Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 198
Скачиваний: 5
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РФ
1.1. Сущность и нормативно-правовая база кассовых операций коммерческого банка
1.2. Современные методы управления кассовыми операциями банка
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ПАО СБЕРБАНК
2.1. Общая характеристика ПАО Сбербанк
2.2. Оценка эффективности кассовых операций банка
2.3. Пути совершенствования управления кассовыми операциями ПАО Сбербанк
Активные операции ориентированы на приложение организованного денежного фонда для того, чтобы прибыль была получена. Они делятся на инвестиционные и кредитные. Последние операции направлены на физических и юридических лиц, инвестиционные также имеют своих клиентов. Несмотря на то, что кассовые операции коммерческих банков играют определенную роль в развитии этой организации, то посреднические операции взаимообусловлены кредитными, они породили такую конфигурацию обслуживания кредитной организацией, как факторинг, кроме того, популярным стал и лизинг. Эта деятельность направлена на обслуживание граждан и организаций. Итак, факторингом прниято считать перепродажу прав на взыскание долгов, кроме того, коммерческие операции, совещенные по доверенности от клиентов. Лизинг играет роль договора аренды долгосрочного типа или финансовую аренду. Операции банка с векселями имеют основные формы. Это учет векселя банком, в том случае, когда банк оплачивает векселедержателю некоторую сумму финансовых средств. Держателем это ценной бумаги может быть как физическое, так и юридическое лицо. Кроме того, к формам операций банка с векселями, можно отнести ссуды под залог данной ценной бумаги, акцепт, аваль векселей и операции комиссионного характера с векселем.
1.3. Особенности оценки эффективности кассовых операций коммерческого банка в системе анализа финансово-хозяйственной деятельности
Счета банковского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. На каждый вид средств и источников их формирования открывается определенный счет.
Счета банковского учета могут быть только активными и пассивными, либо без признака счета.
Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению, его расходов. Пассивные счета предназначены для учета источников образования средств по их целевому назначению, либо кредиторской задолженности, доходов банка. Правила записи по счетам представлены на рисунке 1 и 2.
Счета бухгалтерского учета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
Рисунок 1.1 – Схема активного счета
Рисунок 1.2 – Схема пассивного счета
План счетов не предусматривает наличия активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть дебетовое либо кредитовое, предназначены парные счета. Один из них активный, второй – пассивный. Не допускается образование в конце дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового – по активному.
Запись операций на парных счетах в начале операционного дня начинается с того счета, который имеет сальдо по итогам операций предыдущего дня, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета банковского учета подразделяются на балансовые и внебалансовые.
Балансовые счета предназначены для учета имущества, обязательств и полученных финансовых результатов.
Внебалансовые счета предназначены для учета документов и ценностей, связанных с неоплаченным уставным капиталом, обеспечением по операциям банка, списанной задолженности, а также для учета ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию и т.п.
Банковские счета делятся на счета первого и второго порядка.
Счета первого порядка – укрупненные, синтетические и состоят из трех знаков.
Счета второго порядка – детализирующие, открываемые в развитие счетов первого порядка и состоят из пяти знаков. Например, счет 202 «Наличная валюта и платежные документы» – счет первого порядка. В рамках этого счета открываются счета второго порядка:
20202 «Касса кредитных организаций»;
20203 «Платежные документы»;
20206 «Касса обменных пунктов»;
20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;
20208 «Денежные средства в банкоматах».
Аналитические счета являются лицевыми счетами клиентов и состоят из двадцати знаков. Схема нумерации аналитических счетов:
– разряды с 1 по 5 – балансовый счет второго порядка;
– разряды с 6 по 8 – код валюты;
– разряд 9 – защитный ключ;
– разряды с 10 по 13 – номер филиала, отделения (структурного подразделения) банка;
– разряды с 14 по 20 – порядковый номер лицевого счета.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы (рисунок 3)
Рисунок 1.3 – Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:[1]
- получение текущей прибыли и создание условий для ее получения в будущем;
- гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;
- согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;
- развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.
Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:
- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;
- Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 глава 44, ст. 845 – 860 глава 45, ст. 395, 809, 818 ч. 2;
- Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998.
При привлечении средств во вклад от клиента с ним заключается депозитный договор. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе, в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа. Вдоговоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Для оформления операций по вкладам применяются: лицевой счет, сберегательная книжка, контрольный лист, расчетная и чековая книжки, алфавитная карточка, операционный дневник, квитанции, приходно-кассовые ордера, поручение вкладчика на списание суммы, извещение последующему контролю, заявление о переводе вклада, реестр для записи заявлений, книга регистрации утраченных сберкнижек.
Взнос вклада может производиться наличными только от физических лиц. От юридических лиц взносы на депозитные счета принимаются только безналичным путем.[2]
При закрытии вклада клиент должен представить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена.[3] Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.[4]
Основными задачами по управлению депозитными операциями банка являются:
- не допускать наличия в банке привлеченных и заемных средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;
- обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.
Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека; операционный работник проверяет: обоснованность требований клиента на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека; тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, представленными банку; соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной этому клиенту. После соответствующей проверки операционный работник выдает клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а чек передает контролеру по расходным кассовым операциям.
Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи операциониста на оплату чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку. Затем операционный работник проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает денежный чек кассиру.
После получения денежного чека от контролера кассир проверяет: наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; тождественность сумм, проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности.
После этого кассир подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче, вызывает получателя денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем кассир повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, выдает деньги получателю и подписывает чек.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ПАО СБЕРБАНК
2.1. Общая характеристика ПАО Сбербанк
Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране [5].
Миссия ПАО «Сбербанк России» :
Сбербанк России дает людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты.
Сбербанк России строит одну из лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее сотрудников.
Высокие цели Банка достигаются командой единомышленников, которых объединяет общая система ценностей.
Депозитарий Сбербанка осуществляет свою деятельность с 13 мая 1996 года и в настоящее время прочно занимает ведущее место среди крупнейших российских кастодиальных депозитариев. По версии Global Investor/ISF - журнала международного издательства Euromoney Institutional Investor PLC - Депозитарий Сбербанка признается лучшимлокальным кастодианом и провайдером депозитарных услуг на Российском рынке ценных бумаг, начиная с 2010 года. Согласно результатам исследования журнала Global Custodian, Депозитарий Сбербанка постоянно получает максимальный рейтинг «Top-rated». В публикуемом Профессиональной Ассоциацией Регистраторов, Трансфер-Агентов и Депозитариев (ПАРТАД) национальном рейтинге надежности депозитариев, Депозитарий Сбербанка входит в высшую группу надежности “AAA”[6].
Сбербанк предлагает своим клиентам полный спектр депозитарных услуг на российском и международном рынках ценных бумаг, включая мультивалютные расчеты ППП (поставка против платежа), осуществляет комплексное обслуживание управляющих компаний паевых инвестиционных фондов в качестве Специализированного депозитария и Специализированного регистратора, оказывает услуги для участников рынка рефинансирования ипотеки (хранение и учет ипотечных закладных).