Файл: Налоговая декларация в налоговом учете(Теоретические основы налогового учета и налогового планирования).pdf

ООО «Солло» работает с предприятиями, находящимися в разных регионах России, такими как:

— ОАО «Мостсельмаш» г. Братск;

— ОАО «Шахтинский завод Гидропривод» г. Шахты Ростовской обл.;

— ОАО «Гидропривод» г. Елец Липецкой обл.;

— ОАО «КАМАЗ» г. Набережные Челны республика Татарстан;

— ОАО «Зерноградгидроагрегат» г. Зерноград Ростовской обл.;

— ОАО «Гидроаапарат» г. Ульяновск;

— В настоящее время ООО «Солло» ведет переговоры о массовых поставках своей продукции на ОАО «Гидравлик» г. Грязи Липецкой обл.

Основным поставщиком фторкаучуковых изделий на эти предприятия является ООО «Солло».

На ООО «Солло» с января 2004 года запущен в эксплуатацию участок по изготовлению фторкаучуковых резиновых смесей. В феврале 2004 года участок выпустил первые опытные закладки резиновых смесей. Благодаря отлаженной работе специалистов заготовительного участка и тесному сотрудничеству с технологами НИИЭМ (научно – исследовательский институт эластомерных материалов) ООО «Солло» добилось стабильного качества и выработки нужного объема для собственного производства резиновой смеси на основе фторкаучука ИРП – 1287.

За время работы ООО «Солло» ни разу не меняло своих поставщиков. Немногие предприятия освоили изготовление фторкаучуковых резиновых смесей и достигли стабильного качества. Те предприятия, с которыми сотрудничает ООО «Солло», долгое время занимаются научными разработками в области резино – технических изделий, проблемами повышения качества резиновых смесей и технологиями их переработки. Между поставщиками и ООО «Солло» всегда существует продуктивный диалог об эффективном сотрудничестве в области качества конечного продукта.

Бухгалтерский учет на изучаемом обществе ведет обособленное структурное подразделение – бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Главный бухгалтер в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Все работники подчиняются главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме.

За каждым бухгалтером закреплены определенные участки работы, при этом права, обязанности и ответственность закреплены в должностных инструкциях. Это позволяет качественно выполнять свои обязанности и нести персональную ответственность за выполненную работу.

По данным таблицы 1 можно говорить о том, что предприятие за 2013-2015 гг. работало прибыльно - прибыль от продажи товаров увеличилась на 3193 тыс. руб. или на 127,67%.

Чистая прибыль предприятия за 2013-2015 гг. увеличилась только на 2048 тыс. руб., и сдерживающим фактором роста здесь является неэффективная инвестиционная деятельность предприятия:

- сумма процентов к уплате увеличилась на 1069 тыс. руб., а процентов к получению только на 111 тыс. руб.;

- прочие расходы в 2015 г. отсутствуют, а прочие доходы ничтожно малы – 12 тыс. руб. на конец2015 г.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Солло»за 2013-2015 гг.

Таким образом, проведя анализ основных экономических показателей ООО «Солло» за 2013 – 2015 гг., можно сделать вывод о том, что исследуемое предприятие динамично развивается, вкладывая собственные и заемные средства в основные и оборотные активы.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Солло»

Бухгалтерский учет в ООО «Солло» осуществляется отделом бухгалтерского учета, входящим в состав структурного подразделения, которое подчиняется главному бухгалтеру. Он несет персональную ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера подробно определены в должностной инструкции. Право подписи первичных документов предоставлено генеральному директору Клейменову А.В. и главному бухгалтеру Смирновой О.П. Образцы их подписи хранятся в бухгалтерии предприятия.

Организационная структура бухгалтерской службы приведена на рисунке 1.

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер по финансово-учетным операциям

Бухгалтер по учету материальных затрат

Бухгалтер по расчетам с рабочими и служащими

Главный бухгалтер

Схема 1 - Структура бухгалтерии ООО «Солло»

Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ; для отражения отраслевых особенностей применяются ведомственные типовые формы, а также формы, разработанные самостоятельно на основе типовых. Образцы применяемых первичных документов и регистрационных журналов приведены в регистрах документов.

Главный бухгалтер занимается организацией учетной политики организации, предоставлением бухгалтерской и налоговой информации соответствующим органам, осуществляет контроль за соблюдением своевременности и правильности оформления документов, расчета заработной платы, начислением и перечислением налогов и сборов, перечислением оплат поставщикам. В подчинении у главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир.

Рабочее место каждого бухгалтера компьтеризировано современными компьютерами с современными компьютерными программами. Каждый работник бухгалтерии имеет доступ в интернет. Во-первых, это дает возможность сдавать отчетность без посещения налоговой инспекции и других фондов. А во-вторых, интернет – это огромная кладовая нужной информации, где компания сэкономите значительные средства на подписных изданиях.

Каждое рабочее место бухгалтера оснащено черно-белым лазерным принтером, т.к. бухгалтерские услуги подразумевают распечатку огромного количества различных документов и отчетности.

Абсолютно все программное обеспечение, которым пользуется бухгалтер, лицензионное.

В кабинете главного бухгалтера и в отделе бухгалтерии есть несгораемые ящики (сейфы) для документации.

Регистры бухгалтерского учета, формируемые программой, с помощью которой ведется учет, утверждаются в приложении к учетной политике, так же как и формы первичных документов, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Учетная политика как для целей налогообложения состоит из двух разделов:

-организационно-технический раздел;

-методологический раздел.

Организационно-технический раздел учетной политики для целей налогообложения ООО «Солло» содержит следующие элементы:

1. Обособленная налоговая служба в организации отсутствует. Налоговый учет совмещен, взаимосвязан с бухгалтерским учетом, и реализуется бухгалтерской службой предприятия (согласно статье 313 НК РФ).

2. Налоговый учет в 2015 году ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы – 1С Предприятие.

3. Система налогового учета – корректировочная. На участках учета, по которым нет корректировок (нет разницы в отражении и обобщении операций для целей бухгалтерского учета и налогообложения) не применяются налоговые регистры, и для составления налоговой базы используются используемые на предприятии регистры бухгалтерского учета.

4. Первичные документы обрабатываются для целей классификации, обобщения и учета единовременно – данные первичных документов помещаются в бухгалтерские регистры, и лишь при появлении разницы в бухгалтерском и налоговом учете, – единовременно, в налоговые регистры.

5. Используя допущение статьи 313 НК РФ, в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, применяемые регистры бухгалтерского учета дополняются дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Регистрами налогового учета для исчисления налоговой базы в организации являются учетные регистры и отчетные формы, определенные учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

6. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы должны быть дополнены следующими реквизитами:

-наименование регистра;

-период (дату) составления,

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций;

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета и/или журнально-ордерные формы, признаваемые регистрами налогового учета, составляются в электронном виде и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

7. Организация использует общую систему налогообложения.

2.3 Порядок исчисления налога на имущество и транспортного налога в ООО «Солло»

Состав имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество, определен в ст. 374 НК РФ. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе ООО «Солло» в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета согласно положениям ст. ст. 378, 378.1 НК РФ (рисунок 2).

┌───────────────────────────────┐

│ Объект налогообложения │

└───────────────┬───────────────┘

┌─────────────┬─────────────┬─────┼──────────┬────────────────┐

\│/ \│/ \│/ │ \│/ \│/

┌────┴───┐ ┌──────┴─────┐ ┌────┴───┐ │ ┌─────┴─────┐ ┌───────┴──────┐

│ Здания │ │ Сооружения │ │ Машины │ │ │ Инвентарь │ │ Оборудование │

└────────┘ └────────────┘ └────────┘ │ └───────────┘ └──────────────┘

┌────────────────────────┴────────────────┐

\│/ \│/

┌───────┴──────┐ ┌──────────────────────────┴──────────────┐

│ Транспортные │ │ Другие материальные ценности, отнесенные│

│ средства │ │в соответствии с правилами бухгалтерского│

│ │ │ учета к основным средствам │

└──────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

Рис. 2- Объект обложения налогом на имущество организаций

Компания ООО «Солло» приобрела в конце 2014 г. торговое оборудование, требующее монтажа, за 2478 тыс. руб., в том числе НДС - 18%, на которое был оформлен акт приемки № ОС-14.