Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения физических лиц и основные виды налогов физических лиц).pdf

2.3. Нормативно-правовая база в области налогообложения имущества физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, и это предполагает, что он вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом России, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Нормативно-правовое регулирование налогообложения налога на имущество физических лиц представлена в таблице (табл. 6).

Перечень субъектов РФ, в которых принято решение об использовании кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы, приведен на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ (www.nalog.ru) в разделе «Налог на имущество физических лиц». В остальных же субъектах РФ, на территории которых не принято решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, налог продолжает исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости

Таблица 6 - Нормативно-правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц^[3]

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основным документом нормативного регулирования налога на имущество физических лиц является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В п. 1 ст. 17 Налогового кодекса закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов. К ним относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Кроме обязательных существуют и факультативные условия, которые закреплены в п. 2 ст. 17 Налогового кодекса: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.

3. О практике исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц (на примере Пелевина Дмитрия Денисовича)

3.1. Общая характеристика объекта налогообложения и порядок расчета налога на имущество физических лиц

Рассматриваемый в работе объект надвижимости представляет собой 2-х комнатную квартиру, общей площадью 50,5 кв. м., расположенной по адресу: г. Ярославль, ул. Строителей, д. 3, корп. 3, кв. 27. Собственникам помещения выдан технический паспорт жилого помещения (квартиры) № 27 под номером 26541 (Прил. 1) Свидетельство о госрегистрации выдано 07 июля 2007 года (Прил. 2) По данным департамента культуры и туризма Администрации Ярославской области от 06.10.04 жилой дом по адресу Ярославль, ул. Строителей, д. 3, корп. 3 к памятникам истории и культуры не относится. Квартира принадлежит на праве собственности Пелевину Дмитрию Денисовичу и его супруге, доля в праве 1/2 с 07.07.2007 года. Кадастровая стоимость квартиры составляет 1379175,00 руб. (Прил. 3). Расчеты мы ведем относительно собственника Пелевина Дмитрия Денисовича. Формула расчета налога на имущество физических лиц имеет вид (рис. 10).

Рис. 10. Формулы расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой (Н1) и инвентаризационной (Н2) стоимости

Рассчитаем налог на имущество за 2016 г. в отношении квартиры общей площадью 50,5 кв. м., расположенной по адресу: г. Ярославль, ул. Строителей, д. 3, коп. 3, кв. 27.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 – 1379175,00 руб.

Поскольку квартира находится в собственности физлиц более года, при расчете суммы налога коэффициент, установленный п. 5 ст. 408 НК РФ, не применяется.

Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,15% (Решение муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 (ред. от 03.11.2017) «О налоге на имущество физических лиц»).

Сумма налога составит: 1379175,00 x 0,15% = 2036 руб.

Поскольку квартира принадлежит собственнику на праве 1/2 доли, сумма налога, подлежащая уплате, составит: 2036 / 2 = 1018,00 руб. (Приложение 4).

Динамика сумм налога на имущества физических лиц Пелевина Дмитрия Денисовича приведена в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика сумм налога на имущество физических лиц Пелевина Дмитрия Денисовича за 2015-2017 гг.

Именно данная сумма указана в налоговом уведомлении, направленном Пелевину Дмитрию Денисовичу по почте. Порядок направления уведомления показан на рисунке 11. Обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа направляет по адресу регистрации (пребывания) налогоплательщика налоговое уведомление. Кроме того, с налоговым уведомлением и платежными документами направляется форма заявления, заполнив которое налогоплательщик может сообщать о недостоверных данных, указанных в налоговом уведомлении.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)

• • • 1. Лично под расписку.
      2. Направлено по почте заказным письмом.
      3. Передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление

С 2016 года уведомления направляются по месту жительства налогоплательщика в независимости от того, где находится имущество в Ярославской области или за ее пределами

Наплавляется филиалом ФКУ «Налог-сервис» через Почту России

Формируется в личном кабинете налогоплательщика

Может не приходить если:

Оформлен «Личный кабинет налогоплательщика» с 01.09.16,

Общая сумма налога – менее 100 руб.

Гражданин сменил адрес

В налоговую службу не представлены данные об имуществе

Санкции

Если гражданин является собственником имущества и не получил уведомление и не представил информацию о налогооблагаемом имуществе:

Штраф от 20 % до 40 %, если инспекция докажет, что налог не уплачен умышленно

Если гражданин не уплатил налог вовремя:

Пени за каждый день просрочки

Если сумма задолженности более 10000 руб. – Судебный иск, арест имущества. Временное ограничение на выезд за пределы Российской Федерации

Если сумма задолженности превышает 3000 – судебный иск, арест имущества

Рис. 11. Порядок направления налогового уведомления и санкции за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц

В налоговом уведомлении должны быть указаны следующие обязательные элементы (см. рис. 12).

При этом могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате имущественным налогам.

Обязательные элементы налогового уведомления уплаты налога на имущество физических лиц

объект налогообложения

расчет налоговой базы

сумма налога, подлежащая уплате

срок уплаты налога

Рис.12. Обязательные элементы налогового уведомления уплаты налога на имущество физических лиц^[4]

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Ответственность по доставке заказных писем несет оператор почтовой связи, который подтверждает факт доставки путем направления в налоговый орган реестра по форме № 103.

Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по вопросу предоставления копии реестра.

Налогоплательщик обязан уплатить налог не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении.

Не получив налогового уведомления, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган лично, письменно по почте, через официальный сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Обращение в УФНС (ИФНС) России» для получения налогового уведомления и платежных документов на уплату налога.

Письменный запрос о предоставлении налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу (его представителю) лично под расписку принимается в любом налоговом органе (за исключением межрегиональных налоговых инспекций) с возможностью предоставления результата рассмотрения (налогового уведомления) в этом же налоговом органе по выбору налогоплательщика либо по Почте России (в зависимости от указанного способа).

В случае если налоговое уведомление ранее было сформировано, заявитель сразу может получить копию налогового уведомления вместе с платежными документами.

В случае если налоговое уведомление ранее не было сформировано, указанный запрос рассматривается в течение 30 календарных дней.

3.2. Способы уплаты налога на имущество физических лиц

Налоги, указанные в налоговых уведомлениях (в том числе налог на имущество физических лиц), нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Налог за 2017 г. необходимо уплатить не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018.

Оплатить налог на имущество физических лиц можно следующими способами (см. рисунок 13).

Способы уплаты налога на имущество физических лиц

через отделение банка, в том числе через платежные терминалы, принадлежащие банкам

через личный кабинет на сайте ФНС России (при наличии доступа к нему)

через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (при отсутствии в населенном пункте банка)

Рис. 13. Способы уплаты налога на имущество физических лиц^[5]