Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО « Интри».pdf

Введение

Денежные средства играют важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможен без денежного обращения. Денежными расчетами в государстве называют систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и других финансово-кредитных обязательств предприятий.

С помощью денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия всех форм собственности. Велика роль денег в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и т.д.

Значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств. Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех аспектах. Цель данной работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия, проанализировать ведения учета денежных средств в кассе ООО «Интри».

При написании работы были поставлены задачи:

рассмотреть теоретические и методологические основы учета денежных средств предприятий;

изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе.

Объектом курсовой работы является предприятие ООО «Интри», а предметом кассовые операции.

Глава 1. Кассовые операции и их характеристика

1.1.Порядок проведения кассовых операций

Кассовые операции - это операции, осуществляемые через кассы предприятий их кассирами, связанные с приемом, учетом и хранением ими наличных денежных средств и ценных бумаг в кассах предприятий с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, а также выдачей наличных денежных средств из касс предприятий в порядке, сроки и лицам, установленным законодательством.^[1]

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации возникают финансовые отношения, которые представляют собой совокупность денежных поступлений и выплат. Кругооборот денежных средств обусловлен кругооборотом товаров на стадии производства и реализации.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных или валютных счетах, либо специальных счетах в банке.

Все организации обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения, расходования), организация обязана иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленным правилам.^[2]

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны (Требования по оборудованию касс организаций содержатся в Порядке ведения кассовых операций). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Если предприятие не имеет кассы, то выручка должна сдаваться непосредственно в кассу обслуживающего банка, через инкассатора, либо в ближайшее отделение Сберегательного банка РФ для перевода на расчетный счет в обслуживающий банк.^[3]

По­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции уста­нав­ли­ва­ет­ся Цен­траль­ным бан­ком Рос­сии. (Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У(далее-Указание)). При этом ме­ро­при­я­тия по обес­пе­че­нию со­хран­но­сти на­лич­но­сти при введении кас­со­вых опе­ра­ций, хра­не­нии, транс­пор­ти­ров­ке, а также по­ря­док и сроки про­ве­де­ния внут­рен­них про­ве­рок на­лич­ных денег, опре­де­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ци­ей.^[4]

В кассах организаций на конец рабочего дня могут оставаться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых руководителями этих организаций.

Остаток наличных денежных средств сверх установленных лимитов должен сдаваться на расчетные счета организации в банках.

Сверх установленных лимитов наличные денежные средства в кассах могут храниться только:

для выдачи заработной платы;

выплат социального характера;

выдачи стипендий;

в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

По истечении 5 рабочих дней неиспользованные суммы наличных денег сдаются в учреждения банков. В последующем они выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами РФ и банковскими правилами.^[5]

• 1. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

1. Приходный кассовый ордер;
2. Расходный кассовый ордер;
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
4. Кассовая книга;
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.^[6]

Приходный кассовый ордер применяются для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу, получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержится: сумма прописью, основание внесения, дата и подписи. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.^[7]

Денежная наличность в кассу может поступать в результате: возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм; поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги; погашения убытка, причиненного организации; снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Форма может заполняться автоматизированным способом.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежах регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов после их выдачи.^[8]

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «Пронумеровано и прошнуровано__листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.^[9]

Кассовая книга может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. В случае ведения кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. По окончании рабочего дня кассиры отчитываются перед старшим кассиром в полученных денежных средствах, сдают остаток наличных денежных средств и кассовые документы по операциям под расписку, что регистрируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.^[10]

Наличные расчеты с участием граждан могут проводиться без ограничений, независимо от суммы. В отношении же расчетов наличными между организациями, индивидуальными предпринимателями, организациями и индивидуальными предпринимателями Центробанк установил максимальную сумму, равную 100000 рублей.(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843-У).^[11]

Информация о наличии и движении денежных средств в кассе организации обобщается на счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.^[12]

В соответствии с Положением Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», с 1 января 2012г. организации самостоятельно устанавливают лимит наличных денежных средств в кассе, определяя его расчетным путем согласно методике, приведенном в том же документе. Если организация не установила данный лимит, он считается равным нулю и вся денежная наличность должна сдаваться в банк с оформлением типового документа «Объявление на взнос наличными».^[13]

• 1. Инвентаризация денежных средств в кассе

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок, сроки проведения инвентаризации и состав комиссии определяет руководитель.

В обязательном порядке инвентаризация проводиться:

1. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
2. при смене кассира;
3. если были выявлены факты хищения наличных денег;
4. если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Результаты инвентаризации отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы. На основании акта инвентаризации бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях записи:

Дебет 50, кредит 91-1 – оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации;

Дебет 94, кредит 50- отражена недостача наличных денег в кассе;

Дебет 73, кредит 91- сумма недостачи отнесена на материально-ответственного работника.^[14]

Контроль за выполнением организациями всех требований Порядка ведения кассовых операций осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются.

В случае если банк в результате проверки выявляет нарушение Порядка ведения кассовых операций, он направляет в налоговые органы по месту учета налогоплательщика соответствующее уведомление. По сведениям, представленным коммерческими банками, органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о взыскании с таких предприятий штрафных санкций (в том числе административных).^[15]