Файл: Экономическая сущность денежных средств и задачи их учета.pdf

Заканчивая теоретическое исследование учета денежных средств организации, можно сделать следующие выводы.

Учет денежных средств регулируется нормативно – правовыми актами, основными из которых являются Положение Банка России от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утверждено Банком России 12.10.2014 № 373-П) и другие.

Учет денежных средств организации отражается на счете бухгалтерского учета, входящем в раздел V Плана счетов финансово – хозяйственной деятельности.

2. Учет наличных денежных средств в кассе АО «Боровичский комбинат огнеупоров»

2.1. Общая характеристика ОАО «Боровичский комбинат огнеупоров»

АО «Боровичский комбинат огнеупоров» является юридическим лицом, относится к коммерческим ор­ганизациям, имеет самостоятельный баланс, вправе от своего имени приобре­тать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиков в суде.

Предприятие производит алюминосиликатные и высокоглиноземные огнеупорные изделия различных размеров и конфигураций, порошки и массы, необходимые для строительства и ремонта различных тепловых агрегатов металлургии, цементноцй промышленности и других отраслей народного хозяйства. В настоящее время – это одно из крупнейших современных предприятий по изготовлению огнеупоров с полным производственным циклом.

Уставный капитал Общества составляет 325 488 000 рублей. Обществом размещены обыкновенные именные бездокументарные акции - 81 372 штуки. Номинальная стоимость каждой акции составляет 4 000 рублей.

Акционерное Общество «Боровичский комбинат огнеупоров» объединяет добывающие подразделения по добыче огнеупорного каолина, перерабатывающие по выпуску огнеупорной продукции и другие подразделения, которые обслуживают основное производство.

Основными потребителями продукции являются: АО «Новолипецкий металлургический комбинат», АО «Северсталь», Ижорский и Кировский заводы, компания «Русский алюминий», ГМК «Норильский никель» и многие другие.

В АО «БКО» используется линейно - функциональная система управления деятельностью. Высший орган управления предприятием - Общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

Генеральному директору подчинены: главный инженер, главный бухгалтер и курирующие директора, а также ряд начальников отделов.

Главному инженеру подчинены: производственный отдел, отделы главного механика и энергетика, отдел по охране труда, промышленной безопасности и окружающей среды, и цеха по выпуску огнеупорной продукции.

К курирующим директорам относятся: директор по коммерческим вопросам, директор по финансам, директор по экономике, директор по капитальному строительству, директор по горному производству – начальник карьера «Окладнево», директор по информационным технологиям – начальник отдела по информационным технологиям, директор по правовым вопросам – начальник юридического отдела. Курирующим директорам соответственно подчинены функциональные отделы и подразделения.

Проанализируем экономические показатели деятельности АО «БКО» (таблица 2).

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей АО «БКО»

За 2014-2016 годы выручка от реализации продукции выросла на 3454901 тыс.руб. или на 88,59%, то есть почти в 2 раза, что говорит о расширении деятельности предприятия.

Затраты на выпуск товарной продукции, работ и услуг в 2016 году составили 4975940 тыс. рублей, что больше уровня 2014 года на 2259024 или 83,15%. Показатели прибыльности увеличиваются из года в год. Так, валовая прибыль за три года выросла на 1195877 тыс.руб. или в 2 раза, а прибыль от продаж на 512388 тыс.руб. или 2,14 раза.

Одним из основных показателей, характеризующих результаты деятельности акционерного общества, является чистая прибыль, которая в 2016 году увеличилась по сравнению с 2014 годом на 319512 тыс.руб. или в 2 раза.

На конец 2016 года общая балансовая стоимость имущества компании составляет 7025317 тыс. руб., что выше уровня 2014 года на 1420400 тыс.руб. или 25,34%. При этом среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 304359 тыс.руб. или 11,83%.

В связи с ростом объемов выпуска продукции увеличилась численность персонала предприятия на 173 человека или 3,84%. При этом рост среднемесячной заработной платы составил 9183,7 рублей или 72,51%.

Основным показателем использования персонала является производительность труда, которая за 3 года выросла на 706,96 тыс.руб./чел. или 81,61%. Положительным фактом является снижение затрат на рубль товарной продукции – они уменьшились на 0,02 руб. или 2,89%.

В 2014-2016 годах предприятие характеризуется невысокими показателями рентабельности. Рентабельность продукции немного увеличилась и в 2016 году составила 13,07% (в 2014 году 11,52%, в 2015 году- 13,76%) , то есть на 1 рубль выручки от реализации приходится 11,52 копейки прибыли в 2014 году, 13,76 копеек прибыли в 2015 году и 13,07 копеек прибыли в 2016 году. Несмотря на рост показателя, его значение остается низким.

Таким образом, ОАО «БКО» характеризуется: ростом выручки от реализации продукции; увеличение имущества; низкой прибыльностью основной деятельности с тенденцией повышения.

2.2. Организация бухгалтерского учета наличных денежных средств

Учетной политикой АО «БКО» предусмотрена компьютерная форма ведения бухгалтерского учета. Для этого на предприятии используется программа «1С: Предприятие» версия 8.2.

В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: компьютерный носитель информации – компьютер – выходная информация. Данная форма учета денежных средств позволяет накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации.

Применение машинно‑ориентированной (компьютерной) формы учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление им большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку при этом используются одни и те же носители информации.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в АО «БКО» создан обособленный участок бухгалтерии - касса. Ее возглавляет кассир – лицо с полной индивидуальной материальной собственностью. С ним заключен договор типовой формы.

На 2017 год предприятием самостоятельно установлен лимит остатка денежных средств в кассе в размере 80000 рублей, что закреплено приказом Генерального директора. Сверхлимитная денежная наличность сдается АО «БКО» в кассу ПАО «УКБ Новобанк» кассиром предприятия. Сдача денег производится практически ежедневно.

АО «БКО» сотрудничает как с юридическими лицами, так и с физическими лицами, которые покупают продукцию предприятия. Поэтому АО «БКО» ведет расчеты с использованием наличных денежных средств, а значит, обязано использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно – кассовые машины. В ОО «БКО» для осуществления расчетов используются три контрольно-кассовые машины, расположенные в различных структурных подразделениях.

Кассирам АО «БКО» разработана должностная инструкция, в которой содержится перечень прав и обязанностей, с которыми они ознакомлены под роспись.

Обязанности бухгалтеров и кассиров в АО «БКО» разделены следующим образом: бухгалтера записывают в информационную базу кассовые документы без проведения, а кассиры регистрируют кассовые операции путем проведения этих документов.

Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу АО «БКО» предназначен приходный кассовый ордер (Приложение 1).

Документ из программы «1с: Предприятие» можно распечатать только в одном варианте – как унифицированную форму КО-1.

Так как АО «БКО» кассовые операции ведет с применением контрольно-кассовой техники, то в конце рабочей смены кассир оформляет приходный кассовый ордер на общую сумму принятых денег на основании чековой ленты.

Наличные деньги поступают в кассу АО «БКО» с расчетного, валютного счетов, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и тому подобное. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир предприятия по чеку. Чековую книжку ОАО «БКО» получает в обслуживающем банке. На лицевой стороне чека на получение наличных денег указывается требуемая сумма, а на оборотной - ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы - у АО «БКО» в чековой книжке.

Выдача денег из кассы АО «БКО» регистрируется документом расходный кассовый ордер (Приложение 2).

Чтобы подготовить выплату подотчетному лицу, бухгалтер записывает в информационную базу «1С: Предприятие» документ расходный кассовый ордер без проведения, распечатывает его, подписывает у генерального директора и вручает печатную форму подотчетному лицу. Когда подотчетное лицо передает печатную форму в кассу, кассир со своего компьютера отыскивает в информационной базе тот же документ (расходный кассовый ордер), оформляет денежную операцию, выдает нужную денежную сумму, а затем проводит документ расходный кассовый ордер в программе.

При наличии логической связи с другой хозяйственной операцией выдачу наличных денежных средств в «1С: Предприятие» можно оформить на основании уже зарегистрированных документов.

Основанием для оформления кассовых документов служат: расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы.

Перечисленные бумаги прикладываются к кассовым документам.

В «1С: Предприятие» кассовая книга реализована как форма, отображающая зарегистрированные операции с наличными денежными средствами. Исходные данные вводятся документами приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. При печати отчета Кассовая книга данные кассового дня выводятся на двух страницах:

- первая страница – это вкладной лист кассовой книги;

- вторая страница – это отчет кассира.

Кассир подшивает вкладной лист в бумажную кассовую книгу, а отчет кассира сдает в бухгалтерию, приложив к нему первичные денежные документы. АО «БКО» выдает денежные средства работникам на административно-хозяйственные нужды, командировочные и тому подобные расходы.

Процесс движения документов по учету кассовых операций можно представить в Приложении 3.

Таким образом, учет наличных денежных средств осуществляется в кассе АО «БКО».

2.2. Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств

Денежные средства, хранящиеся в кассе АО «БКО», учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет счета записываются поступления денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. К счету могут быть открыты субсчета: 50.1, 50.2, 50.3.

Проанализируем порядок отражения в учете кассовых операций.

19 апреля 2016 года у АО «БКО» были следующие операции по кассе:

- поступила выручка от реализации: 1487453 рубля;

- выдан аванс работникам управления за 1 половину апреля: 1158200 рублей;