Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения физических лиц и основные виды налогов физических лиц).pdf

Введение

Значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков-физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Цель работы: изучение теоретических и практических аспектов налогообложения физических лиц.

Поставленная цель курсовой работы предполагает решение следующих основных задач:

1. Сущность налога физических лиц, его роль в формировании бюджета. 
2. Подробное описание налога на имущество физических лиц;
3. Нормативно-правовая база в области налогообложения имущества физических лиц. 
4. Порядок расчета налога на имущество физического лица.
5. Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц.

Предметом исследований при этом являются как теоретические, так и методологические, а также организационные проблемы, связанные с расчетом налога на имущество физических лиц. В качестве базовых источников при проведении исследования использовались работы Захарьина В.Р., Гинзбурга Ю.В., Матвеевой О.Е., Ялбулганова А.А, Гладких С.Р., и других авторов.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, поставлены основные цели и задачи работы.

В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты налогообложения физических лиц, определены основные виды налогов физических лиц.

Во второй главе подробно описана сущность налогообложения имущества физических лиц, исследована сущность налога на имущество физических лиц, определена его роль в формировании местного бюджета, дана характеристика элементов налога, рассмотрена нормативно-правовая база в области налогообложения физических лиц.

В третьей главе работы показан практический пример расчета и уплаты налога на имущество физических лиц на примере Пелевина Дмитрия Денисовича.

В заключении подведены итоги настоящего исследования.

1. О теоретических основах налогообложения физических лиц

1.1. Понятие налогообложения физических лиц и основные виды налогов физических лиц

Существует огромное количество определений понятия «налог». Так, С.Ю. Витте пишет: «Налоги — это установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд» [23.С.15]. Стенли Фишер полагал, что «налоги — это наша плата за цивилизованность общества» [23.С.15].

По мнению известного представителя французской школы П.М. Годме, налог - это «изъятие денежных средств, осуществляемое в принудительном порядке государственной властью, имеющее целью покрыть расходы общества и распределить их между гражданами в соответствии с возможностями каждого» [14.С.370].

Обобщим определение понятия налог в таблице (табл. 1).

Таблица 1 - Подходы к определению понятия «налог»

Как видно из таблицы основной внимание в определении понятия «налог» уделяется обязательности и безусловности его уплаты. Согласно пункту 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, действуют налоги, установленные специальными налоговыми режимами (см. рис. 1) [2. Ст.12].

Федеральные налоги и сборы

Налоги, устанавливаемые специальными налоговыми режимами

Региональные налоги

Местные налоги

НДС; Акцизы; НДФЛ; Налог на прибыль; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Госпошлина

УСН

ЕНВД

ЕСХН

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Патентная система

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Торговый сбор

Рис. 1. Классификация налогов в налоговой системе Российской Федерации

Физическое лицо налогоплательщик – это лицо, у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество – объект налогообложения; которое получает доход или материальную выгоду.

Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того, платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью ИНН (Идентификационный номер). Он присваивается, когда ФНС получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве.

ФНС не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью. Если вас «заподозрили» в наличии срытого дохода, то сотрудники инспекции обязательно направят письмо с требованием подать декларацию о доходах.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами, можно классифицировать следующим образом:

1. По уровню:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

По способу поступления:

• прямые;
• косвенные.

НК Российской Федерации предусматривает для физических лиц следующие виды налогов: Подоходный (НДФЛ), Имущественный, Транспортный, Земельный, Акциз, Водный, Сбор за охоту, Сбор за вылов рыбы.

Рассмотрим каждый налог более подробно.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

Суть НДФЛ раскрыта в его названии — «налог на доходы физических лиц». Расчёт и перечисление суммы НДФЛ от заработной платы осуществляется работодателем. Самостоятельно декларировать и уплачивать нужно его со следующих видов доходов:

• От продажи движимого или недвижимого имущества, которое было в собственности меньше трех лет.
• Полученных за границей.
• Ренты от сдачи в наем собственности.
• Выигрыша (лотереи, розыгрыши).
• Прочих доходов.

Не уплачиваются налоги физических лиц с доходов полученных:

1. От продажи собственности, которая принадлежала вам больше трех лет.
2. По наследству.
3. Путем дарения от близкого родственника или члена семьи.

НДФЛ – это один из основных налогов, который платит большинство граждан РФ. Декларации по НДФЛ необходимо подавать до 30 апреля года следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за 2017 год нужно подать до 30 апреля 2018 года.

Уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля следующего за отчетным года, то есть крайний срок уплаты за 2017 год – 15 июня 2018 года. Рассмотрим, как происходит начисление НДФЛ.

СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА (1)

Ставка налога – это процентное выражение размера налога.

Налоговая база – сумма, с которой уплачивается налог, то есть размер дохода.

Для НДФЛ предусмотрено пять вариантов ставки:

9% — наименее распространенная ставка, которая на данный момент применяется только к доходам от облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 1 января 2007 года.

13% — стандартная ставка, по которой уплачивает налог большинство плательщиков-резидентов с

- з/п,

- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (заключается для выполнения работ, оказания услуг за определенный временной промежуток),

- дивидендов,

- прибыли от продажи имущества.

15% — ставка, применяемая к физ. лицам, которые не являются резидентами РФ, но получают дивиденды от российских компаний.

30% — применятся ко всем видам дохода нерезидентов РФ, кроме дивидендов.

35% — максимальная ставка НДФЛ. По ней облагаются следующие доходы:

- выигрыши,

- доход от депозитов, вкладов.

Также, необходимо уточнить, что если годовой процент не превышает ставку рефинансирования на начало года (8,25%) + 10%, то НДФЛ такая прибыль не облагается.

Имущественный налог

Физические лица обязаны уплачивать имущественный налог (ИН), если имеют в собственности недвижимость:

• Дом, квартира, комната.
• Гараж или место на стоянке.
• Недостроенные здания.
• Комплекс зданий и сооружений, объединенных единой целью.
• Прочие здания.

С 2015 года процесс исчисления базы по ИН претерпел существенные изменения. Теперь стоимость объекта недвижимости рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой. На конец 2016 года эти перемены затронули 28 субъектов РФ, а к 2020 году охватят всю страну. Сделано это для уменьшения налогового бремени на население, с помощью системы налоговых вычетов в зависимости от типа объекта:

• ¾ квартира – 20 м²;
• ¾ комната – 10 м²;
• ¾ дом – 50 м².

Ставки варьируются в промежутке от 0,1% до 2% от стоимости. Все зависит от типа и размеров жилья, а также от населенного пункта, так как имущественный налог является местным. Это означает, что право определять ставку принадлежит советам на местах: для жилых помещений – от 0,1 до 0,3%, для коммерческой и дорогой недвижимости – до 2%, прочая – до 0,5 %.

Транспортный налог

Транспортный налог уплачивается с любого средства передвижения, которое подлежит государственной регистрации. Его собственнику ежегодно направляется письмо с указанием налоговой базы и расчетом суммы платежа. К письму прилагаются реквизиты для уплаты.

Среди наиболее значимых для расчета суммы налога факторов выделим:

- Регион прописки владельца автомобиля. Для каждого региона свои ставки, а также повышающие коэффициенты.

- Лошадиные силы.

- Стоимость. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрен повышающий коэффициент от 1,1 до 3 в зависимости от возраста авто, типа.

- Тип транспортного средства, так как для каждого из них предусмотрены свои коэффициенты и ставки.

Земельный налог

Каждое физическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок, либо право владеть им пожизненно, либо право бессрочно пользоваться уплачивает налог. Ставка может варьироваться в промежутке от 0,025% до 1,5%, что остается на усмотрение местных советов. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.