Файл: Инструменты налогового планирования (Понятие, содержание и принципы налогового планирования на предприятии).pdf

Таблица 8

Анализ налогообложения прибыли в 2017-2018 гг.

В числе налогов, возмещаемых за счет прибыли предприятия, имеет место только налог на прибыль предприятий и коэффициент налогообложения прибыли соответствует ставке налогообложения прибыли предприятия.

Проанализируем налогообложение затрат ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-2018 гг. в таблице 9.

Таблица 9

Анализ налогообложения затрат

Сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за исследуемый период увеличилась на 259 тыс. руб., темп роста составил 3,1 %. Коэффициент налогообложения затрат в 2017 г. составлял 2,06 %, в 2018 г. составил 2,64 %.

Налоговая нагрузка предприятия за период с 2017 по 2018 гг. имеет тенденцию роста, что обусловлено увеличением налогооблагаемой базы по всем видам налогов, что в свою очередь, связано с ростом объемов производства, выручки, прибыли до налогообложения и других показателей. Сумма страховых взносов, возмещаемых за счет себестоимости возросла, по причине увеличения фонда оплаты труда предприятия.

Налоговая схема деятельности ООО «АбаканБытСтрой» является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Налоговую нагрузку ООО «АбаканБытСтрой» можно считать нормальной, при этом отмечая рост налоговой нагрузки за исследуемый период следует уделить внимание анализу и налоговому планированию.

ООО «АбаканБытСтрой» за исследуемый период имеет налоговые санкции за нарушение налогового законодательства, что указывает на недоработки в части контроля за объемами исчисленных и уплаченных налогов и сборов и отсутствие должного внимания к налоговому планированию.

Вне зависимости от системы обложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет - это одна из основополагающих категорий успеха любой формы предпринимательской деятельности.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА НАЛОГОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

По результатам исследования выяснено, что ООО «АбаканБытСтрой» применяет самый простой вариант налогового планирования без применения системы бюджетирования. Налоговое планирование осуществляет бухгалтерская служба в рамках сложившихся фактических объемов налогообложения.

Наличие налоговых санкций свидетельствует о недостаточной эффективности системы налогового контроля на предприятии и необходимости выделения налогового планирования в отдельный функциональный блок. Налоговая нагрузка предприятия в 2018 г. составляет 10,25 % и имеет тенденцию роста.

Документальное оформление налогового планирования происходит: в налоговом календаре; в приказе по учетной и налоговой политике хозяйствующего субъекта; во внутренних правилах налогового планирования в организации; в инструкциях для участников процесса налогового планирования.

Исходные данные, используемые для формирования бюджета налогов ООО «АбаканБытСтрой», приведены в таблице 10.

Таблица 10

Исходная информация для формирования налогового бюджета

ООО «АбаканБытСтрой», тыс. руб.

Указанные налоговые корректировки представляют собой совокупность отклонений между данными управленческого и налогового учета.

Используемые допущения:

• организация применяет общий режим налогообложения;
• ставки налогообложения: НДС — 20 %, НДФЛ — 13 %, страховые взносы — 30,28 %, налог на имущество — 1 %, налог на прибыль — 20 %;
• в таблице указана остаточная стоимость основных средств на конец каждого квартала.

Рассчитаем НДС за бюджетный период в таблице 11.

Таблица 11

Расчет НДС за бюджетный период, тыс. руб.

При планировании величины налоговой базы по налогу на имущество должны использоваться следующие источники информации: таблица 12.

Таблица 12

Планирование налоговой базы по налогу на имущество

Среднегодовая стоимость имущества ООО «АбаканБытСтрой» ежеквартально имеет равномерный объем без резких колебаний. Расчет налога на имущество ООО «АбаканБытСтрой» за бюджетный период приведен в таблице 13.

Таблица 13

Расчет налога на имущество за бюджетный период, тыс. руб.

При планировании величины налоговой базы по налогу на прибыль организаций должны использоваться следующие источники информации, представленные в таблице 14.

Таблица 14

Планирование налоговой базы по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль организаций за бюджетный период приведен в таблице 15.

Таблица 15

Расчет налога на прибыль за бюджетный период, тыс. руб.

Далее сформируем бюджет страховых взносов. Для планирования налоговой базы по страховым взносам необходимы данные, приведенные в таблице 16.

Таблица 16

Планирование налоговой базы по налогу на прибыль

Расчет страховых взносов ООО «АбаканБытСтрой» за бюджетный период приведен в таблице 17.

Таблица 17

Расчет налога на прибыль за бюджетный период, тыс. руб.

Окончательно сформированный налоговый бюджет может содержать в себе следующую информацию: сроки уплаты, суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов.

Порядок и график уплаты НДФЛ и страховых взносов рассчитываются исходя из даты выплаты заработной платы на предприятии, информация о которой располагает бухгалтерия. Окончательный график уплаты налогов передается бухгалтерией в планово-экономический отдел, который занимается прогнозированием денежных потоков на ближайший отчетный период.

Перед непосредственным исполнением обязанности по уплате налогов бухгалтерия ООО «АбаканБытСтрой» на основании оборотного баланса бухгалтерского учета с учетом налоговых показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, окончательно исчисляет налоговые платежи к уплате и передает эти данные в планово-экономический отдел.