Файл: Налоговая декларация в налоговом учете(Теоретические основы налогового учета и налогового планирования).pdf

Распределяя финансовые поступления, полученные от сбора прямых и косвенных налогов, регулируя элементы налога, - таким образом, государство управляет экономикой страны. При помощи правовой среды, государство оказывает управленческое действие на экономические процессы. В правовой среде определяются условия, в которых хозяйственные субъекты будут функционировать.

Налоги - это один из основных элементов правовой среды. Налог - это обязательный взнос, устанавливаемый законом, который должны платить физические лица и организации в государственный бюджет для финансирования общественных нужд, для производства необходимых обществу товаров, обеспечения безопасности и экономической свободы в стране^[11].

Налоги - это не безвозмездные взносы в пользу государства, а плата за защиту независимости страны и за предоставление в пользование общественных товаров. Иными словами, это предполагает отчетность и ответственность органов государственной власти перед населением, так как государство существует для общества и обеспечения его благ, а не наоборот, - общество для государства^[12].

Меньшее значение, с точки зрения государственного управления экономикой, отводится таким элементам налога как налоговая база, ставка по налогам, налоговые льготы.

Налоговая ставка - это базовое средство, с помощью которого государство осуществляет управление доходами. Налоговая ставка обозначает процент налоговой базы полностью либо её части. Величина налога - это денежная оценка. Изменяя величину налога, государство может корректировать налоговые ставки, осуществляя тем самым, налоговое регулирование.

Путем разграничения налоговых ставок по категориям налогоплательщиков (по регионам, предприятиям и отраслям) достигаются более заметные изменения. Мы полагаем, что благодаря применению налоговых ставок, государство может эффективно и за короткий срок менять приоритеты в политике по управлению доходами.

Налоги играют существенную роль в политике ценообразования, которое определяет объемы потребления, а это значит, они оказывают влияние на процессы производства и на конкурентную способность выпускаемых товаров^[13].

В зависимости от способа производства и ценами на ресурсы определяется цена на товары общего потребления, которая должна быть соизмерима с нормами прибыли и величиной налоговых ставок, так как в конечном итоге прямые и косвенные налоги, включенные в стоимость товара, переносятся на потребителя. Из этого мы получаем, что государство, корректируя налоговые ставки, регулирует экономику и оказывает влияние на потребительские объемы.

Заключая в себе налоговые ставки, единая центральная налоговая система считается довольно гибкой, что достигается путем систематизированного уточнения налоговых ставок и адаптации налоговой политики к существующей экономической конъюнктуре. Кроме налоговых ставок существует ещё одно эффективное средство для регулирования государственной экономики. Речь идет о налоговых льготах^[14].

Это объясняется тем, что у каждого юридического и физического лица, соответствующего всем установленным правилам, есть возможность полностью или частично освободится от налогового бремени. Фискальная функция - это главная налоговая функция. Фискальная функция - формирует доход путем накопления в государственном бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, предназначенных для финансирования государственных программ направленных на содержание государственного аппарата, армии, хозяйственных нужд, милиции, выплат по государственному внешнему долгу, обеспечению безопасности.

Также экономисты, помимо фискальной функции, уделяют внимание ещё трем налоговым функциям: регулирующей, контрольной и социальной. Осуществление социальной функции обеспечивается путем неравномерного налогообложения доходов разной величины. При помощи этой функции доходы распределяются по категориям населения. Вот яркие примеры применения социальной функции: налоговые скидки, акцизы на различные предметы роскоши, поступательная шкала налогообложения личных доходов и прибыли^[15].

Цель регулирующей функции заключается в решении стратегических задач государства путем применения механизмов налогообложения. Так же государство побуждает к развитию наиболее приоритетные сегменты экономики и сливание в них капитала менее приоритетных сегментов экономики. Эта функция подразумевает влияние налогов на инвестиционные процессы, уменьшение или наращивание производства и влияние на структуру производственного процесса.

Сущность регулирующей функции состоит в том, что налогообложению подлежат те ресурсы, которые задействованы в сфере потребления. От налогообложения освобождаются те ресурсы, которые задействованы в накоплении производственных фондов. При помощи контрольной функции государство может контролировать своевременность и полноту объёмов налоговых поступлений в бюджет страны, а также гармонизировать их величину и потребность в денежных ресурсах; обозначать необходимость для проведения реформ налоговой системы и изменений в политике бюджетов^[16].

Налоговая политика является комплексом мер в сфере налогового регулирования проводимых правительством страны. Считается основным звеном экономической политики и являет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Характер поведения субъекта хозяйствования определяет основная цель предпринимательской деятельности - рост общей прибыли. Вместе с развитием производства, улучшением управления и организации, внедрением последних прогрессивных технологий и оборудования компании стремятся увеличить прибыль посредством облегчения налоговой нагрузки, изыскания законных и рациональных методов уменьшения налоговых выплат. Подобная задача решается по таким направлениям^[17]:

1. Определение видов деятельности, которые обеспечат минимальный размер налоговой нагрузки на компанию.

2. Выбор наиболее подходящих с точки зрения хозяйствующего субъекта сроков и методов налоговых выплат, сборов и других налоговых платежей.

3. Выбор направлений использования и распределения дохода, проведения инвестирования финансовых средств, которые дадут возможность получить для компании благоприятные налоговые последствия.

Целенаправленно проводимая налоговая политика в значительной мере зависит от того, насколько сотрудники, занятые исчислением и уплатой налогов, знают какие налоги, когда и куда нужно уплатить, от способности данных работников разбираться в доступных законных методах уменьшения налоговых выплат. Знание текущего налогового законодательства и налогового права дает возможность проводить грамотное планирование доходов и налоговых платежей.

Принцип оперативности налогового планирования состоит в том, что налоговая политика, которая была разработана в компании, должна оперативно корректироваться с принятием во внимание всех изменений в существующей системе налогообложения. При этом, кроме основных направлений налоговой политики, корректироваться могут и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.

Особенностями отечественной экономической и политической системы являются ее непредсказуемость, нестабильность, противоречивость принимаемых государственными органами решений и законов, в том числе и в сфере обложения налогами. В связи с этим компания следует принимать во внимание такой вероятный фактор, как налоговые риски, которые могут быть связаны с переменами в налоговой политике, введением новых видов сборов и налогов, изменением штрафных санкций и налоговых ставок, отменой налоговых льгот.

Исходя из принципа оперативности налогового планирования, компаниям следует учитывать не только возможные внешние, но также и внутренние изменения, которые могут оказать существенное влияние на их налоговую политику.

Суть принципа оптимальности налогового планирования заключается в том, что применение механизмов, уменьшающих суммы налоговых обязательств, не должны становится причинами нанесения ущерба интересам владельцев компании и стратегических целей развития. Один из основных вопросов налогового планирования – поддержание самого лучшего соотношения между налоговыми выплатами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении компании для проведения инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости^[18].

Налоговая политика является результативной в случае, когда она не только дает возможность финансирования государственных потребностей, но и не снижает желание налогоплательщиков осуществлять предпринимательскую деятельность и стимулирует их на поиски новых возможностей. В данной ситуации по показателям налоговой нагрузки на налогоплательщика можно судить о качестве налоговой системы.

Такие понятия как «налоговое бремя», «налоговые тяготы» или «налоговая нагрузка» упоминались в самых первых текстах, которые были посвящены налоговой системе. Но наполнились эти термины реальными оценками только в период окончания Первой Мировой Войны, когда появилась потребность в сравнении общей степени налогообложения в разных странах для выплат репарационных платежей и расчетов по международному долгу. Показатель налоговой нагрузки применялся именно для таких сопоставлений между странами.

Существуют две наиболее значимые области, в которых требуется использование данного показателя, что основывается на утверждениях авторов многих известных публикаций:

- налоговая нагрузка отображает часть производимого обществом продукта, она подлежит перераспределению путем использования бюджетных механизмов. Зачастую данный показатель применяют при расчете налоговой нагрузки в стране и сравнении его с показателями других государств.

Таким образом можно сделать вывод, что на показатели налоговых взиманий влияет кризис платежей. В России, существуют большие долги по налоговым платежам, как в бюджет страны, так и в социальные внебюджетные фонды.

Методы вычисления налоговой нагрузки как части налогов в общем объеме внутреннего валового продукта широко распространены в международной практике и являются довольно простыми и понятными. Вместе с этим они не предоставляют возможности изучать налоговую нагрузку на микроэкономическом уровне при формировании её для организаций для различных секторов экономики. Это объясняется тем, что здесь не ведется учет объективных различий части амортизации в общем объеме внутреннего валового продукта.

Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.

2. Организация налогового учета и заполнение налоговых деклараций в ООО «Солло»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Солло»

Общество с ограниченной ответственностью «Солло» создано решением учредителей от 9 августа 2001 года в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», главой 4 части 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

ООО «Солло» зарегистрировано администрацией города Москвы 9 августа 2001 года № 137 – 01 за основным государственным регистрационным номером 1026101935188.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Юридический адрес ООО «Солло»: г. Москва, ул. Строителей, 215, к. 115.

Общество является собственником переданного ему учредителями имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

ООО «Солло» занимается выпуском резинотехнических изделий, таких, как:

1) кольца резиновые уплотненные круглого и квадратного сечения для гидравлических и пневматических устройств из фторкаучуковой резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73);

2) кольца резиновые уплотненные круглого и квадратного сечения для гидравлических и пневматических устройств избутадиен – нитрильной резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73 и ТУ 38.105.823 - 88);

3) манжеты, детали резиновые уплотнительные и защитные для гидропривода тормозной системы автомобилей, тракторов и сельскохозяйственных машин (по ОСТ 38.05.208-88).

Свою деятельности предприятие ведет свою деятельность в соответствии с лицензиями, выданными Госстандартом России филиалом города Братска Академии стандартизации, метрологии и сертификации № РОСС RU.0001.13ИС15. Кроме того, на предприятии было проведено обучение и аудит системы менеджмента качества по ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001. ООО «Солло» получило сертификат ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001.