Файл: Инструменты налогового планирования (Понятие, содержание и принципы налогового планирования на предприятии).pdf

ООО «АбаканБытСтрой» представляет собой целостную организационную структуру, построенную по линейно-функциональному принципу, рисунок 3.

Рисунок 3. Организационно-управленческая структура

ООО «АбаканБытСтрой»

Общее руководство осуществляется директором предприятия. Координация производственных процессов и управленческих решений реализуется через главного бухгалтера, мастеров цеха сборки и монтажа предприятия. Координации осуществляется в целях обеспечения согласованной и слаженной работы производственных и функциональных подразделений организации, участвующих в процессе выполнения плановых заданий. Эта функция реализуется в форме воздействия на работников, занятых в процессе производства, со стороны линейных руководителей и функциональных служб предприятия. Обеспечение эффективного функционирования предприятия, требует экономически грамотного управления деятельностью.

Основные показатели деятельности ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-­2018 гг. приведены в таблице 1.

Анализ данных таблицы 1 свидетельствует о том, что в 2018 г. предприятие получило убытки в размере 1 158 тыс. руб., по сравнению с 2017 г. сумма убытков увеличилась на 1 965 тыс. руб. От реализации услуг в отчетном периоде получен убыток в размере 23 689 тыс. руб., что на 12 060 тыс. руб. больше аналогичного показателя 2017 г. Неблагоприятным фактором является больший темп увеличения суммы увеличения себестоимости 7,48 % по сравнению с темпом роста выручки от реализации услуг на 3,55 %.

Таблица 1

Финансовые результаты

Показатели рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль, таблица 2.

Согласно данных таблицы 2, за 2018 г. все показатели рентабельности, рассчитанные на различных стадиях прибыли, имеют отрицательное значение, ввиду полученного убытка. Деятельность ООО «АбаканБытСтрой» за 2018 г. можно признать полностью нерентабельной и неэффективной. Рентабельность продаж, рассчитанная по валовой прибыли, за 2018 г. составила 8 % и снизилась за отчетный год на 4 %. Показатель рентабельности основной деятельности свидетельствует о том, что на каждый рубль затрат получен убыток в размере 0,4 руб. такое значение рентабельности основной деятельности отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 2

Показатели рентабельности

Рентабельность активного капитала за 2018 г. очень низка и составляет -0,4 %. Такой уровень рентабельности активов недостаточен. Рентабельность собственного капитала в 2018 г. равна -4,7 %.

2.2. Оценка налоговой политики предприятия

Для оценки эффективности применяемой налоговой политики используем анализ налоговой нагрузки предприятия.

Динамика налогов и сборов, исчисленных ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-2018 гг. приведена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика налогов и сборов за 2017-2018 гг.

Как видно из таблицы 3, объем исчисляемых предприятием налогов и сборов имеет динамику роста. Абсолютный прирост всех налогов и сборов в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 5 366 тыс. руб., темп прироста составил 14,6 %. Наибольший прирост суммы исчисленного предприятием налога отмечается по налогу на добавленную стоимость, что обусловлено ростом объема реализованной предприятием продукции. В абсолютном выражении величина НДС увеличилась в 2018 г. на 5 056 тыс. руб., что составило 23,7 %. Величина налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли в абсолютном выражении увеличилась в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 411 тыс. руб. Рост данной категории налоговых издержек связан с увеличением прибыли до налогообложения.

Анализ динамики налоговой нагрузки ООО «АбаканБытСтрой» за 2017­2018 гг. показывает, что налоги растут. Наибольшая динамика роста наблюдается по налогу на добавленную стоимость и страховым взносам.

Рассмотрим структуру налогов, исчисленных ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-2018 гг. в таблице 4.

Таблица 4

Структура налогов за 2017-2018 гг.

Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что общая величина налоговых издержек ООО «АбаканБытСтрой» в течение рассматриваемого периода увеличилась. Наибольший удельный вес в структуре налоговых издержек составляют налоги, возмещаемые через цену продукции - это НДС, удельный вес которого в 2017 г. составлял 58,1 % в 2018 г. составил 62,7 %. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции. Удельный вес налогов, возмещаемых через себестоимость продукции, снизился в сравнении с 2017 г. на 2,3 процентных пункта и составил в 2018 г. 20,6 %.

Доля налогов, относимых на финансовые результаты составила в 2018 г. 1 %, она снизилась в сравнении с 2017 г. на 0,3 процентных пункта, что связано со снижением среднегодовой стоимости имущества ООО «АбаканБытСтрой». Удельный вес налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли возрос с 6,1 % в 2017 г. до 6,3 % в 2018 г. Данный рост вызван как ростом величины налога на прибыль.

Таким образом, анализ налогов предприятия исчисленных при общей системе налогообложения показал динамику роста налогов и сборов, обусловленную увеличением объемов хозяйственной деятельности предприятия за исследуемый период.

Одним из основных показателей, определяющих эффективность функционирования системы налогообложения, является налоговая нагрузка. Многие экономисты не учитывают НДФЛ при расчете налоговой нагрузки. Другие ученые включают НДФЛ в числители коэффициентов налоговой нагрузки, основываясь на том, что он, аналогично налогу на добавленную стоимость, извлекает денежные средства из оборота. В расчете налоговой нагрузки ООО «АбаканБытСтрой» будем учитывать НДФЛ.

Общий коэффициент налоговой нагрузки ООО «АбаканБытСтрой» приведен в таблице 5. Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени на ООО «АбаканБытСтрой». Как видим из таблицы 5, коэффициент налоговой нагрузки предприятия в 2017 г. 8,82 %, в 2018 г. 10,24 %, что на 1,42 процентных пункта больше чем в 2017 г. Совокупную налоговую нагрузку предприятия можно считать нормальной.

Таблица 5

Общий коэффициент налоговой нагрузки в 2017-2018 гг.

Расчет коэффициента эффективности налогообложения ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-2018 гг. приведен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ эффективности налогообложения в 2017-2018 гг.

Значение коэффициента эффективности налогообложения предприятия за исследуемый период снизилось на 5,2 процентных пункта, что обусловлено снижением чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль предприятия по отношению к сумме налоговых платежей составляет 25,4 % в 2017 г. и 20,2 % в 2018 г.

Рассчитаем частные показатели, характеризующие долю налоговых платежей в цене продукции, в затратах, в прибыли. Расчет коэффициента налогообложения цены представлен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ налогообложения цены в 2017-2018 гг.

Как видно из таблицы 7, коэффициент налогообложения цены имеет тенденцию роста, так как при росте суммы налогов, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость) цена продукции (выручка без НДС) растет меньшими темпами. В 2017 г. НДС составлял 6,04 % в цене продукции, в 2018 г. составил 7,57 %.

Анализ налогообложения прибыли ООО «АбаканБытСтрой» за 2017-2018 гг. приведен в таблице 8.