Файл: Финансовая политика и ее реализация в РФ (Понятие и основы формирования политики Российской Федерации).pdf

Можно сказать, что, создавая налоговую систему, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики^[7].

В связи с этим она становится самостоятельным направлением – налоговой политикой. Под налоговой политикой понимается это комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права, налоговая политика является частью финансовой политики.

В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие важнейшие цели:

• государственное регулирование экономики, связанное со стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности;

• обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную экономическую и социальную политику, а также выполнять возложенные на них функции;

• реализацию государственной политики регулирования доходов. Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменения деятельности государства.

1.3. Структура налоговой политики РФ

В РФ действует закон «Об основах налоговой системы». Закон определяет не налоги, а организацию налоговой системы, понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики», «налоговые обязательства» и иные обязательства налоговых плательщиков и налоговых служб, распределение налогов по бюджетам различного уровня. Для чего это сделано?

Ранее в нашем государстве все налоговые зачисления шли в центр. И лишь потом они вновь распределялись по регионам через бюджет. В итоге местное руководство порой оказывалось без средств. Это не давало ему возможности разрешать даже простые проблемы. К примеру, если поручить собирать налоги не центру, а местным структурам, то тогда без средств может оказаться уже центр, что сделает материально не обеспеченной его деятельность^[8].

Налоговая система нашего государства можно сказать формируется заново, поэтому она еще несовершенна, испытывает потребность в улучшении и в ближайшее время не может быть устойчивой. Кроме этого, конкретные объемы перечисленных, в частности иных налогов видоизменяются и будут меняться даже в случае стабилизации налоговой системы, потому что налоги — гибкий механизм влияния на находящуюся в систематическом движении экономику.

Система налогового обложения должна опираться прежде всего на достижения науки и опыт иностранных государств, основываться на сходных принципах в соответствующей ситуаций.

Основополагающими целями налоговой политики в РФ считаются обеспечение более целостной и своевременной мобилизации доходов бюджетов разных уровней власти, и формирование условий для регулирования производства и потребления как в народном хозяйстве в общем, так и по его отдельным областям.

Налоговая политика в стране реализуется на основании единых для всех экономических агентов принципов не имея зависимости от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-юридического статуса. Ключевыми из данных принципов считаются: равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогового обложения, устойчивость, гибкость, доступность и определенность налогового закона.

Таким образом, содержанием налоговой политики является организация и усовершенствование налоговой системы в стране. В РФ налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1) федеральные налоги, сборы и пошлины;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

К налоговым доходам относятся налоги и сборы, ряд которых устанавливается налоговым кодексом РФ^[9].

К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, обязательные к выплате на всей территории страны, а именно:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль

Налог на добычу ценных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

К региональным относятся налоги и сборы, определяемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в согласии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к выплате на территории соответствующих субъектов РФ:

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

При утверждении региональных налогов представительные структуры власти субъектов РФ определяют такие элементы налога:

налоговые ставки в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ;

порядок и временные сроки выплаты налога;

форму отчетности по каждому региональному налогу;

налоговые льготы и основания для их использования налоговым плательщиком.

Местные налоги включают:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Акцизы – это налоги на производство и реализацию определенных товаров, включаемый в стоимость либо тариф обособленных групп. Ими облагается определенный действующим законодательством список товаров. На сегодняшний день в РФ в данный ряд включает спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, также газовый конденсат, бензин автомобильный, автомобили, в частности отдельные разновидности минерального сырья. Утверждаются различные ставки акцизов для разных товаров^[10].

Акцизы зачисляются в бюджеты сопутствующих уровней в порядке и на условиях, определяемых действующим законом о федеральном бюджете на определенный год.

Специальные налоговые режимы

Система налогового обложения для сельскохозяйственных товарных производителей

Упрощенная система налогового обложения

Система налогового обложения в качестве единого налога на вменённый доход для некоторых типов деятельности

Система налогового обложения при исполнении соглашений о разделе продукции.

Таким образом следует сделать следующие выводы:

В финансовой политике выделяют три основных компонента: разработку общей концепции финансовой политики и определение ее основных направлений, целей, главных задач; создание адекватного финансового механизма; управление финансовой деятельностью государства и иных субъектов экономики.

В основу финансовой политики заложены стратегические направления, определяющие долгосрочную и среднесрочную перспективу реализации финансов и предусматривающие нахождение решения задач, образующихся из особенностей работы экономики и социальной сферы страны. Выделяют следующие задачи финансовой политики: предоставление условий формирования максимально возможных финансовых ресурсов; рациональное распределение и использование финансовых ресурсов; регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами; определение финансового механизма и его последующие развитие, опираясь на изменяющиеся цели и задачами стратегии; разработка результативной системы управления финансами. К целям финансовой политики относят: политические цели, экономические, социальные.

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Недостатки налоговой политики Российской Федерации

Налоговая политика России базируется на таком принципе, что государство повышает налоговые ставки и платежи, а это, в свою очередь, приводит к расширению доли теневой экономики, недобору налогов, сокращению производства, отсутствии заинтересованности предприятий в расширении своей деятельности и потенциальных предпринимателей в открытии и регистрации своей деятельности. По официальным данным, доля теневой экономики в России на 2017 год составляла 39%.

Однако, на мой взгляд, эта цифра намного больше. Развитие теневой экономики отрицательно сказывается не только на бюджете страны, но и лишает работников незарегистрированных предприятий будущей пенсии. Налоговая политика постоянно меняется, особенно, в длительном периоде времени. Рассматривая налоговую политику, в НК РФ можно заметить, что довольно часто вносятся поправки в действующее налоговое законодательство.

Таким образом, в качестве недостатков налогового законодательства Российской Федерации можно выделить ее нестабильность. Но объяснить это можно тем, что налоговое законодательство меняется в соответствии с изменениями в экономике страны под влиянием внутренних и внешних экономических факторов. Это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ^[11].

В качестве следующего недостатка налоговой политики РФ, можно выделить несоответствие всем потребностям в инновационном развитии страны.

Как известно, в России одна из главных актуальных проблем - проблема инновационного развития. Это связано со слабым развитием информационной структуры и законодательной базы по защите интеллектуальной собственности. Многие развитые страны поддерживают инновационный бизнес различными налоговыми льготами и другими видами налоговых послаблений. Система поддержки инновационного бизнеса в России находится у истоков формирования. На мой взгляд, развитие инновационного бизнеса в России напрямую зависит от налогового законодательства Российской Федерации. Для поддержки данного вида предпринимательства необходимо ввести изменения в НК в области налоговых преференций по налогу на прибыль, то есть создать специальный режим уплаты налогов для лиц, занятых в инновационном бизнесе. Здесь могут быть проведены различные мероприятия^[12].

Например, введение налоговой льготы по налогу на прибыль или введение, так называемых, налоговых каникул, для того, чтобы стимулировать создание инновационных предприятий.

Можно как освободить данного рода предприятия от налогового бремени, так и ввести для них некоторые послабления - уменьшить процентную ставку по налогу на прибыль, не включать в налогооблагаемую базу прибыль, которую используют как вклад в развитие инновационного бизнеса или придумать что-то другое. В качестве еще одного недостатка налоговой системы РФ можно выделить несправедливое перераспределение доходов между различными категориями населения в целях поддержания социального равновесия в обществе.

Это связано с тем, что в 2001 году Россия отказалась от прогрессивной шкалы налогообложения на доходы физических лиц и перешла на единую ставку в размере 13%. Эта мера объяснялась тем, что при введении единой ставки возможно будет вывести крупные доходы из теневого сектора экономики. Изменение шкалы налогообложения не должно было сказаться на бюджете государства, потому что ставка подоходного налога до проведения реформы находилась в пределах 13-13.2 %. Однако данное изменение привело к недовольству населения, так как люди с высокой заработной платой выплачивают 13% и граждане с относительно маленьким заработком также 13%.

Возможно, для того, чтобы решить данную проблему, государство должно вернуться к прогрессивной шкале налогообложения. Однако есть риск того, что социальная справедливость даже в такой ситуации не будет достигнута^[13]. Население, которое получает маленькую заработную плату продолжает получать ее в таком же размере и платить налоги, но граждане, получающие высокую заработную плату будут всякими способами скрывать ее для того, чтобы уменьшить размер налога, который они должны выплатить. Но эту ситуацию можно разрешить, если государство будет осуществлять жёсткий контроль в области сбора налогов. Фактом является то, что при неэффективном контроле за сбором налогов, происходит сокрытие доходов, из-за чего государство недополучает от 30 до 50% налоговых поступлений. Как уже было отмечено, главная задача, стоящая перед государством - это создание стабильной и эффективной налоговой политики.

По моему мнению, для этого необходимо соотнести налоговые механизмы, используемые государством, с теми задачами и целями, которые оно ставит перед собой, управляя экономикой. Фактом является то, что в России существует трехуровневая налоговая система, которая включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В этой системе наблюдаются некоторые проблемы, которые требуют решения. Еще одна из проблем налогообложения Российской Федерации - это незаконное возмещение сумм НДС или уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, когда предприниматели, для того, чтобы не платить этот налог при импорте товаров продают их по более высокой цене в размере ставки НДС, присваивая разницу себе, то есть, НДС в бюджет страны не начисляется. Подводя итоги, необходимо отметить, что руководство страны, как одну из главных задач должно выделить совершенствование налоговой политики страны. Избавление налоговой политики от недостатков приведет к улучшению экономического состояния государства и становлению в обществе социального равенства.