Файл: Источники финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов и направления их использования (Теоретические особенности государственных внебюджетных фондов в Российской Федерации).pdf

В бюджет ФСС РФ (Фонд Социального Страхования РФ)  поступают следующие неналоговые доходы:

1. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
2. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ;
4. доходы от размещения временно свободных средств ФСС РФ;
5. штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
6. безвозмездные поступления;
7. межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ФСС РФ и прочие поступления.

В бюджет ФФОМС (Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования) поступают следующие неналоговые доходы^[6]:

• 1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  2. недоимки, пени и штрафы по взносам в ФФОМС;
  3. доходы от размещения временно свободных средств ФФОМС;
  4. штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
  5. безвозмездные поступления;
  6. межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ФФОМС и прочие поступления.

Источниками формирования финансовых ресурсов внебюджетных фондов также могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц.

Важную роль в финансировании системы обязательного социального страхования сыграл единый социальный налог (взнос).  Он зачислялся в государственные внебюджетные фонды и предназначался для мобилизации средств, направленных на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В Таблице 1 приведен размер социальных налогов в 2019 году в разбивке по фондам.

Таблица 1

Ставка ЕСН и размер предельной страховой базы в 2019 году

Наименование фонда	Предельный размер базы для расчета стразовых взносов	Ставка
ПФР	До 1 150 000 (включительно)	22
	Свыше 1 150 000	10
ФФОМС		5.1
ФСС	До 865 000 (включительно)	2.9
	Свыше 865 000	0

На территории РФ он был введен с 1 января 2001 г. До него финансирование системы обязательного социального страхования обеспечивалось в основном за счет уплаты работодателями и гражданами страховых взносов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Порядок уплаты страховых взносов и их использования не был четко отработан.

---

При введении единого социального налога были провозглашены следующие основные цели: снижение размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, снижение административных издержек, повышение собираемости налогов (взносов) благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели:
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

1. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов осуществляется учет плательщиков страховых взносов В качестве страхователей.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1. государственные пособия;
2. компенсационные выплаты;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;
4. доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
5. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов;
6. взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год на одного работника;
7. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;
8. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума;
9. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам;
10. стоимость льгот по проезду;
11. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
12. суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
13. суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14. суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и др.

---

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Уплата страховых взносов производится в валюте РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Плательщики страховых взносов имеют право:

1. получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию о законодательстве РФ о страховых взносах, формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
2. получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;
3. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
4. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо через своего представителя;
5. представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
6. присутствовать при проведении выездной проверки;
7. получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;
8. требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;
9. не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие федеральным законам;
10. обжаловать в установленном порядке акты органов контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.

Плательщики страховых взносов обязаны:

---

1. правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
2. вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;
3. представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
4. представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;
5. выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право:

1. требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов;
2. проводить проверки;
3. вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими страховых взносов;
4. определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации;
5. требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований и др.

Должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны:

1. соблюдать законодательство РФ об обязательном социальным страховании;
2. вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;
3. в случае обращения плательщика страховых взносов давать ему разъяснения о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля, а также предоставлять формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;
4. сообщать плательщикам страховых взносов сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до плательщиков страховых взносов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения;
5. принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
6. направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля за уплатой страховых взносов;
7. выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам;
8. осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов и др.

---

Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между ними и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды обязательного социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств федерального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет:

Во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов, добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, доходов от займов и проведения денежно-вещевых лотерей и других источников);

Во-вторых, гарантировать целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений. В условиях обезличивания поступающих в бюджет финансовых ресурсов такой гарантии целевого использования средств, да еще и в полном их объеме, никто дать не может. В механизме формирования и использования внебюджетных фондов наиболее полно материализуется на практике тот правовой режим, который гарантирует защиту интересов каждого конкретного человека и территории.

1.3 Направления использования государственных внебюджетных фондов в РФ

Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования — для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п. 

---