Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО « Интри».pdf

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. В «вкладном листе кассовой книги» сформированном на компьютере, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в «отчете кассира» за календарный год- общее количество листов кассовой книги за год.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Каждый день в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующую дату. Учет наличных денежных средств ООО «Интри» ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денег в кассу предприятия, а по кредиту – выплата наличных денежных средств. К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/3 «Денежные документы». На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

В кассе предприятия хранятся путевки, приобретенные для сотрудников организации. Они учитываются на счете 50/3 «Денежные документы» в сумме затрат на их приобретение. На поступление и выбытие денежных документов приходные и расходные ордера не оформляются.

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер начинает обработку документов. Корреспонденция счетов переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в учетные регистры.

В таблице 2 приведена корреспонденция счетов по учету денежных средств на счете 50 «Касса» ООО «Интри».

Таблица 2.

Журнал хозяйственных операций ООО «Интри» по учету денежных средств на счете 50 «Касса» за июнь 2017г.

Согласно таблицы, поступление денежных средств в кассу осуществляется с расчетного счета на сумму в размере 59500 рублей, возврат займа от работника 2700, возврат неиспользованных подотчетных сумм 4350 рублей. Расход денежных средств из кассы ООО «Интри» осуществлялось на выдачу денежных средств под отчет в размере 35000 рублей, выдача займа работнику 27000 рублей, погашение кредиторской задолженности в сумме 30150 рублей.

Глава 3. Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на предприятии ООО «Интри»

3.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации ООО «Интри» проводят инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится один раз в месяц, а также при смене кассиров. При этом пересчитывают все ценности и денежные средства находящихся в кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. В таблице 3 представлен перечень фактически проведенных инвентаризаций кассы в течение 2017 года. Таблица 3.

Перечень фактически проведенных инвентаризаций кассы

ООО «Интри»

Согласно таблице, порядок проведения инвентаризаций ООО «Интри» нарушается, так как они проводятся не каждый месяц, как положено учетной политикой.

Руководитель предприятия ООО «Интри» назначает комиссию, которая составляет акт. Для проверки фактического состава инвентаризационной комиссии составлен перечень в таблице 4.

Таблица 4.

Перечень фактического состава инвентаризационной комиссии при

инвентаризации кассы ООО «Интри»

Согласно таблице, состав инвентаризационной комиссии ООО «Интри» фактически не соблюдается.

Если при инвентаризации обнаруживается недостачи или излишки денежных средств в кассе предприятия, то в акте указывается их сумма и откуда они возникли.

При инвентаризации кассы также проверяются: отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, журнал регистрации депонированных сумм. Кроме того, во время инвентаризации кассы члены инвентаризационной комиссии контролируют: правильность корреспонденции счетов по кассовым документам, установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе, своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы, имеются ли факт несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств.

На предприятии ООО «Интри» 01 августа 2017 года была проведена инвентаризация кассы. Перед инвентаризацией бухгалтер (кассир) дает расписку, в ней указано что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию. По результатам составляется акт инвентаризации денежных средств № 75-1. Была выявлена недостача в размере 750 рублей.

В бухгалтерском учете были составлены следующие проводки.^[21] (Таблица3). Журнал операций ООО «Интри» по учету инвентаризации денежных средств в кассе на 01 августа 2017 года. Таблица 5.

Журнал операций ООО «Интри» по учету инвентаризации денежных средств в кассе на 01 августа 2017 года.

Порядок учета недостачи денежных средств в кассе ООО «Интри» соблюдается. В итоге проведения инвентаризации кассы ООО «Интри» были выявлены нарушения: состав инвентаризационной комиссии предприятия фактически не соблюдается, периодичность проведения инвентаризаций нарушается.

Следовательно, предприятие ООО «Интри» наличные денежные средства расходовало на выдачу займов работникам, на выдачу подотчетных сумм, на погашение кредиторской задолженности. Инвентаризация кассы ООО «Интри» проводилась с нарушением правил.

3.2. Совершенствование учета денежных средств на предприятии ООО «Интри»

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Интри», можно отметить, что в некоторых случаях учет ведется с нарушением.

Нарушения касаются проведения ревизий кассы, отсутствие подписей на некоторых приходных и расходных кассовых ордерах, платежных поручениях, ведения книги учета принятых и выданных денежных средств.

В целях улучшения внутреннего контроля нужно возложить обязанность по проверке наличия подписей на главного бухгалтера. Необходимо добиваться сокращения пунктов, проходимых тем или иным документом, и время нахождения документа в каждом из них. С этой целью на предприятии ООО «Интри» следует спланировать все маршруты прохождения документов, установить сроки нахождения документов у каждого исполнителя.

На основании этого были сформулированы рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Интри»:

- проводить инвентаризацию кассы строго в установленные сроки,

- установить сроки проведения внезапной ревизии кассы с пересчетом денежной наличности и других ценностей - установить приказом руководителя предприятия круг лиц, которым могут быть выданы деньги под отчет.

Это позволит повысить качество внутреннего контроля за движением денежных средств предприятия, избежать хищений денежных средств в кассе и недостачи.

Чтобы эффективно использовать денежные средства, необходимо проводить работу по определению оптимального остатка денежных средств предприятия. Организация должна обладать определенной абсолютной ликвидностью, иметь запас финансовых ресурсов на расчетном счете и в кассе организации.

Необходимо иметь определенный страховой запас в случае непредвиденных выплат.

Таким образом, анализ поступлений и расходований денежных средств ООО «Интри» показал, сто основная доля принадлежит текущей деятельности, так как предприятие получает выручку от продаж и расходует денежные средства на заработную плату работникам и оплату товаров поставщикам.

Предприятию ООО «Интри» необходимо принимать меры по совершенствованию и оптимизации движения денежных средств.

Заключение

В процессе написания курсовой работы были проанализированы задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами в кассе предприятия.

Для осуществления приема и выдачи наличных денег на предприятии создан участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Объектом исследования являлось предприятие ООО «Интри». Основным видом деятельности - удовлетворение потребностей физических лиц в товарах и получение прибыли.

Бухгалтерский учет ООО «Интри» ведется с правилами учетной политики и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской программой «1с:Бухгалтерия 7».

В кассе предприятия находятся наличные денежные средства в пределах лимита. Все денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными.

На данном предприятии используются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «касса организации», 50-3 «денежные документы».

В целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении на предприятии ООО «Интри» ежемесячно проводится инвентаризация денежных средств в кассе.

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица, т.е. кассира.

При анализе ведения учета денежных средств были выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.

В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций на предприятии.