Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения физических лиц и основные виды налогов физических лиц).pdf

Нельзя уплачивать налог через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам.

Далее поясним механизм уплаты налога с использованием различных сервисов.

Интернет-сервис «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц» позволяет физическому лицу (см. рис. 14):

• формировать платежные документы на уплату имущественного налога;
• формировать платежные документы на уплату задолженности;
• распечатывать сформированные документы для оплаты в любой кредитной организации или осуществлять безналичную оплату с помощью онлайн-сервисов банков, заключивших соглашение с ФНС России.

Рис. 14. Описание интернет-сервиса по уплате налога на имущество физических лиц

Получить доступ к личному кабинету налогоплательщика для физических лиц можно тремя способами:

1. С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

2. С помощью квалифицированной электронной подписи/Универсальной электронной карты. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России, и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.

3. С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.).

Уплата налога на имущество Пелевиным Дмитрием Денисовичем осуществляется посредством личного кабинета на сайте Госуслуг (табл. 8).

Таблица 8 – Порядок уплаты налога на имущество физических лиц Пелевиным Дмитрием Денисовичем за 2015-2017 гг.

Как видно из таблицы 8, Пелевин Дмитрий Денисович осуществил уплату налога на имущество физически лиц в срок и в полном объеме.

Алгоритм оплаты налога на имущество физических лиц на сайте федеральной налоговой службы представлен на рисунке 15.

Рис. 15. Алгоритм оплаты налога на имущество физических лиц на сайте федеральной налоговой службы

Таким образом, механизм расчета налога на имущество физических лиц достаточно прозрачен в настоящее время. Налогоплательщик может получить информацию о кадастровой стоимости через сеть Интернет. Внедрение электронных методов платы налога без труда позволяют произвести платеж.

Заключение

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В целом, в российской налоговой системе существуют четыре налога, которые относятся к налогам на имущество. Это транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налогообложение имущества физических лиц выгодно для государства, так как имущество, которое облагается этими налогами, нелегко утаить и довольно легко контролировать. Налогоплательщику труднее всего уйти от уплаты этого налога, и нередко налоги на имущество могут быть неоправданно обременительными для налогоплательщиков.

В ходе исследования роли налога на имущество физических лиц в бюджете города Ярославля, сделан вывод о значительном росте абсолютной величины налога на имущество физических лиц в 2017 году по сравнению с 2016 годом (рост составил 130,83%). Однако, по сравнению с 2015 годом наблюдается некоторые снижение абсолютной величины. Доля налога на имущество физических лиц в общих налоговых поступлениях в бюджет г. Ярославля, снизилась в относительном выражении как по сравнении с 2016 годом, так особенно по сравнению с 2015 годом.

Основным документом нормативного регулирования налога на имущество физических лиц является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В п. 1 ст. 17 Налогового кодекса закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов. К ним относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Кроме обязательных существуют и факультативные условия, которые закреплены в п. 2 ст. 17 Налогового кодекса: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.

В ходе написания практической части курсовой работы показан пример расчета налога на имущество физических лиц в отношении квартиры общей площадью 50,5 кв. м., расположенной по адресу: г. Ярославль, ул. Строителей, д. 3, коп. 3, кв. 27.

Пелевин Дмитрий Денисович осуществил уплату налога на имущество физически лиц за 2015-2017 гг. в срок и в полном объеме.

Список использованных источников

I. Нормативно-правовые материалы

• • • 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017).
      2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018).
      3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (23.04.2018).
      4. Письмо ФНС России от 16.04.2018 № БС-4-21/7162@ «О порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 09.04.2018 № 03-05-04-01/23385).
      5. Приказ ФНС России от 15.11.2017 N ММВ-7-21/930@ «Об утверждении Рекомендуемого формата представления уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-6/388@».
      6. Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме».
      7. Приказ ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ (ред. от 02.10.2017) «Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц».
      8. Решение Думы города Костромы «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц (с изменениями на 30 ноября 2017 года)» от 26 ноября 2015 года № 239 (с изменениями на 30 ноября 2017 года).
      9. Решение муниципалитета города Ярославля от 27 ноября 2014 года № 441 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. Решений Муниципалитета г. Ярославля от 03.11.2017 № 22).

II.Специальная литературы

• • • 1. Бауэр В.П. Коллизии в сферах оценки и налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости и возможные меры по их предотвращению // Правовые вопросы недвижимости. - 2016. - № 2.
      2. Беликов Е.Г. Налогообложение имущества физических лиц в свете введения в действие главы 32 НК РФ // Налоги. - 2015. - № 3.
      3. Гинзбург Ю.В., Матвеева О.Е., Ялбулганов А.А. Налог на имущество физических лиц: постатейный научно-практический комментарий главы 32 НК РФ / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2015.
      4. Гладких С.Р. Налог на имущество физических лиц: комментарий к главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). М.: Юстицинформ, 2015.
      5. Годме П.М. Финансовое право / Пер. с франц. Р.О. Халфиной. М., 1978.

Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 2015.

Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2014.

• • • 1. Копина А.А. Правовые вопросы налогообложения имущества физических лиц // Налоги. - 2017. - № 23.
      2. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. 5-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2015.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. М.: Юрайт, 2011.

• • • 1. Перепелкина Н.В. Налог на имущество физических лиц: состояние и перспективы // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2017. - № 8.

Семенихин В.В. Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016.

• • • 1. Титов В.В. Военнослужащим о налогах (налог на имущество физических лиц) // Военно-юридический журнал. - 2015. - № 6.
      2. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011.
      3. Федорцова Р.П., Артемьева О.И. Налог на имущество физических лиц в формировании муниципальных бюджетов // Налоги. - 2015. - № 3.

Финансы и кредит: учебник / О.В. Соколова, И.А. Бондаренко, О.И. Земцова и др.; под ред. О.В. Соколовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011.

• • • 1. Шевцив О.С. Некоторые аспекты понятия имущества как объекта гражданских прав // Ленинградский юридический журнал. - 2015. - № 4.

III. Электронные средства информации

Бюджет 76. Режим доступа: http://budget76.ru/razdely/byudzhetnye-dannye/osnovnye-pokazateli-ispolneniya/osnovnye-pokazateli-ispolneniya-byudzhetov (дата обращения: 28.11.2018).

Выступление Председателя Верховного Суда Российской Федерации Вячеслава Михайловича Лебедева / Материалы Совещания-семинара председателей судов субъектов Российской Федерации. URL: http://www.supcourt.ru/press_center/news/26469/ (дата обращения: 10.11.2018).