Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете. Налоговый учет и отчетность.pdf

Коэффициент автономии (финансовой независимости) снизился ниже нормативного значения и показывает, что в 2017 году ООО «Связь-Инвест» около 45% своего имущества финансирует собственными средствами. На это указывает и рассчитанный коэффициент соотношения заемных и собственных средств, его значение гораздо выше порогового значения, что указывает на высокую финансовую зависимость предприятия от заемных средств. Степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами выше нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости указывает на то, что в 2017 г. ООО «Связь-Инвест» 45% финансовых источников может использовать на долгосрочной основе, из них все 45% - собственный капитал.

Итак, анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» за 2016-2017 гг. позволил определить, что на протяжении анализируемого периода предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом положении, оно обеспечено собственными оборотными средствами.

Что касается качества финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест», то оно ухудшилось в 2017 году по сравнению с 2016 годом, что обусловлено высокой долей наиболее срочного заемного капитала (55%) в источниках финансирования деятельности предприятия.

Для улучшения финансового состояния управляющей компании «Связь-Инвест» необходимо придерживаться оптимальной кредитной политики, соблюдать очередность платежей по кредиторской задолженности, наращивать объемы выручки, добиваться снижения себестоимости, увеличивать капитализируемую прибыль, использовать свободные денежные средства в рентабельных финансовых вложениях.

2.3. Аудит отчетности ООО «Связь-Инвест»

Организация не проводит внутренний аудит, а нанимает для проведения аудиторской проверки профессионального аудитора.

Аудит денежных средств проводился в соответствии с программой аудита, представленной в таблице 4.

Таблица 4

Программа аудита денежных средств ООО «Связь-Инвест»

Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 350 с.

Проверка полноты учета денежных средств не вывила отклонений: инвентаризация наличных денег не выявила излишков или недостач; кассовые и банковские документы оформлены без нарушений; корреспонденция счетов составлена корректно.

По результатам аудита денежных средств рекомендовано увеличить количество инвентаризаций денежных средств.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе программы аудита, представленной в таблице 5.

Таблица 5

Программа проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Связь-Инвест»

Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 360 с.

Аудит расчетов подотчетными лицами выявил следующее отклонение: в организации нет утвержденного списка лиц, которым могут быть выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, и не установлен срок, на который выдаются эти средства. По результатам аудита денежных средств и расчетных операций независимым аудитором установлено:

1. учет денежных средств соответствует законодательству РФ;

2. выявлены случаи нарушения финансовой дисциплины (несвоевременная оплата счетов поставщиков);

3. установлено наличие просроченной дебиторской задолженности;

4. несвоевременное ведение претензионной работы.

В таблице 6 представлена программа аудита расчетных операций управляющей компании.

Таблица 6

Программа проверки расчетных операций ООО «Связь-Инвест»

Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 345 с.

Аудит расчетных операций показал, что у организации периодически возникает просроченная кредиторская задолженность.

Аудит расчетов по оплате труда проводился в соответствии с программой (таблица 7).

Таблица 7

Программа проверки расчетов по оплате труда ООО «Связь-Инвест»

Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 370 с.

Нарушений в данной области не выявлено.

По результатам сделано замечание по организации документооборота в части наличия заявлений на предоставление стандартных вычетов по НДФЛ, которые составлены не всеми работниками ООО «Связь-Инвест».

Аудит основных средств ООО «Связь-Инвест» проводился в соответствии с программой (таблица 8).

Таблица 8

Программа проверки учета основных средств

Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 380 с.

Учет основных средств на ООО «Связь-Инвест» практически соответствует требованиям законодательства в данной области. Основными недостатками являются недочеты в заполнении первичной документации по учету основных средств – в актах приемки-передачи отсутствует ряд реквизитов, например, нет сведений об организации-сдатчике. Кроме того, выявлен факт продажи автомобиля «Тойота» остаточной стоимостью 221785,65 руб. за 59000 руб. частному лицу. Однако, убыток от продажи не учтен при расчете налога на прибыль, следовательно, этот факт не противоречит законодательству. Изучение деятельности предприятия в области учета основных средств показала, что для него характерны следующие действие: приобретение нового основного средства, эксплуатация его в течение года-полутора лет и последующая продажа по цене значительно более низкой, чем остаточная стоимость.

Аудит нематериальных активов нарушений не выявил.

Аудит материалов ООО «Связь-Инвест» проводится в соответствии с программой (таблица 9).

Таблица 9

Программа аудита учета материалов ООО «Связь-Инвест»

Аудит материалов показал следующие нарушения:

1. по результатам инвентаризации выявлен ряд отклонений (в основном недостачи материальных ценностей);
2. количество инвентаризаций материалов не соответствует полученным результатам (инвентаризация проводится 1 раз в полгода, в то время как при наличии недостач следует увеличить количество инвентаризаций).

Аудит финансовых результатов проводится в соответствии с программой (таблица 10).

Таблица 10

Программа аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Связь-Инвест»