Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете. Налоговый учет и отчетность.pdf

Вывод по 2 главе.

Аудит финансовых результатов показал, что компанией производится излишнее накопление прибыли, вместо того, чтобы выплачивать доходы участникам.

Кроме того, при проверке налоговыми органами выявлен факт недоначисления налога на прибыль в размере 12154 руб., что привело к налоговым санкциям.

Для улучшения финансового состояния управляющей компании «Связь-Инвест» необходимо придерживаться оптимальной кредитной политики, соблюдать очередность платежей по кредиторской задолженности, наращивать объемы выручки, добиваться снижения себестоимости, увеличивать капитализируемую прибыль, использовать свободные денежные средства в рентабельных финансовых вложениях.

3.Совершенствование организации учета и налогооблажения

ООО «Связь- Инвест»

3.1. Пути совершенствования организации учета и

налогообложения

Наᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟ используетсяᅟ автоматизированная программаᅟ «1С:ᅟ Бухгалтерия 7»ᅟ дляᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учета.ᅟ Ноᅟ этаᅟ программаᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организаций,ᅟ находящихсяᅟ наᅟ общейᅟ системеᅟ налогообложения.ᅟ Главномуᅟ бухгалтеруᅟ приходитсяᅟ вручнуюᅟ начислятьᅟ заработнуюᅟ плату,ᅟ больничныеᅟ листы,ᅟ расчетᅟ отпускаᅟ работников,ᅟ заноситьᅟ хозяйственныеᅟ операцииᅟ вᅟ книгуᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.

Дляᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ учетаᅟ наᅟ предприятииᅟ иᅟ упрощенияᅟ работыᅟ бухгалтераᅟ хотелосьᅟ быᅟ рекомендоватьᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟ установитьᅟ программуᅟ «1С:ᅟ Упрощенкаᅟ 8»ᅟ илиᅟ другуюᅟ программу,ᅟ котораяᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ переведенныхᅟ наᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ главойᅟ 26.2ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Программаᅟ позволяетᅟ автоматизироватьᅟ бухгалтерскийᅟ иᅟ налоговыйᅟ учетᅟ иᅟ подготовкуᅟ регламентированнойᅟ отчетностиᅟ наᅟ небольшихᅟ предприятиях,ᅟ гдеᅟ сᅟ программойᅟ работаетᅟ одинᅟ бухгалтер.ᅟ Вᅟ этойᅟ программеᅟ наᅟ основанииᅟ введенныхᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ автоматическиᅟ формируетсяᅟ бухгалтерскаяᅟ иᅟ налоговаяᅟ отчетностьᅟ малогоᅟ предприятия.

Согласноᅟ п.ᅟ 6.1ᅟ ПБУᅟ 1/2008ᅟ «Учетнаяᅟ политикаᅟ организации»ᅟ малымᅟ предприятиямᅟ позволеноᅟ вестиᅟ бухгалтерскийᅟ учетᅟ поᅟ простойᅟ системеᅟ –ᅟ безᅟ примененияᅟ двойнойᅟ записи.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ вестиᅟ простойᅟ переченьᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ иᅟ переченьᅟ своегоᅟ имущества,ᅟ чтоᅟ значительноᅟ упроститᅟ процессᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ предприятии.

Приᅟ веденииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ безᅟ двойнойᅟ записи,ᅟ ноᅟ поᅟ методуᅟ начисленияᅟ предприятиюᅟ необходимᅟ минимальныйᅟ наборᅟ регистров.ᅟ Назватьᅟ ихᅟ можноᅟ какᅟ угодноᅟ –ᅟ регистры,ᅟ ведомости,ᅟ таблицыᅟ иᅟ т.п.,ᅟ ноᅟ вᅟ нихᅟ должныᅟ бытьᅟ всеᅟ обязательныеᅟ реквизиты:

1)ᅟ наименованиеᅟ регистраᅟ предприятия;

2)ᅟ датаᅟ началаᅟ иᅟ окончанияᅟ веденияᅟ регистраᅟ илиᅟ период,ᅟ заᅟ которыйᅟ онᅟ составлен;

3)ᅟ единицаᅟ денежногоᅟ измеренияᅟ показателей;

4)ᅟ наименованиеᅟ должностиᅟ лица,ᅟ ответственногоᅟ заᅟ ведениеᅟ регистра,ᅟ егоᅟ подписьᅟ сᅟ указаниемᅟ фамилииᅟ иᅟ инициалов.

Формыᅟ регистровᅟ руководительᅟ предприятияᅟ долженᅟ утвердитьᅟ своимᅟ приказом.ᅟ Дляᅟ примераᅟ можноᅟ рассмотретьᅟ иᅟ рекомендоватьᅟ некоторыеᅟ регистры.ᅟ

Вестиᅟ учетᅟ расчетовᅟ сᅟ бюджетомᅟ иᅟ внебюджетнымиᅟ фондамиᅟ можноᅟ сᅟ помощьюᅟ следующегоᅟ регистра, представленном вᅟ таблицеᅟ 11.

Таблицаᅟ 11

Ведомостьᅟ учетаᅟ расчетовᅟ поᅟ налогамᅟ вᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟ заᅟ февральᅟ 2017ᅟ г.

Таблица составлена по Шеремет, А.Д. Налоговый учет : учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М: ИД ФБК ПРЕСС, 2012. - 563 с.

Основнымᅟ документомᅟ приᅟ проведенииᅟ анализаᅟ служитᅟ финансоваяᅟ отчетностьᅟ предприятия,ᅟ другимиᅟ словами,ᅟ унифицированнаяᅟ информационнаяᅟ система,ᅟ котораяᅟ даетᅟ информациюᅟ оᅟ финансовомᅟ состоянииᅟ объектаᅟ любому пользователю.ᅟᅟᅟ

Такжеᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟᅟ составлятьᅟ регистрᅟ начисленияᅟ амортизацииᅟ поᅟ основнымᅟ средствам,ᅟ регистрᅟ расчетаᅟ стоимостиᅟ списанияᅟ реализованныхᅟ товаров,ᅟ регистрᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ поᅟ основнойᅟ деятельности,ᅟ регистрᅟ учетаᅟ прочихᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.

Принятиеᅟ данныхᅟ рекомендацийᅟ позволитᅟ руководителюᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟᅟ упроститьᅟ работуᅟ бухгалтера,ᅟ чтоᅟ сократитᅟ вероятностьᅟ ошибокᅟ иᅟ избавитᅟ отᅟ лишнегоᅟ заполненияᅟ бумаг,ᅟ поможетᅟ предприятиюᅟ укрепитьᅟ своиᅟ финансовые ресурсыᅟ иᅟ выполнитьᅟ задачуᅟ поᅟ оптимизацииᅟ налоговыхᅟ платежей,ᅟ абсолютноᅟ неᅟ нарушаяᅟ налоговыйᅟ кодекс.

Такжеᅟ вᅟ качествеᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟᅟ ᅟможноᅟ порекомендоватьᅟ сдаватьᅟ отчетностьᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ иᅟ вᅟ фондыᅟ вᅟ электронномᅟ виде.

Порядокᅟ предоставленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ регламентируютᅟ следующиеᅟ документы:

1.ᅟ Порядокᅟ представленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи,ᅟ утвержденныйᅟ Приказомᅟ МНСᅟ отᅟ 10.12.2002ᅟ г.ᅟ №ᅟ БГ-3-32/705@ᅟ (ред.ᅟ отᅟ 04.03.2010)ᅟ «Обᅟ организацииᅟ иᅟ функционированииᅟ системыᅟ предоставленияᅟ налоговыхᅟ декларацийᅟ иᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи».

2.ᅟ Приказᅟ отᅟ 09.09.2005ᅟ г.ᅟ №ᅟ САЭ-3-01/444@ᅟ «Обᅟ утвержденииᅟ регламентаᅟ организацииᅟ работыᅟ сᅟ налогоплательщиками,ᅟ плательщикамиᅟ сборов,ᅟ страховыхᅟ взносовᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхованиеᅟ иᅟ налоговымиᅟ агентамиᅟ (вᅟ ред.ᅟ Приказовᅟ ФНСᅟ Россииᅟ отᅟ 31.07.2006ᅟ №ᅟ CAЭ-3-25/487@,ᅟ отᅟ 11.01.2007ᅟ №ᅟ САЭ-3-25/2@,ᅟ отᅟ 26.12.2008ᅟ №ᅟ ММ-3-4/687@,ᅟ отᅟ 02.11.2009ᅟ №ᅟ ММ-7-6/534@,ᅟ отᅟ 21.01.2013ᅟ №ᅟ ММВ-7-12/22@).

Приᅟ информационномᅟ обменеᅟ междуᅟ налоговойᅟ инспекциейᅟ иᅟ предприятиямиᅟ конфиденциальностьᅟ обеспечиваетсяᅟ специальнымиᅟ средствамиᅟ криптографическойᅟ защитыᅟ информацииᅟ (СКЗИ).ᅟ Этоᅟ целыйᅟ комплексᅟ аппаратно-программныхᅟ средств,ᅟ предназначенныйᅟ дляᅟ шифрованияᅟ передаваемойᅟ информацииᅟ иᅟ ееᅟ подписанияᅟ электроннойᅟ цифровойᅟ подписьюᅟ (ЭЦП).ᅟ

Электроннаяᅟ цифроваяᅟ подписьᅟ -ᅟ этоᅟ своеобразныйᅟ цифровойᅟ ключ.ᅟ Правоᅟ выдачиᅟ ЭЦПᅟ предоставляетсяᅟ толькоᅟ наᅟ основанииᅟ лицензийᅟ ФАПСИᅟ иᅟ Минсвязиᅟ России.ᅟ

Такᅟ чтоᅟ прочитатьᅟ отчетностьᅟ налогоплательщикаᅟ можетᅟ толькоᅟ второйᅟ участникᅟ информационногоᅟ обмена,ᅟ -ᅟ налоговаяᅟ инспекция,ᅟ имеющаяᅟ вторуюᅟ половинкуᅟ ключа-дешифратора.ᅟ Большимᅟ преимуществомᅟ электронногоᅟ обменаᅟ являетсяᅟ оперативноеᅟ информирование.

Еслиᅟ налогоплательщикᅟ переходитᅟ наᅟ сдачуᅟ отчетностиᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи,ᅟ егоᅟ информационныеᅟ запросыᅟ будутᅟ рассматриватьсяᅟ налоговойᅟ инспекциейᅟ вᅟ первуюᅟ очередь,ᅟ иᅟ ответыᅟ будутᅟ предоставляться,ᅟ согласноᅟ Регламентуᅟ организацииᅟ работыᅟ сᅟ налогоплательщиками,ᅟ вᅟ дваᅟ разаᅟ быстрее.

Дляᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ каналамᅟ связиᅟ необходимоᅟ заключитьᅟ договорᅟ сᅟ организацией,ᅟ котораяᅟ предоставляетᅟ программныйᅟ продуктᅟ «СБиС++»ᅟ иᅟ электронно-цифровуюᅟ подпись.ᅟ Однакоᅟ этоᅟ ведетᅟ кᅟ дополнительнымᅟ финансовымᅟ расходам.

Вывод по 3 главе.

Вᅟ итогеᅟ коᅟ всемуᅟ вышесказанному,ᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟᅟᅟ должноᅟ помнить,ᅟ что,ᅟ такᅟ какᅟ обществоᅟ находитсяᅟ наᅟ упрощеннойᅟ системеᅟ налогообложения,ᅟ оноᅟ можетᅟ неᅟ выполнятьᅟ рядᅟ бухгалтерскихᅟ правил,ᅟ обязательныхᅟ дляᅟ обычных коммерческихᅟ компаний.ᅟ Например,ᅟ разрешеноᅟ неᅟ применятьᅟ ПБУᅟ 18/02ᅟ «Учетᅟ расчетовᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыльᅟ организаций»ᅟ иᅟ ПБУᅟ 8/2010ᅟ «Оценочныеᅟ обязательства».ᅟ Аᅟ Планᅟ счетовᅟ бухгалтерского учета можноᅟ вовсеᅟ упростить,ᅟ избавившисьᅟ отᅟ лишних (неиспользуемых)ᅟ счетов.ᅟ Этоᅟ позволяютᅟ сделатьᅟ Типовыеᅟ рекомендацииᅟ поᅟ организацииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ дляᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ утвержденныеᅟ приказомᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ 21.12.1998ᅟ г.ᅟ №ᅟ 64н.

Большинствуᅟ экспертовᅟ видится,ᅟ чтоᅟ дажеᅟ обязанностьᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ неᅟ заставитᅟ отказатьсяᅟ отᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.ᅟ Ведьᅟ дажеᅟ необходимостьᅟ сдачиᅟ бухгалтерскихᅟ отчетовᅟ неᅟ осложнитᅟ серьезноᅟ отчетностьᅟ наᅟ «упрощенке».ᅟ Альтернативыᅟ данномуᅟ режимуᅟ дляᅟ большинстваᅟ предпринимателейᅟ нет,ᅟ поэтомуᅟ остаетсяᅟ толькоᅟ привыкнутьᅟ кᅟ нововведениямᅟ иᅟ продолжатьᅟ успешноᅟ работать,ᅟ темᅟ болееᅟ правильноᅟ выстроеннаяᅟ бухгалтерия,ᅟ никогдаᅟ неᅟ помешаетᅟ уверенномуᅟ развитиюᅟ бизнеса,ᅟ аᅟ напротив,ᅟ придастᅟ емуᅟ силᅟ дляᅟ движенияᅟ вперед.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Несмотряᅟ наᅟ достигнутыеᅟ успехиᅟ вᅟ развитииᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ наᅟ сегодняшнийᅟ деньᅟ существуетᅟ значительныйᅟ потенциалᅟ дляᅟ ростаᅟ этогоᅟ сектораᅟ экономики.ᅟ Поэтомуᅟ изучениеᅟ даннойᅟ темыᅟ особенноᅟ актуальноᅟ наᅟ современномᅟ этапеᅟ развитияᅟ рыночныхᅟ отношенийᅟ вᅟ России.

Объектомᅟ исследованияᅟ даннойᅟ работыᅟ выбраноᅟ предприятиеᅟ ОООᅟ «Связь-Инвест».ᅟ Данноеᅟ предприятиеᅟ применяетᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложения.

В целом за исследуемый период валюта баланса ООО «Связь-Инвест» возросла на 5150 тыс. руб. Таким образом, увеличение имущества за 2016-2017гг. составило 16,55 %, в том числе величина внеоборотных активов предприятия сократилась на 1006 тыс. руб. (-11,01%), при одновременном увеличении оборотных - на 6156 тыс. руб. (+28,01%).

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния ООО «Связь-Инвест» в будущем, относятся следующие моменты:

- увеличение финансовой напряженности в результате сокращения собственных источников финансирования организации при одновременном увеличении таких наиболее срочных обязательств как кредиторская задолженность;

- снижение нераспределенной прибыли.

К положительным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния ООО «Связь-Инвест» в будущем, следует отнести постепенный, но не обратимый рост имущества организации, в частности увеличение наиболее ликвидных денежных средств;

- соответствие сумм дебиторской и кредиторской задолженности (покрытие кредиторской задолженности за счет дебиторской).

Дляᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ учетаᅟ наᅟ предприятииᅟ иᅟ упрощенияᅟ работыᅟ бухгалтераᅟ хотелосьᅟ быᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ установитьᅟ программуᅟ «1С:ᅟ Упрощенкаᅟ 8»ᅟ илиᅟ другуюᅟ программу,ᅟ котораяᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ переведенныхᅟ наᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ главойᅟ 26.2ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Программаᅟ позволяетᅟ автоматизироватьᅟ бухгалтерскийᅟ иᅟ налоговыйᅟ учетᅟ иᅟ подготовкуᅟ регламентированнойᅟ отчетностиᅟ наᅟ небольшихᅟ предприятиях,ᅟ гдеᅟ сᅟ программойᅟ работаетᅟ одинᅟ бухгалтер.

Согласноᅟ п.ᅟ 6.1ᅟ ПБУᅟ 1/2008ᅟ «Учетнаяᅟ политикаᅟ организации»ᅟ малымᅟ предприятиямᅟ позволеноᅟ вестиᅟ бухгалтерскийᅟ учетᅟ поᅟ простойᅟ системеᅟ –ᅟ безᅟ примененияᅟ двойнойᅟ записи.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ вестиᅟ простойᅟ переченьᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ иᅟ переченьᅟ своегоᅟ имущества,ᅟ чтоᅟ значительноᅟ упроститᅟ процессᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ предприятии.