Файл: Учетная политика для целей налогооблажения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

В соответствии с Таблицей 2.5 можем судить о снижении основных финансовых показателей деятельности НАО «Виктория-92» в 2017 году. Выручка от продажи товаров НАО «Виктория-92» снизилась за 2017 год на 7957 тыс. руб. или 14 %. Себестоимость проданных с/х товаров снизилась на 8117 тыс. руб. за 2017 г. по сравнению с 2015 г. Валовая прибыль в 2017 году увеличилась на 160 тыс. руб. в 2017 году по сравнению с 2016 годом, по сравнению с 2015 годом – на 12122 тыс. руб.

Важно отметить, что снижение выручки от продажи товаров и, как следствие, в конечном итоге сокращение чистой прибыли связано с ростом управленческих расходов на 753 тыс. руб., ростом на 3557 тыс. руб. процентов к уплате, ростом прочих расходов на 982 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2017 г. составила 10074 тыс. руб., сократившись с 2016 года на 28,26%. Таким образом, показатель чистой прибыли также снизился на 3048 тыс. руб. и составил в 2017 году 8203 тыс. руб.

Прибыль НАО «Виктория-92» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется НАО «Виктория-92» самостоятельно.

В 2017 году НАО «Виктория-92» показало отрицательные результаты деятельности, прежде всего, за счет роста основных статей расходов (управленческих расходов, процентов к уплате).

Основным отличием системы учетной политики, построенной в НАО «Виктория-92», от системы, которая организована в ПАО «Агроном», является то, что в НАО «Виктория-92» используется система учетной политики «Инталев 1С», необходимости реформировать систему учетной политики не требуется.

Назначение и цель предлагаемой программы «Инталев 1С» представлены на Рисунке 2.2.

Назначение «Инталев 1С» – автоматизация основных бизнес-процессов организации

Цель системы «Инталев 1С» для НАО «Виктория-92» - организация системы автоматизированного управления и учета для целей обеспечения бесперебойного и стабильного управления

Рис.2.2 Назначение и цели «Инталев 1С»

К функциям «Инталев 1С» для НАО «Виктория-92» можно отнести следующие:

1. Управление основными бизнес-процессами.
2. Регулирование бизнес – процессов НАО «Виктория-92».
3. Контроль за эффективностью бизнес-процессов.

НАО «Виктория-92» от внедрения автоматизированной системы налогового планирования получает систему для составления оптимальных планов и уникальные преимущества:

• Комплексный подход, позволяющий в едином интерфейсе видеть онлайн плановую и фактическую информацию.
• Минимальная дополнительная нагрузка на пользователей за счет автоматизации расчетов, «подтягивания» фактической информации и других технических решений.
• Не только налоговое планирование, а полноценное планирование показателей бизнеса. Планируется сама деятельность организации, в результате которой и возникают доходы и расходы. Руководитель ставит цель — сотрудники видят, какие от них требуются усилия на уровне ежедневных показателей, чтобы добиться намеченного.
• Процессный подход. Эксперты оптимизируют, а потом и автоматизируют не только функции расчета, но и сами бизнес-процессы налогового планирования (как снизу вверх, так и сверху вниз). Сотрудники начинают работать слаженно и результативнее.
• Утвержденные планы могут становиться лимитами для заключения договоров, утверждения заявок, осуществления выплат и других операций.
• Интеграция с различными учетными системами, особенно с продуктами «Инталев 1С» за счет разработки «ИНТАЛЕВ: Корпоративный менеджмент» на этой платформе.

2.3. Организационно-экономическая характеристика и постановка учетной работы в ООО «Агрофирма «Кубанский питомник»

ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» является организацией сельскохозяйственного сектора и располагается по адресу:

353220, Край Краснодарский, район Динской, станица Старомышастовская, улица Кооперативная, 54 б.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия представлен в Таблице 2.6.

Таблица 2.6

Результаты деятельности ПАО «Агроном»

В соответствии с Таблицей 2.6 можно отметить отрицательный финансовый результат деятельности ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» (рост чистой прибыли в 2017 году по сравнению с аналогичным прошлым периодом снизился на 7%).

Для ООО «Агрофирма «Кубанский питомник», как и для ООО «Агроном», в рамках организации учетной политики прослеживается проблемы устаревшего программного обеспечения. Также проблемой организации деятельности ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» можно назвать отсутствие отдела финансового планирования, которое определяет загруженность отдела бухгалтерии (необходимо разгрузить работников отдела для повышения эффективности их работы).

На Рисунке 2.3 представлена предлагаемая организационная структура ООО «Агрофирма «Кубанский питомник».

Генеральный директор

Отдел фин.планирования

Логистика

Юридический отдел

Отдел развития

Бухгалтерская служба

Склад оптовых продаж

Отдел планирования

Отдел продаж

Сотрудники

Рис. 2.3. Предлагаемая организационная структура ООО «Агрофирма «Кубанский питомник»

На сотрудников отдела финансового планирования ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» необходимо возложить следующие функции:

• ведение бухгалтерского учета;
• ведение налогового учета;
• выявление слабостей учетной политики ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» и возможных путей их решения;
• обеспечение баланса бухгалтерского и налогового учета;
• другие.

Вся полученная информация должна передаваться непосредственно директору. Планирование учетной деятельности также должно согласовываться также с директором.

После организации отдела финансового планирования для ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» можно предложить следующие возможности учетной политики, которые позволят снизить платежи по налогу на прибыль:

1. Использование в налоговом учете нелинейного метода начисления амортизации по основным средствам, которое приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.

2. К снижению налогооблагаемой прибыли приведет использование в качестве списания материально-производственных запасов методом ЛИФО.

3. По возможности использовать в своей деятельности лизинговое оборудование. Если оборудование находится на балансе организации, то может быть использован специальный коэффициент 3 для амортизационных отчислений, при чем как для целей бухгалтерского, так и налогового учета. Если договор лизинга заключается на три года, то использование в налоговом учете специального коэффициента позволить получить минимальную прибыль от лизинга (доходы от лизинговой деятельности уменьшаются на сумму начисленной амортизации) (пункт 10 статьи 264 НК РФ).

4. С помощью договоров на возвратный лизинг, у ООО «Агрофирма «Кубанский питомник» появится возможность свое же оборудование получить в лизинг и тем самым использовать в своей работе все преимущества лизинга, указанные выше.

Также можно предложить обновить прикладное обеспечение (указанную проблему можно решить за счет внедрения новой программы – «Инталев 1С»).

В качестве вывода по второй главе работы важно отметить, что для современных сельскохозяйственных предприятий целесообразно ориентировать свою деятельность на организацию результативной учетной политики, которая позволяет систематизировать данные бухгалтерского и налогового учета и ориентировать деятельность на положительный финансовый результат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет в соответствии с российским законодательством можно определить как совокупность документированной информации об объектах в рамках хозяйствующего субъекта, которая, в свою очередь, должна быть гармонизирована для целей составления на ее основе бухгалтерской и налоговой отчетности.

Обеспечение системы бухгалтерского и налогового учета является необходимым условием эффективной финансово-хозяйственной деятельности отечественных предприятий. Основными законодательными актами при этом являются НК РФ, Федеральный закон от 6 декабря 2015 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Выяснено также, что организация учетной политики является необходимым направлением деятельности любого отечественного предприятия, при этом, законодательство РФ постоянно совершенствуется и реформируется для целей обеспечения эффективной системы налогового учета в стране.

Как выяснено, глобализация и интернационализация экономики определили необходимость формирования международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Важно отметить, что в России переход системы налогового учета на принципы МСФО начат в 1998 году и продолжается в настоящее время.

Первые отчеты по МСФО компании, обязанные по закону это делать, сдали в 2017 году. В ближайших планах государства расширение применения МСФО в России. В перечень кому необходимо будет готовить отчетность по МСФО  попали негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные компании и государственные корпорации.  С 2015 года планируется введение обязательного составления и публикации консолидированной финансовой отчетности унитарными инфраструктурными и системообразующими предприятиями. В настоящее время отчетность по международным стандартам готовят крупнейшие российские компании: ПАО «Газпром», РАО «ЕЭС России», ПАО «ГМК Норильский никель», ПАО «ВАЗ», ПАО «Северсталь», ПАО «Ростелеком», ПАО «Российские железные дороги», ПАО «Аэрофлот» и многие другие. Среди американских участников рынка нет однозначного мнения в отношении того, насколько выгодно американскому рынку, пусть даже самому крупному и развитому, противопоставлять всему остальному рынку свою систему финансовой отчётности, создавая, таким образом, для входа на рынок иностранных компаний барьеры в виде дополнительных транзакционных издержек на трансформацию отчётности в соответствии с GAAP. Как показала практика, американские стандарты являются далеко не самыми совершенными. К основным причинам необходимости реформирования системы налогового учета международным стандартам можно отнести следующие:

1. Расширение экономических связей в мировом хозяйстве.
2. Ориентация на обеспечение внешнеторгового пространства в мировом масштабе.
3. Обеспечение хозяйственной деятельности отечественных предприятий стандартам, принятым в международный практике для целей обеспечения эффективности деятельности и достоверной информации, предоставляемой пользователям (инвесторам, клиентам и проч.).

В современной России проблемы ведения налогового учета решаются путем ориентации отечественных предприятий на МСФО, а также необходимостью автоматизации основных бизнес – процессов (на рынке появляются новые программы автоматизации налогового учета для малых предприятий, крупных холдингов, коммерческих банков и проч.). Также проблема ведения налогового учета решается путем постоянного реформирования законодательной базы в области РСБУ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ [принят ГД ФС РФ 16.07.1998 по состоянию на 30.01.2014 г.]− М.: Знание, 2014. − 56 с.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ [принят ГД ФС РФ 19.07.2000 по состоянию на 01.01.2014 г.]− М.: Знание, 2014. − 108 с.
3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2015г. № 402-ФЗ »О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.12.2017 г.) // Делопроизводитель.- 2016.- №4.- С.22-96
4. Концепция развития налогового учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная Приказом МФ РФ от 1 июля 2004 г. [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=48508 (дата обращения 16.05.2018.)
5. Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2015 г. № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151315/ (дата обращения 16.05.2018.)

Приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н на территории Российской Федерации введены в действие 63 документа МСФО [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147863/ (дата обращения 16.05.2018г.)

Программа реформирования налогового учета в соответствии с МСФО, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283 [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18125/ (дата обращения 16.05.2018г.)