Файл: Экономическая сущность денежных средств и задачи их учета.pdf

- оплачено наличными денежными средствами за сырье: 415200 рублей;

- сдано в банк на расчетный счет (для соблюдения лимита): 303700 рублей.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Схематично данные операции можно изобразить следующим образом:

Счет 50 «Касса»

Рис. 2. Отражение операций на счете 50 «Касса»

Так как лимит остатка наличных денежных в кассе АО «БКО» составляет 80000 рублей, то он за 19 апреля 2016 года не превышен (фактический остаток составил 76720 рублей). 20 апреля 2016 года произошли следующие операции с наличными денежными средствами:

- выручка за день составила 1627825 рублей;

- АО «БКО» оплатило услуги по вывозу мусора наличными денежными средствами в сумме 2950 рублей;

- выдано в подотчет на хозяйственные расходы 10000 рублей;

- выдано пособие по временной нетрудоспособности 6585 рублей;

- выданы отпускные работникам 31562 рубля;

- оплачено за ежемесячное обслуживание программного обеспечения по договору гражданско – правового характера 5500 рублей.

Приход денежных средств составляет 1627825 рублей, расход – 56597 рублей. Остаток на конец дня получается больше, чем установленный лимит, поэтому часть денежных средств в сумме 1600000 рублей предприятие сдало в банк на расчетный счет. Данные операции отражены в учете следующим образом:

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций ОАО «БКО»

Получившийся остаток кассы за 20 апреля 2016 года равен 47948 рублей, в пределах установленного лимита, нарушений нет.

Заканчивая вторую главу, можно сделать следующие выводы.

АО «БКО» для осуществления операций с наличными денежными средствами имеет изолированное помещение кассы, в штате предприятия есть должность кассира. Учет наличных денежных средств ведется на основании кассовых документов и отражается на счете 50 «Касса».

3. Совершенствование учета наличных денежных средств АО «Боровичский комбинат огнеупоров»

3.1. Мероприятия, направленные на сохранность наличных денежных средств предприятия

С целью повышения сохранности и улучшения учета денежных средств АО «БКО» предлагается использовать корпоративную банковскую карту.

Расчетная корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора.

Для получения корпоративной банковской карты АО «БКО» должно с АО УКБ «Новобанк» заключить договор, который предусматривал бы проведение расчетов по счету с использованием банковской карты.

Организации имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью банковских карт. Если договор с банком заключает организация – юридическое лицо, то в этом случае держателем банковской карты выступает физическое лицо, являющееся уполномоченным представителем юридического лица - клиента банка-эмитента, на которое в обслуживающем банке открыт банковский счет и чье название указано на лицевой стороне карты. Лицевая сторона банковской карты должна содержать имя должностного лица организации, ответственного пользователя, образец подписи которого проставляется на ее оборотной стороне.

Пластиковые карточки на сегодняшний день являются самой перспективной формой безналичных расчетов. АО «БКО» имеет право осуществлять следующие операции с использованием корпоративных карт:

-  получать наличные российские рубли для расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия на территории нашей страны, а также для оплаты расходов, связанных с командировками работников по России;

- получать наличную иностранную валюту за пределами Российской Федерации для оплаты расходов по загранкомандировкам;

- осуществлять безналичную оплату расходов в российских рублях, связанных с командированием работников в пределах Российской Федерации, и в иностранной валюте - по командировкам за рубеж;

- осуществлять безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью предприятия;

- осуществлять безналичную оплату в российских рублях расходов представительского характера на территории Российской Федерации.

Наиболее часто карты используются для командировочных и представительских расходов. Корпоративные карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках».

Рассмотрим пример. АО «БКО» открыло в банке специальный карточный счет и получило расчетную корпоративную карту. Номинальная стоимость карты 150 рублей. Для приобретения партии материалов общей стоимостью 35000 рублей корпоративная карта выдана работнику, который рассчитался с ее помощью с поставщиком. За обслуживание карточного счета банк удержал со специального карточного счета сумму комиссии за обслуживание банковской карты в размере 200 рублей. В бухгалтерском учете АО «БКО» данные хозяйственные операции должны отразиться следующим образом:

Таблица 6

Корреспонденция счетов на счете корпоративной карты АО «БКО»

Таким образом, использование корпоративных банковских карт позволит уменьшить наличный денежный оборот АО «БКО».

3.2. Усиление контроля за денежными средствами в кассе предприятия

Большое количество операций на АО «БКО» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в организации.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на АО «БКО» предлагается примерная программа внутрихозяйственного контроля.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей.

Первая часть работы будет направлена на проверку, отслеживающую сохранность наличных денежных средств:

- проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе;

- контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы;

- контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и на АО «БКО»;

- проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств:

- инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства);

- проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами ведении кассовых операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка,

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

Третья часть – контроль за целевым использованием денежных средств:

- проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению;

- проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки;

- проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам;

- проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами;

- проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Внутренний аудит по приведенной программе следует проводить ежемесячно.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Заканчивая третью главу, можно сделать следующие выводы.

Совершенствование учета денежных средств АО «БКО» предполагает следующие мероприятия:

- открытие корпоративной банковской карты;

- усиление внутрихозяйственного контроля за денежными средствами путем проведения ежемесячного внутреннего аудита.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банке, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках.

Учет денежных средств ведется на счетах V раздела Плана счетов финансово - хозяйственной деятельности предприятия и включает операции по кассе, расчетному и валютному счетам, специальным счетам в банке, переводам в пути.

Основными нормативными документами, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами, являются: