Файл: Учет наличных денежных средств в кассе компании на примере ООО «Хиконикс».pdf

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день ход хозяйственной работы организации входит во взаимоотношения друг с другом, кредитными организациями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и иными юридическими и физическими лицами. Данные взаимоотношения происходят в результате продажи продукции, выдачи заработной платы, выполнения разнообразных финансовых операций и другое.

В бухгалтерском учете денежные средства непосредственно представляют собой главную роль для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном применении финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики каждый сотрудник бухгалтерии должен основываться на принципе, что правильное использование денег и денежных средств само по себе может предоставлять компании дополнительный доход.

Актуальность данной темы заключается в том, что от успешного решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной компании, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с всевозможными кредиторами, платежей в государственный бюджет.

На основе этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. проверка правильности оформления, законности документов;
2. своевременное и полное отражение операций в учете;
3. предоставление своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
4. своевременное выполнение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
5. предоставление сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и иных местах хранения;
6. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, которые приносят прибыль.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы провести исследование и выполнить анализ организации учета наличных денежных средств на примере компании ООО «Хиконикс» для обнаружения возможных ошибок в учете и формирования предложений по улучшению концепции учета денежных средств в компании.

Таким образом, к задачам курсовой работы можно отнести:

1. изучение нормативных документов и учебной литературы по данной теме;
2. изучение унифицированных форм документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. проведение анализа организации ведения учета денежных средств в кассе ООО «Хиконикс»;
4. представить направления и пути совершенствования учета в компании ООО «Хиконикс».

Предметом курсовой работы является компания ООО «Хиконикс». ООО «Хиконикс» утверждено на основании с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами Российской Федерации. Данная компания считается юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, которое учитывается на самостоятельном балансе.

К основным видам деятельности компании ООО «Хиконикс» относятся реализация оптовой и розничной торговли кондиционерного оборудования.

Бухгалтерский учет в компании производится бухгалтерией, которую возлагает главный бухгалтер, который назначен на должность главного бухгалтера и находится в подчинении генерального директора.

Глава 1. Учет денежных средств в кассе

1.1.Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью

Кассовые операции занимают одно из основных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в доступных наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными деньгами. В этом случае в кассу каждый день могут поступать платежи наличными за обслуживание, закрытие задолженности работниками, поступления с расчетного счета, от покупателей. Работа организаций с денежными средствами основывается на следующих нормативных документах:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)
3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями);
4. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (некоторые изменения еще не вступили в силу);
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
7. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н).
8. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51359)
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Представленные нормативные документы предполагают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Порядок осуществления кассовых операций, в особенности, предполагает наличие кассы, которая представляет собой специально оборудованное, изолированное и удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности помещение, которое предназначено для приема, выдачи и временного хранения денежных средств.

На основании с Положением^[1] руководители компания обязаны оборудовать кассу и предоставить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были выполнены требуемые условия, которые обеспечивают сохранность денежных средств при их хранении и перевозке, они несут в предусмотренном законодательством порядке ответственность.

Для осуществления кассовых операций в составе компании должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при принятии на работу обязан ознакомиться с порядком осуществления кассовых операций и заключить с компанией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, который причинен организации в результате умышленных действий, в том числе невнимательного или халатного отношения к своим обязанностям. На основании указов руководителя и главного бухгалтера организации кассир проводит операции по движению денежных средств.

1.2. Правила оформления первичных документов при работе с наличными денежными средствами

Кассовые операции оформляются стандартными межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Так, в указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства2 (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) предусмотрены стандартизированные формы первичной учетной документации по регистрации кассовых операций:

1. Приходный кассовый ордер (N КО-1);
2. Расходный кассовый ордер (N КО-2);
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);
4. Кассовая книга (N КО-4);
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5).

Компании, оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы, должны обязательно применять в работе соответственно формы приходных (форма N КО-1) и расходных (форма N КО-2) кассовых ордеров.

Факт получения денежных средств указывается при оформлении приходного ордера за подписью главного бухгалтера и кассира.

Прием наличных денег кассами компаний осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма N КО-1), которые подписаны главным бухгалтером или лицом, которое уполномочено на это письменным распоряжением руководителя компании. Также приходный кассовый ордер подписывает кассир.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, которое уполномочено на это, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

На основании п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов представляет собой наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, которые заключен между указанными лицами, в размере, который не превышает ста тысяч рублей или сумму в иностранной валюте, которая равна ста тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату осуществления наличных расчетов.^[2]

Таким образом, суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать сто тысяч рублей, сколько бы ни продолжался этот договор.

К примеру, между компаниями заключен договор аренды помещения сроком на один год. Размер арендной платы составил пятьдесят тысяч рублей в месяц. На основе этого договора арендатор может произвести оплату наличными средствами только за 2 месяца (это как раз и составит сто тысяч рублей.). Оставшиеся сумма должна быть перечислена арендодателю на расчетный счет.

Наличные деньги из кассы организации подлежат выдаче по расходным кассовым ордерам или по оформленным иным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и иное.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (который заменит расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.^[3]

Документы на выдачу денег должны обязательно подписываться руководителем, главным бухгалтером компании или лицами, которые имеют право на выполнение таких операций. Требуется принять во внимание то, что без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, в том числе финансовые и кредитные обязательства могут считаться недействительными и не будут использоваться к выполнению. Также расходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и, соответственно, лицом, которое получает наличные денежные средства.

ИП и юридические лица могут расходовать наличные деньги, которые поступают в их кассы, на следующие цели:

1. заработную плату, другие выплаты работникам (в том числе командировочные расходы);
2. оплату товаров, работ, услуг;
3. выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, непроизведенные работы;
4. выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

Единоразовые выплаты (выдача под отчет аванса отдельному работнику, оплата поставщику и другое) в основном оформляются расходным кассовым ордером. Если в компании осуществляется массовая выплата (к примеру, заработной платы), то выдача будет оформлена платежными (расчетно-платежными) ведомостями без оформления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Кассовые документы на бумажном носителе могут составляться как от руки так и с использованием персонального компьютера и программного обеспечения, и подписываются собственноручными подписями. В документы, которые оформляются на бумажном носителе, кроме кассовых документов, может быть допущено внесение исправлений, которые включают дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, которые оформили документы, в которые внесены исправления.^[4]

Документы в электронном виде составляются с использованием персонального компьютера для гарантии их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

Документы, которые оформлены в электронном виде, должны быть подписаны электронными подписями на основании требований Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, которые оформлены в электронном виде, вносить изменения после подписания указанных документов нельзя.

На основании требований Порядка ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3). В зависимости от количества приходных и расходных кассовых ордеров журнал регистрации заводят на месяц, или квартал, или год. Период проставляется на обложке под названием журнала. Аннулированные кассовые ордера необходимо хранить вместе с журналом регистрации в период всего срока, который предусмотрен для хранения кассовых документов. Ведение данного журнала гарантирует исполнение мер дополнительного контроля за движением денежных средств. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может производиться с использованием средств вычислительной техники.