Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Теоретические основы налогового учета налога на имущество).pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 81
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы налогового учета налога на имущество
1.1.Теоретические основы налогового учета
1.2. Структура и состав совокупности налоговых регистров
2.Порядок расчета налога и уплаты налога на имущество в бюджет на примере ООО «ТД«ВЛАДМИВА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества в ООО «ТД «ВладМиВа»
3. Перспективы дальнейшего развития налога на имущество организаций
По окончании каждого отчетного периода организации уплачивают не налог, а авансовые платежи по налогу. Естественно, если регион решит не устанавливать отчетные периоды, то не будут подлежать уплате и авансовые платежи.
Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
В работе рассмотрен порядок формирования данных налоговых деклараций по налогу на имущество на примере ООО «ТД «ВладМиВа», а так же рассмотрен порядок расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Анализ налога на имущество юридических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НПО в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
В перспективе ожидается, что налог на имущество организаций, а также вместе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом - налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
Описание нормативно- правовых актов налогового законодательства
- Конституция Российской Федерации // Рос. газ.- 1993. – 12 дек.
- Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая): Закон РФ от 30 нояб. 1994 г. N 5 - ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1994. N 32. ст. 3301. В ред. ФЗ от 21 марта 2003 г. - N 31 - ФЗ.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года, № 145 - ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823. В редакции Федеральных законов от 29.12.2004, N 195-ФЗ // "Российская газета", N 290, 30.12.2004.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть первая, от 31 июля 1998 года, N 146-ФЗ // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998. В редакции Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ // "Российская газета", N 246, 05.11.2004.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть вторая, от 5 августа 2001 года, N 117-ФЗ, с изменениями, внесенными определением Конституционного Суда РФ от 14.01.2004 N 129-О, в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 212-ФЗ // "Российская газета", N 292, 31.12.2004.
- Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» от 20 августа 2004 года, N 112-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 23.08.2004, N 34, ст. 3527.
- Послание Президента РФ Федеральному Собранию
"Послание Президента России Владимира Путина Федеральному собранию РФ" //Российская газета, № 93, 17.05.2004. - Приказ Федеральной Налоговой Служба «О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную Налоговую Службу» от 14 октября 2004 г., N САЭ-3-15/1@ // "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 22, 2004. В редакции Приказов ФНС РФ от 18.11.2004 N САЭ-3-15/86@, от 24.11.2004 N САЭ-3-16/134@.
Описание книг одного-трех авторов
- Акимова В.М. Правовой комментарий. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2013.
- Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер – № 7 – 2014.
- Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. – 2011.
Описание книг четырех и более авторов
- Брызгалин А.В. Основы налоговой системы РФ).//Право и экономика - № 8. – 2014.
- Виговский Е.В. "Нарушения налогового законодательства. возможные последствия" //"Налоги" (газета), 2012, N 24
- Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. «Налоги: основа доходной части бюджета» ) //Право и экономика - № 2. – 2011.
Описание учебников и учебных пособий
- Гришин А.В. "Добросовестные и недобросовестные налогоплательщики" //"Налоги" (газета), 2012, N 22,"Законность", 2012, N 8
- Гуев А.Н. "Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации - Издательство БЕК, 2013.
- Гуев А.Н. "Постатейный Комментарий к части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" (книга 2, главы 25 - 27) - Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2014.
- Дадышев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2014.
- Жильцов А.С. "Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров" //"Финансовое право", 2011, N 9
- Злыгостев Н.Н. "Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения" //"Налоги" (газета), 2012, N 19
- Иванов А.Г. "Понятие администрирования налогов" //"Финансовое право", 2011, N 9
- Комягин Д.Л. "Бюджетно-правовая ответственность как подвид финансово-правовой ответственности: виды, классификация и особенности" //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2012
- Лермонтов Ю.М. "О процедуре истребования дополнительных документов в рамках камеральной проверки" //"Налоги" (газета), 2012, N 19
- Матвеенко П.В. "Оформление результатов выездных налоговых проверок" //"Налоги" (газета), 2012, N 20
- Матвеенко П.В."Порядок проведения камеральных налоговых проверок" //"Налоги" (газета), 2012, N 31
- Медведев М. "Налоговые санкции - только в судебном порядке"
//"Бизнес-адвокат", 2012, N 11 - Нагорная Э.Н. "Бремя доказывания в налоговых спорах: монография"//АО Юстицинформ, 2012
- Налоги и налоговое право - под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика-Пресс", 2014.
- Налоги, под ред. Д.П. Черника. – 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013.
- Налоги: Учебное пособие /под ред. Д.П. Черника. – 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013.
- Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации Р.К. Надев //"Право и экономика", N 10, 2014.
- Паскачев А.Б. О поступлении налогов и задачах, стоящих перед налоговыми органами России.// Российский налоговый курьер – № 1 – 2011.
- Певницкий С.Г. "Государство, налоги и собственность: баланс или дисгармония" //"Налоги" (газета), 2012, N 7
- Пороло Е.В. Налоговое администрирование на предприятии//"Право и политика", 2012, N 7
- Разгулин С.В. "Новеллы налогового администрирования" //"ЭЖ-Юрист", 2012, N 30)
- Саттарова Н.А. "Некоторые вопросы полномочий налоговых органов по осуществлению налогово-правового принуждения" //"Финансовое право", 2011, N 9,"Налоги" (газета), 2012, N 6
- Смирных С.Е. "Вопросы реализации права налогоплательщиков на получение достоверной информации о налогах и сборах" //"Право и политика", 2012, N 7
Приложение 1
Бухгалтерская отчетность за 2011-2018 гг. ООО «ТД «ВладМиВа»
1. Бухгалтерский баланс
Наименование показателя |
Код |
31.12.18 |
31.12.17 |
31.12.16 |
31.12.15 |
31.12.14 |
31.12.13 |
31.12.12 |
31.12.11 |
АКТИВ |
|||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
22 |
0 |
Основные средства |
1150 |
189 509 |
135 694 |
18 490 |
8 405 |
9 404 |
8 764* |
7 988 |
2 962 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 356 |
227 |
0 |
327 |
Финансовые вложения |
1170 |
11 008 |
79 421 |
73 221 |
53 221 |
39 021 |
2 |
2 |
2 |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
664 |
689 |
716 |
1 083 |
1 083 |
845 |
417 |
61 |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
0 |
0 |
55 372 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу I |
1100 |
201 181 |
215 804 |
147 799 |
62 709 |
50 864 |
9 838 |
8 429 |
3 352 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Запасы |
1210 |
250 177 |
230 658 |
197 929 |
179 606* |
155 965 |
177 103 |
168 108 |
142 553 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
8 |
6 574 |
1 364 |
675 |
1 519 |
1 585 |
1 887 |
1 033 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
143 778 |
77 738 |
68 092 |
76 212 |
51 357 |
139 101 |
103 154 |
59 846 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
187 971 |
86 400 |
45 328 |
61 950 |
53 755 |
39 019 |
32 000 |
19 200 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
32 920 |
62 333 |
60 804 |
17 923 |
25 705 |
10 047 |
8 277 |
16 723 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
731 |
788 |
285 |
553 |
411 |
778 |
781 |
994 |
Итого по разделу II |
1200 |
615 585 |
464 491 |
373 802 |
336 919 |
288 712 |
367 633 |
314 207 |
240 349 |
БАЛАНС |
1600 |
816 766 |
680 295 |
521 601 |
399 628 |
339 576 |
377 471 |
322 636 |
243 701 |
ПАССИВ |
|||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
166 705 |
136 342 |
123 558 |
112 360 |
104 785 |
99 506 |
96 290 |
86 833 |
Итого по разделу III |
1300 |
166 715 |
136 352 |
123 568 |
112 370 |
104 795 |
99 516 |
96 300 |
86 843 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
3 409 |
49 |
8 |
375 |
424 |
487 |
94 |
0 |
Итого по разделу IV |
1400 |
3 409 |
49 |
8 |
375 |
424 |
487 |
94 |
0 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||
Заемные средства |
1510 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2 700 |
0 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
646 642 |
543 894 |
398 025 |
286 883 |
234 357 |
277 468 |
223 542 |
156 858 |
Итого по разделу V |
1500 |
646 642 |
543 894 |
398 025 |
286 883 |
234 357 |
277 468 |
226 242 |
156 858 |
БАЛАНС |
1700 |
816 766 |
680 295 |
521 601 |
399 628 |
339 576 |
377 471 |
322 636 |
243 701 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «ТД «ВладМиВа»
Наименование показателя |
Код |
2018 |
2017 |
2016 |
2015 |
2014 |
2013 |
2012 |
2011 |
Выручка |
2110 |
1 063 711 |
814 449 |
727 750 |
601 412 |
502 157 |
483 037 |
455 128 |
427 696 |
Себестоимость продаж |
2120 |
(781 399) |
(571 597) |
(476 123) |
(436 370) |
(405 047) |
(382 832) |
(349 295) |
(322 957) |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
282 312 |
242 852 |
251 627 |
165 042 |
97 110 |
100 205 |
105 833 |
104 739 |
Коммерческие расходы |
2210 |
(230 956) |
(205 931) |
(202 514) |
(159 151) |
(90 823) |
(83 740) |
(79 013) |
(71 076) |
Управленческие расходы |
2220 |
(23 613) |
(16 221) |
(14 629) |
(11 143) |
(8 815) |
(9 379) |
(10 084) |
(15 890) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
27 743 |
20 700 |
34 484 |
(5 252) |
(2 528) |
7 086 |
16 736 |
17 773 |
Проценты к получению |
2320 |
5 871 |
2 657 |
2 018 |
1 782 |
973 |
861 |
665 |
314 |
Проценты к уплате |
2330 |
(0) |
(0) |
(0) |
(22) |
(75) |
(264) |
(51) |
(0) |
Прочие доходы |
2340 |
215 465 |
26 947 |
46 870 |
51 810 |
24 369 |
29 315 |
17 500 |
17 129 |
Прочие расходы |
2350 |
(207 759) |
(32 957) |
(66 964) |
(36 373) |
(13 961) |
(30 169) |
(21 386) |
(19 727) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
41 320 |
17 347 |
16 408 |
11 945 |
8 778 |
6 829 |
13 464 |
15 489 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(4 385) |
(3 863) |
(3 322) |
(2 841) |
(2 399) |
(2 408) |
(2 486) |
(1 827) |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
(537) |
(372) |
(295) |
(292) |
(183) |
(112) |
(145) |
102 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
(3 359) |
(40) |
2 |
48 |
(422) |
(394) |
(81) |
2 |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
(26) |
(28) |
(2) |
0 |
724 |
427 |
356 |
(235) |
Прочее |
2460 |
(687) |
(632) |
(623) |
(477) |
(443) |
(408) |
(376) |
(353) |
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
32 863 |
12 784 |
12 463 |
8 675 |
6 238 |
4 046 |
10 877 |
13 076 |
СПРАВОЧНО |
|||||||||
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
32 863 |
12 784 |
12 463 |
8 675 |
6 238 |
4 046 |
10 877 |
13 076 |