Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете. Налоговый учет и отчетность.pdf

1. Главный инженер занимается организацией и контролем проведения ремонтных работ.

2. Отдел бухгалтерии занимается учетом и отчетностью имеющихся основных и оборотных средств предприятия, денежных средств.

3. Экономический отдел, отвечающий за основное производство по заготовкам, заключение определенных договоров с поставщиками.

Положительными моментами являются четкость системы взаимодействия подразделений, единоначалие (руководитель берет в свои руки общее управление), разграничение ответственности (каждый знает, за что отвечает), возможность быстрой реакции исполнительных подразделений на указания, полученные свыше.

Недостаток структуры заключается в отсутствии звеньев, которые вырабатывают общую стратегию работы. Руководители практически всех уровней в первую очередь решают оперативные проблемы, а не стратегические вопросы. Имеются предпосылки к перекладыванию ответственности и волоките при решении проблем, которые требуют взаимодействия нескольких подразделений. Управление предприятием имеет слабую гибкость и плохо приспосабливается к изменениям. Организация и подразделения имеют разные критерии оценки эффективности и качества работы. Существующая тенденция к формальности оценки данных показателей обычно приводит к возникновению атмосферы разобщенности и страха.

Недостатки управления в данной структуре заключаются в большом количестве промежуточных звеньев, которые находятся между работниками и управленцем, принимающим решения. Управленцы верхнего уровня подвержены перегрузке. Повышается зависимость между результатами работы и квалификацией, деловыми и личностными качествами высшего управленческого состава.

Таким образом, можно сделать вывод, что в современных условиях линейно-функциональная организационная структура имеет больше недостатков, чем достоинств. При данной системе организации сложно добиться качественной работы предприятия.

Недостатки линейной схемы призвана устранить линейно-штабная организационная структура. Она позволяет ликвидировать основной недостаток, который связан с отсутствием звеньев.

Финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия за 2013, 2014 гг. характеризуют основные экономические показатели, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Анализ финансово-экономических показателей ООО «Связь-Инвест»

Таблица составлена по Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Берникова. - М.: Инфра-М, 2014. – 224.

По данным таблицы 1 мы видим, что рост наблюдается только по себестоимости на 69,3%, что является отрицательным показателем для ООО «Связь-Инвест».

По остальным экономическим показателям ООО «Связь-Инвест» за анализируемый период произошло снижение. В частности выручка уменьшилась на 669 тыс. руб. или на 1,2%, чистая прибыль снизилась на 3136 тыс. руб. или на 73,1%. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу оказываемых услуг работниками ООО «Связь-Инвест». В отчетном периоде рентабельность продаж снизилась на 9,21 %, что свидетельствует о резком росте затрат по оказанию услуг. В целом на уровень рентабельности оказывает влияние кризисное состояние рыночной экономики страны. Важным фактором роста рентабельности в современных условиях является работа компании по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, и к росту прибыли. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности ООО «Связь-Инвест».

Среднесписочная численность сотрудников ООО «Связь-Инвест» за анализируемый период сократилась на 10 человек в связи с тем, что произошло увольнение консьержек, а следовательно, уменьшилась и сумма среднемесячной заработной платы на 3 тыс. руб. или на 13,1%.

2.2. Особенностиᅟ налогообложения ООО «Связь-Инвест»

ООО «Связь-Инвест» являетсяᅟ малымᅟ предприятиемᅟ иᅟ применяетᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложения,ᅟ темᅟ самымᅟ освобождаетсяᅟ отᅟ уплатыᅟ следующихᅟ налогов:ᅟ налогаᅟ наᅟ прибыль,ᅟ налогаᅟ наᅟ имущество,ᅟ НДС.

Объектомᅟ налогообложенияᅟ являются дᅟоходы,ᅟ уменьшенныеᅟ наᅟ величинуᅟ расходов.ᅟ Ставкаᅟ налога, которая применяется вᅟ ООО «Связь-Инвест» составляет 7 %.ᅟ

Приᅟ определенииᅟ налоговойᅟ базы,ᅟ доходыᅟ определяютсяᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ сᅟ началаᅟ налоговогоᅟ периода.ᅟ Вᅟ таблице 6 представлен расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ООО «Связь-Инвест» ᅟ ᅟ заᅟ 2013ᅟ год.

Таблицаᅟ 2

ᅟ Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

ООО «Связь-Инвест» ᅟ ᅟ заᅟ 2017ᅟ год

Таблица составлена по Ларионова О.В., Тачина Е.И. Теория экономического анализа: учебное пособие по выполнению семинарских, практических (аудиторных) работ. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та,2013. - 50 с.

В 2015 и 2017 гг. произведен расчет минимального налога по ставке 1 % от суммы полученных доходов за налоговый период, в связи с тем, что за эти периоды получен финасовый результат финансово-хозяйственной деятельности ООО «Связь-Инвест» - убыток.

Вᅟ соответствииᅟ соᅟ ст.ᅟ 346.19ᅟ НКᅟ РФ ᅟналоговымᅟ периодомᅟ признаетсяᅟ календарныйᅟ год.ᅟ Отчетнымиᅟ периодамиᅟ признаются:ᅟ первыйᅟ квартал,ᅟ 6ᅟ месяцев,ᅟ 9ᅟ месяцев.

Формаᅟ налоговойᅟ декларацииᅟ поᅟ налогу,ᅟ иᅟ порядокᅟ ееᅟ заполненияᅟ утвержденыᅟ приказомᅟ Минфинаᅟ РФᅟ отᅟ 22.06.2009ᅟ г.ᅟ №ᅟ 58н.

Налоговыйᅟ учетᅟ показателейᅟ своейᅟ деятельности,ᅟ необходимыхᅟ дляᅟ исчисленияᅟ налоговойᅟ базыᅟ иᅟ суммыᅟ налога,ᅟ ведетсяᅟ наᅟ основанииᅟ книгиᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.ᅟ Формаᅟ этойᅟ книгиᅟ утверждаетсяᅟ Министерствомᅟ РФᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборамᅟ поᅟ согласованиюᅟ сᅟ Министерствомᅟ финансовᅟ РФ.

Основаниемᅟ дляᅟ отраженияᅟ операцийᅟ вᅟ налоговомᅟ учетеᅟ служатᅟ первичныеᅟ документы,ᅟ датаᅟ иᅟ номерᅟ которыхᅟ отраженыᅟ вᅟ соответствующейᅟ графеᅟ Книгиᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ организации.ᅟ Подᅟ первичнымиᅟ документамиᅟ понимаютсяᅟ оправдательныеᅟ документы,ᅟ которымиᅟ оформляютсяᅟ хозяйственныеᅟ операции.

Согласноᅟ статьеᅟ 346.21ᅟ НКРФ,ᅟ налогоплательщикᅟ самостоятельноᅟ исчисляетᅟ иᅟ уплачиваетᅟ налогᅟ вᅟ бюджет.ᅟ Определяетсяᅟ суммаᅟ налогаᅟ поᅟ итогамᅟ налоговогоᅟ периодаᅟ -ᅟ календарногоᅟ года.

Окончательныйᅟ расчетᅟ делаетсяᅟ вᅟ декларацииᅟ заᅟ год.ᅟ Декларацияᅟ представляетсяᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ неᅟ позднееᅟ 31ᅟ мартаᅟ следующегоᅟ года.ᅟ Разницуᅟ междуᅟ суммойᅟ налогаᅟ заᅟ годᅟ иᅟ квартальнымиᅟ авансовымиᅟ платежамиᅟ перечисляютᅟ вᅟ бюджетᅟ тожеᅟ неᅟ позднееᅟ 31ᅟ мартаᅟ следующегоᅟ года.

Приᅟ примененииᅟ УСНᅟ ООО «Связь-Инвест» ведетᅟ «Книгуᅟ учётаᅟ доходовᅟ иᅟ расходов»ᅟ вᅟ электронномᅟ виде.ᅟ Приᅟ заполненииᅟ Книгиᅟ следуетᅟ такимᅟ правилам:

1. Всеᅟ записиᅟ вᅟ Книгуᅟ вносятсяᅟ вᅟ хронологическомᅟ порядке.
2. Каждаяᅟ записьᅟ должнаᅟ подтверждатьсяᅟ первичнымᅟ учётнымᅟ документомᅟ (накладная,ᅟ чек,ᅟ платёжноеᅟ поручениеᅟ иᅟ др.).
3. Хозяйственныеᅟ операцииᅟ нужноᅟ отражатьᅟ вᅟ Книгеᅟ позиционнымᅟ способом.ᅟ Этоᅟ означает,ᅟ чтоᅟ каждуюᅟ операциюᅟ нужноᅟ записыватьᅟ отдельнойᅟ строкой.
4. Книгаᅟ ведётсяᅟ вᅟ рублях,ᅟ кᅟ примеру,ᅟ 51ᅟ руб.ᅟ 22ᅟ коп.вᅟ книгеᅟ нужноᅟ отразитьᅟ так:ᅟ 51,22.

Заполненнаяᅟ Книгаᅟ учётаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ заверяетсяᅟ вᅟ налоговойᅟ инспекции.ᅟ

Книгаᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ состоитᅟ из:

• титульногоᅟ листа;
• разделаᅟ 1ᅟ Доходыᅟ иᅟ расходы;
• справкиᅟ кᅟ разделуᅟ 1;
• разделаᅟ 2ᅟ Расчетᅟ расходовᅟ наᅟ приобретениеᅟ (сооружение,ᅟ изготовление)ᅟ основныхᅟ средствᅟ иᅟ наᅟ приобретениеᅟ (созданиеᅟ самимᅟ налогоплательщиком)ᅟ нематериальныхᅟ активов,ᅟ учитываемыхᅟ приᅟ исчисленииᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ налогуᅟ заᅟ отчетныйᅟ (налоговый)ᅟ периодᅟ ;
• разделаᅟ 3ᅟ Расчетᅟ суммыᅟ убытка,ᅟ уменьшающейᅟ налоговуюᅟ базуᅟ поᅟ налогу,ᅟ уплачиваемомуᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ применениемᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.

Всеᅟ хозяйственныеᅟ операцииᅟ вᅟ книгеᅟ необходимоᅟ отражатьᅟ вᅟ хронологическомᅟ порядкеᅟ наᅟ основеᅟ первичныхᅟ документовᅟ (накладные,ᅟ выпискиᅟ банка,ᅟ платежныеᅟ поручения,ᅟ договоры,ᅟ актыᅟ сдачи-приемкиᅟ работ,ᅟ квитанцииᅟ кᅟ приходнымᅟ ордерам,ᅟ расходныеᅟ ордераᅟ иᅟ т.д.).ᅟ Первичныеᅟ учетныеᅟ документы,ᅟ составленныеᅟ наᅟ иностранномᅟ языкеᅟ илиᅟ языкахᅟ народовᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ должныᅟ иметьᅟ построчныйᅟ переводᅟ наᅟ русскийᅟ язык.

Вᅟ томᅟ случае,ᅟ еслиᅟ вᅟ книгуᅟ былаᅟ внесенаᅟ ошибочнаяᅟ запись,ᅟ ееᅟ можноᅟ исправить.ᅟ Исправлениеᅟ должноᅟ бытьᅟ обоснованоᅟ иᅟ подтвержденоᅟ подписьюᅟ руководителяᅟ организацииᅟ (индивидуальногоᅟ предпринимателя).ᅟ

Подᅟ исправленнойᅟ записьюᅟ необходимоᅟ поставитьᅟ датуᅟ иᅟ печатьᅟ налогоплательщика.

Такимᅟ образом,ᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ общимᅟ режимомᅟ налогообложения,ᅟ УСНОᅟ обладаетᅟ следующимиᅟ положительнымиᅟ характеристиками.

УСНᅟ применяетсяᅟ добровольно,ᅟ т.е.ᅟ организацииᅟ иᅟ ИПᅟ самиᅟ решают,ᅟ стоитᅟ имᅟ переходитьᅟ наᅟ этотᅟ режимᅟ илиᅟ нет.ᅟ Упрощеннаяᅟ системаᅟ распространяетсяᅟ наᅟ всюᅟ предпринимательскуюᅟ деятельностьᅟ организации,ᅟ т.е.ᅟ полностьюᅟ заменяетᅟ собойᅟ общийᅟ режимᅟ налогообложения.

Проанализировавᅟ основныеᅟ теоретическиеᅟ иᅟ практическиеᅟ аспектыᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ наᅟ маломᅟ предприятии,ᅟ можноᅟ сделатьᅟ следующиеᅟ выводы.

Упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ -ᅟ этоᅟ предусмотренныйᅟ Налоговымᅟ кодексомᅟ РФᅟ специальныйᅟ налоговыйᅟ режим,ᅟ которыйᅟ заменяетᅟ целыйᅟ рядᅟ налогов,ᅟ устанавливаемыхᅟ общимᅟ налоговымᅟ режимом,ᅟ уплатойᅟ единогоᅟ налога.

Такимᅟ образом,ᅟ применениеᅟ ᅟ УСНᅟ ООО «Связь-Инвест» являетсяᅟ стимулированиемᅟ развитияᅟ предпринимательскойᅟ деятельности,ᅟ отменятᅟ рядᅟ налогов.

Для определения качества финансовой устойчивости рассчитаем относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» в таблице 3.

Коэффициенты финансовой или рыночной устойчивости организации характеризуют уровень обеспеченности собственными средствами, а также эффективность использования капитала организации.

Таблица 3

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» в 2016-2017 гг.

Разработано автором

Обобщим порядок расчета рассмотренных коэффициентов по соответствующим кодам строк бухгалтерского баланса:

Ксс = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / (стр.1210+стр.1250+стр.1230)

Кмз = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / стр.1210

Кмск = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / стр.1300

Кдз = стр.1400 / стр.1300

Ка = стр.1300 / стр.1700

Кфа = (стр.1410+стр.1510) / стр.1300

Кфу = (стр.1300+стр.1410) / стр.1700

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 3, указывает на то, что ситуация в управляющей компании «Связь-Инвест» в 2017 году в целом ухудшилась по сравнению с предыдущим периодом.

К 2017 году коэффициент финансовой напряженности в ООО «Связь-Инвест» вырос с 0,44 в 2016 году до 0,55. Что говорит о том, что 55% источников финансирования деятельности ООО «Связь-Инвест» составляют наиболее срочные обязательства, из них все 55% - кредиторская задолженность.