Файл: Финансовая политика и ее реализация в РФ (Понятие и основы формирования политики Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе в цивилизованном обществе налоги являются основной формой дохода государства. Наряду с данной исключительно финансовой функцией, налоговый механизм используется в качестве инструмента экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса.

Бесспорна прямая зависимость пополнения бюджетов различных уровней в стране посредством налоговых поступлений в общем, а также за счет мероприятий политики государства в сфере налогообложения. Задачи осуществления ключевых направлений налоговой политики государства затрудняются отрицательными темпами роста базисных показателей социально-экономического развития России.

Налоговая политика представляет собой систему регулирования экономики с помощью изменений государственных расходов и налогов. Так, данные регуляторы занимают место основных инструментов фискальной политики. В свою очередь фискальная политика может оказывать как благоприятное, так и в значительной степени болезненное воздействие на устойчивость национальной экономики. Кроме того, налоговая политика – это один из инструментов государственного воздействия на экономические процессы и характеризуется как система государственных мероприятий в сфере налогов и сборов

Налоги являются одним из инструментов образования доходов государства. Обычно налоги взимаются для того, чтобы обеспечить разнообразные уровни государственной власти необходимой платежеспособностью.

Эффективность государственного регулирования экономики и реализация социально-экономических функций государства зависит от соответствия налоговой системы государства целям и задачам развития экономики. В российской экономике в настоящее время налоговые доходы консолидированного бюджета недостаточны для реализации социально-экономических задач ее развития.

Следовательно, важным и актуальным является определение рациональной и эффективной налоговой системы государства и механизмов ее функционирования с целью увеличения доходов консолидированного бюджета.

Актуальность исследования. В течении всего исторического пути в стране особое значение имели косвенные налоги, временами превосходя долю налогов прямых в образовании бюджета. Но, на сегодняшний день действующие косвенные налоги получают ряд критических замечаний, к тому же, как правило конструктивных, в силу чего, остро встает вопрос об их перспективах, прогнозировании развития этой сферы.

Объектом исследования в работе выступает налоговая политика в федеративном государстве

Предметом исследования представляет собой налоговая политика копаний.

Цель работы - рассмотрение основных направлений совершенствования налоговой системы компаний в РФ.

Задачи работы:

рассмотреть понятие и теоретические характеристики налоговой политики;

изучить процесс яормирования налоговой политики РФ;

охарактеризовать структуру налоговой политики РФ;

выявить недостатки налоговой политики Российской Федерации;

предложить пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации.

В работе использованы методы сравнительного анализа, системного анализа, методы обобщения и синтеза.

В качестве теоретической базы исследования использовалась учебная и специальная периодическая литература, Интернет-источники, законодательные и нормативно-правовые акты.

Структура работы состоит из введения, основной части работы, разбитой на три главы, заключения, библиографического списка.

ГЛАВА 1. Понятие и основы формирования политики Российской Федерации

1.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой политики

Важнейшим финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношение государства с предпринимательством, является налогообложение.

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль налоговая политика РФ на современном этапе

В настоящее время налоговая политика государства является важной частью экономической политики. Налоговая политика контролирует экономические процессы, происходящие в обществе. Из множества экономических рычагов, посредством которых государство управляет рыночной экономикой, важнейшее значение определено налогам. Эффективное развитие рыночной экономики невозможно без четко определенной налоговой политики^[1].

В целом налоговая политика представляет собой совокупность мер в области налогового регулирования, основной задачей которых является установление приемлемого уровня налогового бремени имеющую прямую зависимость с макроэкономическими задачами, поставленными на данном этапе. Налоговая политика экономически развивающегося государства не должна и не может оставаться неизменной в течение длительного периода. Это связано с тем, что на уровне экономики страны происходят изменения, что приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике.

Успешное функционирование налоговой политики может быть достигнуто за счет баланса ее функций и интересов государства и налогоплательщиков. Для обеспечения эффективного функционирования налоговой политики необходимо адаптировать ее к нынешним экономическим условиям.

Правильно подобранная налоговая политика даст возможность успешно справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом эффективность налоговой системы сводится в основном к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию налоговой базы. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем: получение максимально возможной прибыли и минимизация налоговых платежей. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению социальных пособий и услуг при уплате обязательных налоговых платежей^[2].

Исходя из этого можно утверждать, что наиболее важным и необходимым является становление налоговой политики, которая будет соответствовать всем условиям развития российской экономики.

Принято выделять 3 типа налоговой политики:

Политика максимальных налогов, отличающаяся высоким уровнем налоговых ставок, т.е. высоким уровнем налоговой нагрузки.

При использовании такого типа, государство может попасть в «ловушку», если повышение налогов не приведет к увеличению государственных доходов^[3].

Политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, благодаря благоприятному налоговому климату. Этот тип налоговой политики может привести к снижению численности социальных программ, т.к. снижаются поступления в государственный бюджет. Политика с высоким уровнем налогообложения при достаточном уровне социальной защиты. Налоговые поступления идут на создание и проведение различных социальных программ. Высокоразвитая экономика предполагает сочетание всех трех типов налоговой политики. Налоговую политику России можно охарактеризовать через первый тип в сочетании с третьим типом.

Общепринятого определения налоговой политики государства в современной экономической науке нет. Большинство исследователей под этим термином понимают совокупность экономических, финансовых и правовых мер по формированию налоговой системы страны для обеспечения финансовых потребностей государства и развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов. Как видно из данного определения, главным субъектом налоговой политики является государство.

Ее объектами служат, как правило, социально-экономические процессы такие как поддержка незащищенных слоев населения и развитие малого бизнеса. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, представляет собой налоговую стратегию, а на текущий момент – налоговую тактику^[4].

При проведении налоговой политики для участия государства в регулировании экономики используются налоговые инструменты, а именно: налоговая база, налоговая ставка, налоговая льгота.

В рамках налоговой политики реализуются следующие цели:

- аккумулирование денежных средств для полноценного финансирования органов государственной власти и местного самоуправления;

- содействие устойчивому развитию экономики; - перераспределение доходов;

- государственное стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности субъектов и регулирование общественного воспроизводства. Налоговая политика осуществляется на основе нескольких принципов.

Во-первых, величина взымаемого налога должна быть соизмерима с доходом плательщика - принцип справедливости.

Во-вторых, время, размер и порядок уплаты налога должен быть четко зафиксирован – принцип определенности^[5].

В-третьих, налоги должны взиматься в форме наиболее удобной для налогоплательщика – в этом проявляется принцип удобства. Четвертым принципом является экономичность, т.е. достижение максимальной экономической эффективности налогообложения при минимальных издержках государства. Пятый принцип законности.

Он означает, что все налоги, сборы и платежи должны взыматься согласно действующему законодательству. Шестым принципом является обязательность уплаты налогов и сборов всеми юридическими и физическими лицами .

Экономисты выделяют несколько моделей налоговой политики. Например, политика максимальных налогов характеризуется высокими налоговыми ставками, большим числом налогов и сокращением налоговых льгот. Такая модель позволяет государству быстро пополнить казну, но не оставляет налогоплательщикам и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие.

1.2. Формирование налоговой политики РФ

Налоги выступают одним из самых важных элементов государственного регламентирования экономики, являясь одновременно составляющей частью финансово-экономической системы влияния на экономику.

На данный момент в РФ есть несколько видов налогов: федеральные, региональные и местные. К первым из них относят налог на добавленную стоимость – косвенный налог, являющийся формой изъятия в государственный бюджет части стоимости товара, услуги либо работы, создаваемой на всех этапах производства;

акцизы, установленные на предметы, предназначенные для массового потребления;

налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль;

налог на добычу ценных ископаемых;

государственная пошлина; водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.

Второй вид налогов, установленных в РФ – региональные налоги.

К ним относятся налоги на имущество предприятий – налог на движимое и недвижимое имущество, в частности и переданное во временное распоряжение, владение либо пользование;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств, причем его плательщиками могут являться не только физические лица, включая частных предпринимателей, но и юридические лица^[6].

Местные налоги, в точности, земельный налог, уплачиваемый предприятиями и физическими лицами, которые обладают земельными участками на праве бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения, в частности на праве собственности; налог на имущество физических лиц, зачисляющийся в местный бюджет по месту нахождения объекта налогового обложения, накладываемый на жилищные дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, другие строения, сооружения или помещения, а также доли в праве общей собственности на подобное имущество.

Кроме того, в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима: упрощенная система, система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Изучая налоги, существующие в Российской Федерации, нельзя забывать о взносах на обязательное пенсионное страхование, а также о взносах на страхование от всевозможных несчастных случаев на производстве.