Файл: Учет расчетов с разными кредиторами.pdf

После этого счет и счет-фактура проверяется ООО «Со-вьет» на соответствие условиям договора, регистрируется (получает внутренний номер) и передается в бухгалтерию на оплату или для отражения в учета.

С этого момента у бухгалтерии ООО «Со-вьет» возникают расчеты с поставщиками, осуществляемые, как правило, безналичным путем.

Ведение учета в ООО «Со-вьет» автоматизировано с использованием программы «1С: Предприятие 8.2». Данная программа позволяет бухгалтеру сформировать любой отчет в виде регистра данных: карточку по счету, журнал-ордер и шахматную ведомость также можно сформировать за любой период в 1С.

Аналитический учет по учету расчетов с поставщиками в ООО «Со-вьет» ведется по каждому предъявленному счету и по каждой оплаченной сумме.

Регистром синтетического учета расчетов с поставщиками в ООО «Со-вьет» является Карточка счета (Приложение 7). Отчет выводит начальное и конечное сальдо по счету, а также обороты в корреспонденции со счетами. Дополнительно можно получить детализацию по субсчетам и субконто, а также вывести промежуточные итоги с определенной периодичностью. Доступ к отчету осуществляется через меню «Отчеты» - «Анализ счета (бух)». Анализ может быть построен по выбранному счету.

Также к регистру синтетического учета расчетов с поставщиками в ООО «Со-вьет» относится Оборотно-сальдовая ведомость по счету (Приложение 8).

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (меню «Отчеты» - «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») показывает начальные и конечные остатки, а так же обороты за период для выбранного счета. Для формирования «Оборотно-сальдовой ведомости по счету» ООО «Со-вьет» в форме отчета указывает организацию, период и выбирает счет бухгалтерского учета. После чего нажимает кнопку «Сформировать» на командной панели формы отчета.

Для получения данных в любых необходимых разрезах выбранного счета в программе предусмотрено большое количество вариантов настройки отчета. С помощью кнопки «Настройка...» командной панели формы отчета в специальном диалоговом окне можно задавать различные условия детализации и отбора. Причем, настройка отбора и детализации возможна не только по субконто, но и по реквизитам субконто.

Ежегодно ООО «Со-вьет» проводят инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками. Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом по форме № ИНВ-17 (Приложение 9).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками непосредственно заключается в проверке правильности и обоснованности, числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм кредиторской задолженности.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1) наименование организации дебитора (кредитора);

2) счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

3) суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

4) суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

К акту инвентаризации по указанным видам задолженности прилагается справка. В справке расшифровываются наименование, адрес, размер и содержание обязательств дебиторов или кредиторов, время возникновения и первичные документы, на основании которых она зафиксирована в учете. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Обязательства с истекшим сроком исковой давности подлежат списанию в ООО «Со-вьет» на основании приказа руководителя организации с отнесением соответствующих сумм на внереализационные доходы (кредиторская задолженность) и оформляются следующими бухгалтерскими записями (таблица 10).

Таблица 10

Результаты инвентаризации с поставщиками

В соответствии с п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, расчеты с кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с разными кредиторами

По результатам проверки учета расчетов с разными кредиторами было установлено, что в целом учет кредиторской задолженности ведется четко и эффективно, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Проведена оценка эффективности систем внутреннего контроля в организации. Так, система внутреннего контроля в организации отсутствует. Внутренний контроль поставлен в ООО «Со-вьет» не на должном уровне.

Выявлено, что в ООО «Со-вьет» не создан отдел внутреннего аудита.

Чтобы исправить эту ситуацию, предлагаем создать внутри организации службу внутреннего аудита. Целью ее создания будет постоянный контроль за эффективностью осуществления управления деятельностью организации и её структурными подразделениями. Эта служба будет являться самостоятельным подразделением аппарата управления и подчиняться только руководителю организации.

Деятельность отдела внутреннего аудита будет осуществляться на основании Положения об отделе, а также в соответствии с планом внутреннего аудита, разработанным начальником отдела и утверждённым руководителем организации.

На основе проведенного анализа постановки учета кредиторской задолженности мы выявили следующие недостатки в учете:

1) отсутствует надлежаще оформленный график документооборота;

2) имеют место некоторые недочеты по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов учета расчетов с поставщиками и покупателями, например, в приходном ордере по ф. М - 4 без номера от 15 января 2016 года не заполнено наименование организации и нет расшифровки подписи лица, сдавшего товары на склад;

3) истек срок действия ряда договоров, которые заключены с поставщиками, а дополнительные соглашения не заключены, но можно учесть, что контрагенты по данным договорам являются постоянными поставщиками ООО «Со-вьет»;

4) осуществляется формально инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями, т.е. без сбора актов сверки задолженности;

5) не отражен порядок аналитического учета расчетов с поставщиками в разрезе основных видов и номенклатуры полученныхтоваров (работ, услуг).

Изучив ситуацию, связанную со сложившейся практикой расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Со-вьет», считаем целесообразным предложить пути совершенствования учета данного участка работ. Это даст возможность более полно и достоверно отражать особенности операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.

В качестве рекомендаций по совершенствованию учета кредиторской задолженности, мы рекомендуем ООО «Со-вьет», прежде всего, стремиться не допускать нарушений при составлении первичных учетных документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности, заполнять все обязательные реквизиты, не отдавать документы без визы на них и обязательно ставить подписи ответственных лиц. В случае обнаружения указанных нарушений, налоговые органы могут признать первичные документы экономически не доказанными, что приведет к уменьшению себестоимости продаж, увеличению налога на прибыль и штрафным санкциям.

Так как в ООО «Со-вьет» отсутствует график документооборота, часто первичные документы попадают в бухгалтерию с опозданием. Поэтому в целях контроля и своевременного учета дебиторской и кредиторской задолженности, предлагаем образец графика документооборота.

Фрагмент графика представлен в таблице 11.

Таблица 11

Фрагмент график документооборота по учету дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляют собой показатели, уровень значений которых определяется различными внешними и внутренними факторами. Одним из таких факторов, оказывающих значительное влияние на эффективность результатов работы по снижению величины кредиторской задолженности и укреплению дисциплины расчетов с различными контрагентами, является качество информации, предоставляемой бухгалтерским учетом о состоянии расчетов.

Учитывая вышеизложенное, организация процесса учета кредиторской и дебиторской задолженности является актуальной проблемой для ООО «Со-вьет» и представляет практический интерес с точки зрения возможных путей решения этой проблемы. Методика организации процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности и составления отчетности в ООО «Со-вьет» должна состоять из реализации следующих взаимосвязанных этапов: методологического, организационного и технического (таблица 12).

Таблица 12

Предлагаемые этапы организации процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Со-вьет»

В российской практике ведения бухгалтерского учета отсутствует единый стандарт, регламентирующий ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативное регулирование порядка ведения учета осуществляется посредством различных правовых норм и положений по ведению бухгалтерского учета. В связи с этим рекомендуем ООО «Со-вьет» разработать внутренний нормативный документ-положение, отражающий процессы возникновения, погашения, оценки и списания дебиторской и кредиторской задолженности, с учетом специфики организационно-правовой формы и видов деятельности организации. В положении по учету дебиторской и кредиторской задолженности могут быть приведены типовые проводки, образцы заполнения первичных документов, инструкции по заполнению различных форм отчетности. При этом особое внимание следует уделить вопросам оценки и списания задолженности, что обусловлено, прежде всего, наличием спорных моментов, большим количеством разъяснений Минфина России, для которых характерно изменение позиции по одному и тому же вопросу во времени при отсутствии соответствующих изменений в законодательстве, отсутствием единой судебной практики.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета ООО «Со-вьет» предоставлено вправо самостоятельной разработки методов оценки стоимости дебиторской задолженности, с обязательным закреплением в учетной политике организации принятого метода. Как правило, многие организации в качестве подхода к оценке стоимости дебиторской задолженности, используемого в бухгалтерском учете, выбирают метод, регламентированный для целей налогового учета.

Однако следует отметить, что подход, основанный на оценке стоимости исходя только из срока возникновения задолженности, не является наиболее объективным и не учитывает отличительных особенностей оцениваемого объекта. В случае принятия метода оценки дебиторской задолженности, отличного от используемого для целей налогового учета, в положении по учету дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Со-вьет» также необходимо отразить следующие моменты: перечень долгов, подлежащих включению в резерв сомнительных долгов, критерии оценки, порядок оформления пакетов документов для резервирования задолженности, с указанием этапов, сроков, ответственных лиц, а также санкций, предусмотренных за нарушение порядка и сроков оформления.