменения величины внеоборотных и оборотных активов.

Задача 57

На основании данных бухгалтерского баланса (см. приложение А) провести анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Альфа».

Таблица 55 – Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Альфа» за отчетный год

Вид задолженности	На начало отчетного года, млн. руб.	На конец отчетного года, млн. руб.	Изменение за отчетный год, млн. руб.	Темп роста, %
Дебиторская
Кредиторская

Вопросы для проверки знаний

1 Назовите источники формирования капитала организации?

2 Что означает рост доли заемного капитала?

3 Что влияет на рост дебиторской задолженности и как его предотвратить?

4 Почему необходимо анализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

5 Что способствует ускорению оборачиваемости активов?

6 Как на оборачиваемость активов влияет увеличение доли внеоборотных активов?

8 Анализ финансового состояния

организации

Для оценки финансового состояния организации необходимо проанализировать структуру активов и пассивов, эффективность использования имущества, рентабельность продукции, степень финансовой устойчивости, платежеспособность и ликвидность организации, а также определить деловую активность, оценить риск банкротства, дать прогноз финансового состояния организации.

---

Задача 58

Прочитайте бухгалтерский баланс (см. приложение А), используя методику анализа финансового состояния, дайте предварительную оценку финансовой устойчивости организации.

Задача 59

По данным бухгалтерского баланса (см. приложение А) рассчитать показатели и дать оценку финансовой устойчивости ООО «Альфа» на основе анализа соотношения собственного и заемного капиталов на начало и конец года.

Задача 60

По данным бухгалтерского баланса (см. приложение А) рассчитать сумму чистых активов (форма для расчета указана в приложении В), сравнить ее аналитически и графически с величиной уставного капитала, дать оценку финансовой устойчивости ООО «Альфа».

Задача 61

По данным бухгалтерского баланса (см. приложение А) провести группировку активов по степени ликвидности и группировку пассивов по срочности погашения. Изучить соотношения групп активов и пассивов на начало и конец отчетного года, дать оценку ликвидности баланса ООО «Альфа» и тенденции ее изменения.

Задача 62

По данным бухгалтерского баланса (см. приложение А) рассчитать коэффициенты: абсолютной, быстрой и текущей ликвидности на начало и конец года. Дать пояснение, величина какого из коэффициентов имеет значение для: поставщиков, банков, инвесторов.

Задача 63

По данным бухгалтерского баланса (см. приложение А) дать оценку финансового состояния ООО «Альфа» в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г.
№ 81/128/65 (в редакции от 8.05.2008 г. № 79/99/50). Коэффициенты рассчитать на начало и конец года, сравнить с нормативом.

Задача 64

По данным бухгалтерской отчетности, согласно приложениям А и Б, оцените уровень деловой активности ООО «Альфа» на начало и конец года с помощью показателей, характеризующих рентабельность имущества и продукции, оборачиваемость собственного капитала, дебиторской задолженности, материальных запасов и сделайте выводы.

Задача 65

По результатам анализа финансовых результатов и финансового состояния ООО «Альфа» составить пояснительную записку, которая должна содержать следующую информацию:

– динамику основных показателей деятельности;

– характеристику структуры источников средств, степень зависимости от внешних инвесторов;

– предложения по увеличению прибыли и укреплению финансового состояния.

Задача 66

На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (приложения А, Б) провести анализ риска банкротства организации на начало и конец года, используя кризис-прогнозную модель Альтмана, и сделать выводы.

Модель Альтмана:

Ζ = 0,717Х₁ + 0,847Х₂ + 3,107Х₃ + 0,42Х₄ + 0,995Х₅,

---

где Х₁ = собственный капитал / сумма активов;

Х₂ = нераспределенная прибыль / сумма активов;

Х₃ = налогооблагаемая прибыль / сумма активов;

Х₄ = собственный капитал / заемный капитал;

Х₅ = выручка / сумма активов;

Ζ = 1,23.

Если Ζ < 1,23 – высокая вероятность банкротства;

если Ζ > 1,23 – малая вероятность банкротства.

Вопросы для проверки знаний

1 Что включают в себя понятия: «финансовое состояние», «финансовая устойчивость», «платежеспособность», «ликвидность»?

2 Какие показатели характеризуют финансовую устойчивость?

3 Какие показатели характеризуют ликвидность?

4 Зачем необходимо сравнивать величину чистых активов с уставным капиталом организации?

5 Какие коэффициенты обязательны для расчета при анализе и контроле за финансовым состоянием и платежеспособностью организации? Каким документом они утверждаются?

9 Анализ эффективности и интенсивности

использования капитала

Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью. В ходе анализа необходимо определить эффективность использования совокупного, операционного, собственного и заемного капиталов, внести предложения по более рациональному и эффективному использованию капитала.

Задача 67

По данным бухгалтерской отчетности (см. приложения А, Б) проанализировать эффективность использования совокупного капитала в таблице 56 и определить влияние факторов на его изменение.

Таблица 56 – Анализ эффективности использования совокупного капитала ООО «Альфа»

Показатель	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	В
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	П
Средняя величина совокупного капитала, млн. руб.	КL
Окончание таблицы 56
1	2	3	4	5
Рентабельность совокупного капитала, %
Рентабельность оборота, %
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала
Примечание – факторная модель: .

Задача 68

По данным бухгалтерской отчетности (см. приложения А, Б) проанализировать эффективность использования операционного капитала в таблице 57 и определить влияние факторов на его изменение.

Таблица 57 – Анализ эффективности использования операционного капитала ООО «Альфа»

Показатель	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, –)
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	В
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.
Средняя величина операционного капитала, млн. руб.
Рентабельность операционного капитала, %
Рентабельность оборота, %
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала
Примечание – факторная модель: .

---

Смотрите также файлы

• М-838. Мушовец.Пособие по АХД.ГЭК. dok.doc

• Лекция АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ Соколова.doc

• Сб. задач по АХД _Качалова.doc

• Пкр.-147.Соколова. Анализ хоздеятельности.Тесты.doc

• М-807.Мушовец. Анализ производства и реал. прод-ции.doc