Файл: Ревизия денежных средств и ценностей (ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИИ ООО "СЛАДКО-ЮГ").pdf

В случае, если количество, качество и номенклатура ТМЦ, поступивших от поставщика, соответствует данным товаросопроводительных документов, уполномоченное лицо ставит свою подпись о приемке ТМЦ в экземпляре накладной поставщика, а также Штамп «Приходный ордер» (далее по тексту – Штамп) на втором экземпляре накладной, который остается в Организации. Порядок проставления Штампа определяется п. 49, 51 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н.

В случае, если:

- фактическое количество ТМЦ меньше указанного в товаросопроводительных документах;

- качество или номенклатура ТМЦ, поступивших от поставщика на Участок, не соответствует данным товаросопроводительных документов поставщика;

- ТМЦ поступили на Участок без сопроводительных документов

Тогда материально-ответственное лицо принимает указанные ТМЦ по Акту о приемке материалов формы М-7. Акт составляется членами комиссии в двух экземплярах. В комиссию входят: МОЛ, Бригадир Участка или Сменный мастер, сотрудник лаборатории и ОТК, представитель поставщика (перевозчика), другое лицо, сопровождающее груз, или представитель незаинтересованной организации.

В случае приемки материалов по Акту при наличии товаросопроводительных документов, материально-ответственное лицо ставит свою подпись о приемке ТМЦ с отметкой о расхождении количества, качества и/или номенклатуры ТМЦ в обоих экземплярах накладной.

При отсутствии накладной от поставщика в Акте наименование поставщика не указывается. Остальные данные заполняются в соответствии с формой Акта М-7.

Один экземпляр Акта передается представителю поставщика (перевозчика) или сопровождающему груз лицу. Второй экземпляр Акта остается у Бригадира участка для последующей передачи Заместителю начальника Цеха ЖБИ по технологической части (далее – Заместитель начальника цеха) вместе с Отчетами о работе за смену. Электронные копии Акта и товаросопроводительных документов, не позднее 1 рабочего дня с момента составления Акта М-7 направляются Заместителем начальника цеха ЖБИ Начальнику ОМТС для проведения претензионной работы с поставщиком. В случае превышения фактического количества ТМЦ над указанным в товаросопроводительных документах, претензионная работа не ведется.

Заработная плата учитывается на счете 70, к которому субсчета не открываются, а ведется он в разрезе работников предприятия.

Документальное оформление учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда представлено в таблице 6.

Таблица 6 – Документальное оформление учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СЛАДКО-ЮГ»

Наименование документа	Вид операции
Наименование документа	Вид операции
Табель учета рабочего времени	учет времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации
Расчетная ведомость	расчет заработной платы работникам организации
Платежная ведомость	выплата заработной платы работникам организации
Лицевой счет	ежемесячное отражение сведений о заработной плате работника в течение календарного года
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	расчет заработной платы и других выплат при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)	учет и расчет причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора
Акт о приеме работ, выполненных по договору подряда	оформление и учет приема-сдачи работ, выполненных по договору подряда
Листок нетрудоспособности (больничный лист)	оплата временной нетрудоспособности

Для расчета заработной платы рабочих оформляется табель учёта отработанного времени. Также на предприятии разработано Положение о премировании, которое действует при перевыполнении плана.

Документальное оформление расчетов с работниками - неотъемлемая часть учета расчетов по оплате труда, поскольку заработная плата начисляется в соответствии с документами по учету использования рабочего времени.

Таблица 7 – Документальное оформление учета кадров в ООО «СЛАДКО-ЮГ»

Наименование документа	Вид операции
Наименование документа	Вид операции
1	2
Приказ о приеме работника на работу	оформление и учет принимаемых на работу работников
Личная карточка работника	сведения о работнике
Штатное расписание	при оформлении или изменении структуры, штатного состава и штатной численности организации
Приказ (распоряжение) о переводе работника(ов) на другую работу	оформление и учет перевода работника(ов) на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам)	оформление и учет отпусков
График отпусков	сведения о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)	оформление и учет увольнения работника
Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку	оформление и учет командировок
Командировочное удостоверение	документ, удостоверяющий время пребывания в служебной командировке
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении	оформление и учет служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении
Приказ о поощрении работника(ов)	оформление и учет поощрений за успехи в работе
Трудовой договор	установление трудовых отношений между работником и работодателем
Дополнительное соглашение к трудовому договору	изменение, дополнение трудовых отношений между работником и работодателем
Договор о полной индивидуальной (коллективной) материальной ответственности	возложение материальной ответственности за вверенное имущество, ТМЦ
Приказ о доплате (за расширение зоны обслуживания, увеличение объема работ, совмещение должностей и т.д.)	возложение обязанностей временно отсутствующего работника, увеличение объема работ без отстранения от основной работы за определенную плату
Приказ о компенсации	возмещение денежных средств организацией за использование личный автотранспорт работником в служебных целях
Приказ об установлении лимита на телефонную сотовую связь	обеспечение оперативной и своевременной связи с сотрудниками организации
Приказ о дисциплинарном взыскании	замечание, выговор, увольнение за дисциплинарный проступок, совершенный работником организации
Приказ о привлечении к работе в выходные и праздничные дни	учет времени, фактически отработанного в выходные или праздничные дни
Приказ о привлечении к сверхурочной работе	учет времени, фактически отработанного сверх нормы
Приказ об исполнении обязанностей временно отсутствующего работника	определение ответственного лица выполняющего вид работ
Приказ об организации приема-передачи учетной документации и инвентаризации товарно-материальных ценностей	определение ответственного лица, на которого возлагается учет документации и ТМЦ
Приказ о продлении ежегодного отпуска	перенос ежегодного оплачиваемого отпуска на период болезни работника находящегося в ежегодном оплачиваемом отпуске
Приказы по личному составу о назначении ответственного лица, изменение режима работы, о приеме на производственную практику, изменение структуры организации, изменение штатного расписания и т.д. и т.п.	для структуризации информации

Для основной детальности используются определенные основные средства.

Амортизация объектов основных средств учитывается на счете 02, к которому открыты два субсчета:

02.01 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

02.02 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03

Амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования по всем амортизируемым объектам основных средств.

Учетной политикой ООО «СЛАДКО-ЮГ» на 2017 и 2018 год стоимостной критерий для амортизации составлял 40 000 руб.

Объектами основных средств организации являются: здания офиса, оборудование торговых помещений.

Основные средства не подвергаются переоценке.

Амортизация объектов основных средств в целях налогообложения рассчитывать в соответствии со статьями 259 и 259.1 НК РФ нелинейным методом по всем объектам основных средств.

Таблица 8 - Оценка методологического аспекта учетной политики ООО «СЛАДКО-ЮГ».

Элементы учетной политики	Доступные законодательством варианты	Нормативный акт, служащий обоснованием	Выбранный предприятием вариант
1. Способ начисления амортизации по основным средствам	- линейный - уменьшаемого остатка - пропорционально сумме чисел лет полезного использования - пропорционально объему продукции	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств.	линейный
2. Порядок учета ремонта основных средств	- по мере производства ремонта - создание резерва с использованием счета 97 - создание ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	по мере производства ремонта
3. Оценка товаров	- по продажным ценам - по покупным ценам	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов.	По покупным ценам
4. Метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования	- пропорционально сумме прямых затрат - пропорционально размеру основной заработной платы - пропорционально выручки за отчетный период	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»	пропорционально выручки за отчетный период
5. Создание резервов предстоящих расходов и платежей Предстоящей оплаты отпусков На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	- да - нет - да - нет - да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет
6. Создание резервов по сомнительным долгам	- да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет
7. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную	- да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет

Для оценки системы внутреннего контроля рекомендуется пользоваться тестом, приведѐнным в таблице 9.

Таблица 9 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля

п/п	Элемент системы	Ответы			Примечания
п/п	Элемент системы	Нет ответа	Да	Нет	Примечания
Организационная структура предприятия
1	Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей			1
Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности (контрольная среда)
2	Разделение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учёт		1
3	Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом		1
4	Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределом полномочий		1
5	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов		1
6	Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договоры и материальной ответственности		1
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов
7	Организовано хранение ТМЦ, денежных средств		1
8	В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы		1
9	Учётные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях		1
Внутренний контроль
10	Назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия		1
11	Утверждена комиссия по приёму (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств и нематериальных активов		1
12	Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственного лица		1
13	Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей		1
14	В соответствии с установленными учётной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных активов, инвентаризация бланков строгой отчётности		1
Кадровая политика
15	Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров			1
16	Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества			1
17	Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами по вопросам ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ			1
18	Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации			1

По результатам тестирования необходимо сделать вывод о надѐжности системы внутреннего контроля и установить уровень контрольного риска (РК).

РК=0,25*5/18=0,53 или 53%

Риск контроля оставляет 53%.

ГЛАВА 3.ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИИ

3.1 Программа контрольно-ревизионной работы

Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии определенных участков деятельности организации (табл. 3). В них исходя из разработанной программы определяют объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, способ проверки — сплошной или выборочный. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учета.

Таблица 10 - Рабочий план проведения ревизии предприятия

№	Наименование (содержание) работ	Срок исполнения		Дата представления материала	Примечание
№	Наименование (содержание) работ	начало	окончание	Дата представления материала	Примечание
1	Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда	13.12.2018 г.	16.12.2018 г.	12.12.2018	Сплошной контроль
2	Ревизия товаров	17.12.2018	25.12.2018	15.12.2018.	Выборочный контроль

На основании плана составим программу проведения ревизии.

Таблица 11 – Программа проведения ревизии деятельности предприятия

№

Этапы проверки

Период проведения

Исполнитель

Документы, подлежащие проверке

Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда

-проверка первичных документов

- проверка правильности применения вычетов

- Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей

- Правильность отражения сумм по заработной плате

- Правильность отражения сумм по НДФЛ

13.12.2018-16.12.2018

Штатное расписание, заявления на вычет, табель учета рабочего времени, платежная ведомость, приказы о прекращении трудового договора, должностные инструкции

Ревизия товаров

- проверка первичных документов

- проверка правильности исчисления НДС

17.12.2018 - 25.12.2018

Товарная накладная, счет-фактура