Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО « Интри».pdf

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Интри»

2.1. Характеристика ООО «Интри»

ООО «Интри» зарегистрировано 10 декабря 2006 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Тверской области.

Местонахождение: Тверская обл, г. Калязин, ул. Декабристов д.17а.

Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Интри». Сокращенное наименование: ООО «Интри», форма собственности: частная.

Организационно-правовая форма ООО «Интри» – Общество с ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Уставный капитал Общества составляет 15 тысяч рублей.

Для целей составления отчетности организация признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение потребностей физических лиц в товарах и получение прибыли.

Согласно Уставу, основным видами деятельности ООО «Интри» являются: пошив женского и мужского белья.

Основные показатели деятельности ООО «Интри» за 2016-2017г. представлены в таблице 1.

Таблица1.

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Интри» за 2016-2017г.

По данным таблицы видно, что выручка ООО «Интри» в данном периоде растет, как и себестоимость. Но темпы роста себестоимости в 2016 году опередили темпы роста выручки, из-за этого предприятие получило убыток. Поэтому в 2016 году деятельность ООО «Интри» оказалась нерентабельной, что обусловлено влиянием экономического кризиса.

В 2017 году ситуация улучшается, предприятие получает прибыль в размере 450 тыс. руб. Налоговые выплаты в 2017 году повлекли за собой то, что в качестве чистого финансового результата предприятие получает убыток.

В 2017 году растет фондоотдача при сокращении стоимости основных производственных фондов, то есть производственные ресурсы используются эффективно.

Далее в рамках исследования рассмотрим организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Интри».

Бухгалтерия представлена бухгалтером-кассиром и главным бухгалтером.

Бухгалтерия руководствуется законодательством, соблюдает Положение о бухгалтерском учете и отчетности, а также другими нормативными актами.

Бухгалтерия ООО «Интри» выполняет следующие функции: ведет правильно и своевременно учет средств предприятия (основных фондов, денежных средств и т.д.), учет финансово-хозяйственной деятельности и его прибыль, учет издержек, соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности, составление бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, своевременное ее представление в соответствующие органы. Бухгалтерский учет ведется с правилами учетной политики. Учетная политика ООО «Интри» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета (документация, инвентаризация), текущей группировки (двойная запись и счета) и итогового обобщения (баланс и отчетность), они регламентируются Уставом, законодательством РФ, внутренними документами ООО «Интри».

В бухгалтерском учете применяется план счетов хозяйственной деятельности.^[16] На предприятии используются первичные учетные документы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти Р.Ф. Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно-распорядительными документами организации.

Бухгалтерский учет ведется в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия 7».

При автоматизированной форме бухгалтерский учет ведется путем внесения корреспонденций счетов в журнал хозяйственных операций или заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.

Таким образом, основным видом деятельности ООО «Интри» является пошив женского и мужского белья, а также их реализация. Анализ показал, что финансовым результатом деятельности ООО «Интри» в 2016-2017 году является убыток, деятельность нерентабельная по причине роста расходов, из-за экономического кризиса в стране. Финансовое состояние ООО «Интри» является кризисным по причине нехватки оборотных средств и заемных источников финансирования. Бухгалтерский учет ООО «Интри» ведется с правилами учетной политики и рабочим планом счетов. Бухгалтерский учет автоматизирован бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия8». Бухгалтерия ООО «Интри» представлена бухгалтером-кассиром и бухгалтером.

2.2. Учет наличных денежных средств предприятия ООО «Интри»

Учет движения денежных средств в ООО «Интри» осуществляется бухгалтером-кассиром. В его обязанности входит: ведение кассовых операций, выписка приходных и расходных кассовых ордеров, оформление кассовой книги, получение денежных средств в банке, соблюдение сохранности денежных ценностей, учет выдачи и возврата подотчетных сумм, выписка доверенностей, ведение банковских операций: разноска выписки банка, оформление платежных документов, ведение учета по расчетному счету.

Наличные деньги могут поступать в кассу предприятия ООО «Интри» от покупателей за реализованную продукцию, от подотчетных лиц, с банковских счетов предприятия.

Касса организации находится в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности хранятся в сейфе. По окончании рабочего дня кассир закрывает на ключ и опечатывается печатью. Ключи от сейфа хранятся у бухгалтера-кассира.

В кассе предприятия хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем ООО «Интри». Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставило в банк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».^[17] В организации ООО «Интри» лимит был установлен в размере 15000 рублей.

Кассир строго следит за лимитом наличных денежных средств, потому что превышение установленного лимита является нарушением кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст.15.1 КоАП РФ квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа.

Все наличные денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными (Приложение1).

Поступление и расходование денежных средств оформляется приходными (форма № КО-1) (Приложение 2) и расходными (форма № КО-2) (Приложение 3) кассовыми ордерами, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88.^[18] Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам.

Кассир проверяет соответствие полученной суммы; наличие подписи главного бухгалтера; наличие подтверждающих документов, указанных в кассовом ордере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В заголовке ПКО указывают названия организации или структурного подразделения. «Коды» выбираются из справки Госкомстата. «Номер документа» указывается в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов. Кассовые документы нумеруются по порядку с начала календарного года.

«Дата составления» оформляется арабскими цифрами в следующей последовательности: день месяца, месяц, год. Приходный ордер составляется в день поступления денег в кассу, следовательно, дата, указанная в нем и является датой оприходования денег. В графу «дебет» заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства.

В графе «кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции.

В строке «в том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись «без налога (НДС)».

В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. При получении расходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере. Кассир выдает наличные деньги только после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному паспорту или другому документу, удостоверяющего личность, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению на выдачу денег под отчет, составленному в произвольной форме и содержащему надпись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.^[19]

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по раннее полученной под отчет сумме наличных денег.

На предприятии ООО «Интри» возникла необходимость приобрести бланки бухгалтерской отчетности. Необходимо оформить ряд документов. Приказом по предприятию устанавливается круг подотчетных лиц, которым могут быть выданы денежные средства на нужды предприятия. Для покупки необходимых товаров за наличный расчет на имя руководителя пишется служебная записка. Если руководитель сочтет траты необходимыми, на служебной записке он поставит надпись: «Бухгалтерии выдать под отчет Меньшикову А.С. сумму 3000 рублей». На основании служебной записки бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Кассир на основании этого документа выдает наличные денежные средства подотчетному лицу. Купив необходимые товары подотчетное лицо составляет авансовый отчет. Форма авансового отчета №АО-1 (Приложение 4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01 августа 2001 года №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной документации №АО-1 «Авансовый отчет». Бухгалтер проверяет правильность составления авансового отчета, приложенных к нему документов.

Если сотрудник был направлен в командировку, то в течение трех дней по возвращении из командировки сотрудник отчитывается за полученные под отчет денежные средства, составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы. Остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу. На эту сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер, принимает деньги, квитанцию сдает сотруднику, как подтверждение того, что он ничего не должен.

Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). (Приложение 5).

Кассовая книга ведется автоматизированным способом с учетом требований Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций».^[20] Одновременно с ней формируется «Отчет кассира».