Файл: Ревизия денежных средств и ценностей (ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИИ ООО "СЛАДКО-ЮГ").pdf

3.2 Проведение ревизии

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь на первом этапе работы проверяется правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «СЛАДКО-ЮГ».

Таблица 12 - Должностные оклады

Трое сотрудников старше 1967 г.р., остальные моложе, у шести сотрудников представляется вычет на ребенка.

Проверка наличия первичных документов по учету сотрудников. представлена в таблице 13.

Таблица 13 – Первичные документы по учету персонала

Проверка наличия и правильности заполнения документов по учету рабочего времени представлено в таблице 14 .

Таблица 14 - Документы по учету рабочего времени

Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных документов по оплате труда представлена в таблице 15.

Таблица 15 - Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей

Рассмотрим правильность отражения сумм по заработной плате за март 2018 в расчетно - платежной ведомости, платежному поручению и бухгалтерском учете.

Таблица 16 - Правильность отражения сумм по заработной плате за март 2018 г.

Как видно в бухгалтерском учете не верно отражена сумма заработной платы у Кондратьев А.С. на 1950 руб. и Синиченко В.С. на суму 1950 руб., т.е. бухгалтер не верно отразил сумму зарплаты на суму НДФЛ.

Проверим правильность начисления и отражения сумм по НДФЛ.

Таблица 17 - Правильность отражения сумм по НДФЛ за март 2018 г.

Как видно из таблицы присутствует расхождение данных ревизора от начисленной заработной платы бухгалтером на общую сумму 103 руб., причем по следующим сотрудникам недоначислили зарплату Беспалов П.А.- 26 руб., Синиченко В.С. – 104 руб., Петров Л.И. – 26 руб., и Зайцева В.Н. – 12 руб., по сотрудникам: Игорев И.В. и Иванова Е.В. переначислили в размере 143 руб. и 127 руб. соответственно.

В результате ревизии товаров в ООО «СЛАДКО-ЮГ» выявлено нарушение принципа своевременности и отражения всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Имеют место отдельные отклонения в части соответствия данных складского и бухгалтерского учета товаров для перепродажи. При проверке полноты отражения в бухгалтерском учете в составе товаров для перепродажи всех первичных документов выявлены следующие несоответствия. В товарных накладных на отгрузку товара, составляемых по унифицированной форме ТОРГ-12 не заполняются, либо частично заполняются графы:

• « по доверенности №, от, выданной»;
• «груз принял (должность)»;
• «груз получил (должность, подпись, расшифровка подписи)»;
• «дата получения товара» (систематически не заполняется).

В накладных отсутствует печать грузополучателя, дата получения товара. Например, в товарных накладных, грузополучатель ООО «Армада Трейд»:

• товарная накладная № 4176 от 28.05.2018 на сумму 142 800 руб., в т.ч. НДС – 23 800,00 руб.;
• товарная накладная № 4170 от 28.06.2018 на сумму 273 000,00 руб. в т.ч. НДС 45 500.00 руб.;
• товарная накладная № 4013 от 18.08.2018 на сумму 241 800,00 руб. в т.ч. НДС 40 300.00 руб.;

Рекомендую заполнять обязательные реквизиты в первичных учетных документах.

Нарушается нумерация при выписке товарных накладных. Так пропущены номера следующих товарных накладных в подшивке ТН:

• товарные накладные с № 4191 по № 4199 (25.09.2018);
• товарные накладные с № 4082 по № 4087 (21.09.2018);
• товарные накладные с № 4036 по № 4038 (18.09.2018);
• товарные накладные с № 4047 по № 4049 (19.09.2018);
• товарная накладная № 4029 (19.09.2018);
• товарные накладные с № 4069 по № 4074 (21.09.2018);
• товарные накладные с № 4031 по № 4034 (18-19.09.2018);
• товарные накладные №№ 4181, 4182, 4185 (28.09.2018);
• товарная накладная № 4171 (28.09.2018);
• товарная накладная № 4167 (27.09.2018).

Присвоение номеров товарным накладным производится в автоматическом режиме. Нарушение нумерации может свидетельствовать о неучтенной реализации.

Рекомендую установить причину данного нарушения.

По моему мнению, необходимо ввести в систему внутреннего контроля контроль за соответствием данных складского и бухгалтерского учета товаров для перепродажи.

Операции по отгрузке и реализации готовой продукции играют основную роль в формировании результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта, поэтому их достоверность весьма важна.

Проверка документооборота была произведена по формальным признакам:

-Аудит организации бухгалтерского учета отгрузки и продажи товаров для перепродажи был проведен по направлениям:

-изучение учетной политики;

-контроль правильности организации учета списания товаров для перепродажи;

• проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 "Расходы на продажу" по видам продукции;
• анализ операций по реализации, в который была включена проверка достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 "Продажи" на основании первичных документов.

Метод отражения выручки для целей налогообложения определен учетной политикой предприятия. Для целей налогообложения выручка отражается в следующем порядке:

• в целях налогообложения НДС по мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг.
• в целях налогообложения прибыли – по методу начисления.

Управленческие расходы в конце месяца подлежат списанию на счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

В ходе аудита было проверено :

• правильность включения затрат в состав общехозяйственных расходов;
• правильность ведения аналитического учета по счету 26 "Общехозяйственные расходы" и ведомости;
• соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе

На счете 44 "Расходы на продажу" в течение месяца собираются все расходы связанные с реализацией продукции, где отражаются расходы: по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, автомобили и другие транспортные средства; на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации; на рекламу и другие аналогичные по назначению расходы. Накопленные на счете 44 расходы на продажу, списываются в дебет счета 90/2 "Себестоимость продукции".

В ходе аудита было проверено:

• правильность включения затрат в состав расходов на продажу;
• правильность ведения аналитического учета по счету 44 "Расходы на продажу" и ведомости;
• правильность отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций;
• соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе.