Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете. Налоговый учет и отчетность.pdf

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. [20]

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.

. Нормативно-законодательное регулирование

бухгалтерского учета и отчетности

Нормативно-законодательное регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции РФ и осуществляется федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. [21]

Основным нормативным документом, регулирующим деятельность малого предпринимательства в Российской Федерации, является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. 06.12.2011 г.) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки.[4]

Кроме того, необходимо отметить Указ Президента РФ от 04.04.1996 г. № 491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации». В данном указе определены меры по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства.

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности осуществляется на четырех уровнях. [18]

Верхний уровень системы представлен федеральными законами. К ним относятся:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ. В законе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала, меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета. Для субъектов малого предпринимательства должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета.

2. Налоговый кодекс РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций.

3. Приказ Минфина РФ от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», в котором предусмотрены особенности составления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.12.10 г.) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Положение регулирует широкий круг вопросов: общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета; порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации; вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности.

Вторым уровнем регулирования бухгалтерского учета являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина РФ, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. [20]

1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.08 г. № 106н (ред. от 18.12.2012 № 164н).

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.99 г. № 43н (ред. от 08.11.2010 № 142н).

3. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99 г. № 32н (ред. от 08.11.10 № 144н).

4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 г. № 33н (ред. от 27.11.06 г. № 156н).

Третий уровень регулирования составляют:

1. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». В приказе утверждены: рекомендованный план счетов для субъектов малого предпринимательства, формы бухгалтерского учета, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, имеющих важное значение для организации и ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.

2. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержден приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.02 г. № 86н/БГ-3-04/430.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Минфина РФ. Эти документы позволяют рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными Минфином РФ и потребностями пользователей экономической информации.

Документом четвертого уровня системы нормативного регулирования является учетная политика организации. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимают совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, определяемых самой организацией на основе предусмотренных требований и особенностей деятельности. Ее необходимость обусловлена тем, что в нормативных документах иногда отсутствуют способы ведения бухгалтерского учета конкретных фактов хозяйственной деятельности либо допускаются варианты решения вопросов, а требуется выбрать один. Кроме того, в учетной политике следует предусмотреть оптимальное сочетание системы бухгалтерского учета с аналитическими регистрами налогового учета, разрабатываемыми организацией самостоятельно. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем организации.

В связи с прекращением действия Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ) теперь пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности, однако в силу ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ продолжает применяться Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Согласно п. 39 ПБУ 4/99 организации могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считают ее полезной для заинтересованных пользователей. При этом данные сведения не являются приложением к балансу и отчету о финансовых результатах. Соответственно, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на них. На это было указано в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г., являющихся приложением к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01 (далее – письмо Минфина № 07-02-18/01).

Вывод по 1 главе.

Таким образом, организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства регулируются общей системой нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Таким образом, малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, определяющих сущность этого понятия. Интенсивность развития малого бизнеса в современной экономике России, является одним из важнейших показателей. В подтверждение к этому непрерывные поправки в законодательстве, направленные в первую очередь на благоприятные условия, для независимого развития малого бизнеса и среднего предпринимательства.

2. Анализ налогового учета управляющей компании «Связь-Инвест»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Связь-Инвест»

Основным видом деятельности общества является управление многоквартирными домами с оказанием услуг и работ по содержанию общего имущества указанных домов, и представление собственникам помещений коммунальных услуг на основании заключенных договоров.

Основными целями деятельности организации являются:

1. Управление жилыми и нежилыми объектами недвижимости;
2. Организация технического содержания и текущего ремонта жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры, находящихся в оперативном управлении;
3. Организация предоставления потребителям жилищных (содержание и текущий ремонт помещений, зданий, сооружений, вывоз твердых бытовых отходов, содержание лифтового хозяйства) и коммунальных услуг (водоотведение, отопление, горячее водоснабжение);
4. Эффективное использование бюджетных средств и средств населения, направленных на содержание жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры;
5. Обеспечение сохранности и развития жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры.

Компания «Связь-Инвест» предлагает программу предоставления полного спектра услуг по профессиональному управлению и техническому обслуживанию жилищного фонда. Управляющая компания «Связь-Инвест» имеет большой опыт на рынке жилищно-коммунальных услуг [14].

Успешная деятельность компании показала жизнеспособность и эффективность частного содержания жилья.
В Управляющей компании «Связь-Инвест» работает высококвалифицированный персонал, обладающим большим опытом работы и глубокими знаниями.

По состоянию на 31.12.2017 года в управлении компании числится 5 многоквартирных домов.

Организационная структура ООО «Связь-Инвест» относится к линейно-функциональному типу построения, который является наиболее распространённым. Он характеризуется единством руководства (линейная связь) по отношению к деятельности организации и специализацией функциональных подразделений. Организационную структуру управляющей компании «Связь-Инвест» представим на рисунке 1.

Директор

Главный инженер

Инженер ПТО

Инженер-энергетик

1 Ведущий бухгалтер

2 Бухгалтер по квартплате

3 Бухгалтер расчетного стола

4 Бухгалтер-кассир

Главный бухгалтер

Главный экономист

Секретарь

Начальник аварийной группы

Начальник эксплуатационного участка

Юрисконсульт

Рис.1. Организационная структура ООО «Связь-Инвест»

ООО «Связь-Инвест» имеет линейно - функциональную структуру управления. Особое внимание здесь занимает директор, который имеет возможность сконцентрировать внимание на текущем управлении. Как видно, из структуры управления основными связующими звеньями являются: