Файл: Инструменты налогового планирования (Понятие, содержание и принципы налогового планирования на предприятии).pdf

Таким образом, составление бюджета налогов на конкретном предприятии, должно проводиться с учетом его возможностей и объективной потребности в соответствующей информации. В противном случае затраты на составление бюджета налогов будут превышать получаемые от него выгоды.

Таким образом, налоговое планирование - это одна из основных составляющих финансового планирования и управления денежными потоками организации, позволяющая оптимизировать налоговые платежи при условии увеличения прибыльности компании и повышения ее платежеспособности. Дополнительной целью налогового планирования должно стать приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, бизнес - партнеров и государственных органов.

Эффективность налоговой схемы зависит не столько от экономии на уплате налогов и взносов, рассчитанной на основе налоговой нагрузки, сколько от проработанной доказательной базы для обоснования применяемой схемы.

Основываясь на этом, необходимо учитывать, что любая гражданско-­правовая сделка влияющее на налогообложение налогоплательщика может быть поставлена под сомнение проверяющими и оспорена как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды.

Занимаясь налоговым планированием и налоговой оптимизации нужно учитывать не только формальное соответствие закону осуществляемой сделки, но и ряд обстоятельств, связанных с проводимыми операциями и сделками, для снятия налогово-правовых рисков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование представляет собой процесс обоснования величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствования, а также управления ими. Одной из задач, решаемой при помощи налогового планирования, является выбор оптимальной формы налогообложения.

Налоговое планирование позволяет заметно сократить объем расходов на содержание предприятия за счет продуманной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие.

Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на: долгосрочное (период более года); среднесрочное (период от месяца до года); оперативное (период не превышает месяца).

В рамках практического исследования деятельности ООО «АбаканБытСтрой» была рассмотрена налоговая политика предприятия, организация налогового учета, оптимизация налогообложения. Сделаны следующие выводы:

• анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показывает, что предприятие является рентабельным;
• предприятие использует общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организаций (ставка 20 %); НДС (ставка 20 %); страховые взносы во внебюджетные фонды (30,28 %); налог на имущество предприятия (1,5 %);
• формирование данных налогового учета осуществляется на счетах бухгалтерского учета;
• предприятие придерживается принципа начисления, что важно и при отражении в налоговой отчетности информации о налоге на прибыль;
• за исследуемый период предприятие имеет налоговые санкции за нарушение налогового законодательства, что указывает на недоработки в части контроля за объемами исчисленных и уплаченных налогов и сборов и отсутствие должного внимания к налоговому планированию.

По результатам исследования системы налогового планирования в ООО «АбаканБытСтрой», выяснено, что предприятие применяет ситуационный метод налогового планирования, которое осуществляет бухгалтерская служба в рамках сложившихся фактических объемов налогообложения.

Выбранная налоговая стратегия предприятия отражает основные направления его развития в области налогообложения. Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые бюджеты предприятия с учетом налогов. Относительно годовых бюджетов формируются тактические налоговые бюджеты, например, на квартал, на месяц.

Тактические налоговые планы содержат те мероприятия по налоговой оптимизации, которые должны быть выполнены в конкретных условиях для обеспечения реализации годового бюджета предприятия.

Основным инструментом классического налогового планирования является налоговый план предприятия. Налоговый план предприятия - своеобразный справочник, позволяющий обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов, составления первичной документации, ведения бухгалтерских регистров, исполнения налоговых обязательств, а также мониторинг и прогноз эффективности налогового планирования.

Годовой бюджет нуждается в корректировке (или даже полной модификации) только в том случае, если выполнение поставленных в нем задач становится невозможным в зависимости от изменений внешней и внутренней среды предприятия и не может быть обеспечено посредством соответствующих тактических планов. В этой ситуации изменению подлежат годовые планы, чтобы не сорвать исполнение стратегических задач предприятия.

В связи с чем, предприятию может быть предложено совершенствование системы налогового планирования по следующим направлениям:

1. анализ данных налогового учета при существующей системе налогообложения;
2. разработка стратегии внедрения системы налогового планирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития//Налоговое планирование. 2018. № 2. - С. 12-20.
4. Елизаров Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): учебник. - М.: Экзамен, 2016. - 495 с.
5. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. 2016. -№ 7. -С. 218 - 220.
6. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра - М, 2016. - 332 с.
7. Жукова Т. А. Налоговая составляющая экономического роста // Финансы и кредит. - 2018. - №13. - С. 36-40.
8. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. - М., 2016. С. 35.
9. Медведева О. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / О. В. Медведева, Е. В. Шпилева, А. В. Немова - Ростов н/д: Феникс, 2018. - 325 с.
10. Митрофанова И. А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации. Митрофанова И. А., Тлисов А. Б., Яценко Г. А.// Международный бухгалтерский учет, 2018, № 28
11. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б. Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 448 с.
12. Пилипенко А. А. Пределы налогового планирования: моделирование научных подходов//Финансовое право. — 2018. — № 1. — С. 21-28.
13. Платонова Н. А., Харитонова Т. В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2018.
14. Поздняев А. С. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. - 2018. -№ 2. - С. 34-40.

Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 208.

1. Шестакова Е. В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2016. - 331 с.

1. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. - М., 2016. С. 35. ↑

2. Жукова Т. А. Налоговая составляющая экономического роста // Финансы и кредит. - 2018. - №13. - С. 36. ↑

3. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 208. ↑

4. Платонова Н. А., Харитонова Т. В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2018. С. 101.

   ↑

5. Сунцева П. В. Оптимизация налогообложения как способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков // Налоги и финансовое право. 2018.- № 11. - С. 216. ↑

6. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б. Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 144. ↑

7. Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития//Налоговое планирование. 2018. № 2. - С. 12. ↑

8. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М., 2016. С. 35. ↑

9. Шестакова Е. В. Оптимизация налогов. - М.: ГроссМедиа, 2016. – С. 133. ↑

10. Поздняев А. С. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. - 2018. -№ 2. - С. 34. ↑