Файл: Учет расчетов с разными кредиторами.pdf

Разработка в ООО «Со-вьет» такого вида документов позволит повысить качество работы конкретных исполнителей, а именно позволит: снизить количество ошибок, выявляемых при последующих проверках внутренними и внешними контролирующими органами, улучшить взаимодействие подразделений как с внешними, так и внутренними контрагентами, приведет к сокращению сроков подготовки документации и принятия управленческих решений.

В организационном этапе для ООО «Со-вьет» предполагаем решение следующих основных вопросов: формирование структуры службы бухгалтерского учета и отчетности, специфика организации учета в случае наличия обособленных подразделений, взаимодействие между различными подразделениями и филиалами, формирование порядка документооборота, а также повышение квалификации сотрудников и их мотивация.

В рамках организационного этапа для ООО «Со-вьет» предлагаем рассмотреть вопрос повышение профессиональной квалификации кадров, с использованием следующих форм:

1. направление сотрудников на семинары, курсы повышения квалификации;

2. организация в рамках отдела лекций, проводимых самими сотрудниками. Как правило, круг знаний рядовых специалистов ограничивается знаниями и навыками в рамках конкретного участка работы. Проведение подобных лекций позволит не только повысить квалификацию сотрудников, но и позволит улучшить взаимозаменяемость между сотрудниками;

3. проведение периодических аттестаций персонала, позволяющих сформировать объективное мнение руководства о профессиональной компетенции конкретных сотрудников, а также способствующих обновлению знаний сотрудников по вопросам, регламентирующим порядок их работы, на регулярной основе.

При подборе персонала для ведения расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо уделить внимание коммуникативным качествам кандидата и грамматической правильности речи, умению вести телефонные разговоры, в связи с тем, что общение с контрагентами является неотъемлемой частью работы на этом участке.

Задача руководителя ООО «Со-вьет» – выявить мотивацию к труду каждого конкретного сотрудника для достижения наибольшей эффективности результата работы, создаваемого коллективом в целом. Кроме того, важно ввести четкую систему поощрений и наказаний за допущенные ошибки и срыв установленных сроков выполнения конкретных работ, закрепленную в должностной инструкции сотрудника или же в отдельном внутреннем нормативном документе, являющуюся дополнительным рычагом мотивации сотрудников.

В рамках технического этапа ООО «Со-вьет» предлагается рассмотрение вопросов выбора усовершенствованных программных продуктов для осуществления процесса ведения учета и составления отчетности по дебиторской и кредиторской задолженности, для электронного документооборота, средств связи и оргтехники.

Учет кредиторской задолженности в ООО «Со-вьет» неразрывно связан с взаимодействием с различными контрагентами. От быстроты и своевременности документооборота как с внутренними, так и с внешними получателями информации зависит своевременность совершения расчетов. В связи с этим использование оптимальных средств связи и оргтехники, а также способов отправки и получения корреспонденции оказывает значительное влияние на эффективность работы участка учета дебиторской и кредиторской задолженности, в особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. При оснащении рабочего места сотрудника ООО «Со-вьет», осуществляющего учет вышеуказанных расчетов, должны быть использованы следующие средства и технологии:

1. телефонный и факсимильный аппарат, доступ к сети Интернет. В настоящее время, в связи с недостаточно эффективной работой подразделений почтовой связи на территории Российской Федерации, приводящей к значительным задержкам получения документации, а также временными преимуществами, многие организации используют факсимильные копии документов и электронный документооборот при оплате товаров и услуг, при оперативной сверке расчетов, уточнении реквизитов и платежей.

2. современные модели персональных компьютеров и оргтехники (ксероксов, сканеров, принтеров), позволяющие значительно сократить время обработки документов;

3. системы штрих-кодов, также позволяющие значительно экономить время обработки документов (примером может служить использование системы штрих-кодов при оплате населением коммунальных услуг по квитанциям, содержащим штрих-код; считывание информации производится первый раз в банке, через который осуществляется платеж, и второй раз в организации-получателе платежа при разнесении сумм оплаты по контрагентам);

Реализация в ООО «Со-вьет» предлагаемой нами процедуры организации процесса учета кредиторской задолженности, состоящей из методологического, организационного и технического этапов, позволит повысить эффективность организации работы бухгалтерской службы, улучшить финансовое состояние организации, а также повысит полезность информации, при значительном сокращении сроков ее обработки для предоставления конечным пользователям, избежать ряд типовых ошибок, допускаемых при организации процесса учета и отчетности:

1) сверхурочная работа сотрудников бухгалтерии, негативно сказывающаяся на рабочей обстановке в организации и здоровье ее сотрудников;

2) вынужденное расширение штата, а следовательно, дополнительные затраты на учетную работу в организации;

3) несвоевременность предоставления оперативной информации службам, использующим данные бухгалтерского учета и отчетности при анализе и планировании финансово-хозяйственной деятельности организации, и, следовательно, значительное снижение эффективности принимаемых управленческих решений;

4) несоблюдение сроков предоставления первичных документов клиентам, ответов на запросы клиентов и аудиторских компаний, осуществляющих проверку организаций, с которыми имели место финансово-расчетные отношения, государственных органов, приводящее к ухудшению деловой репутации организации, осложнению или прекращению взаимоотношений с клиентами, применению различных договорных и административных санкций;

5) неиспользование в работе современных технологий, методов и оборудования.

Для устранения всех указанных нами недостатков ООО «Со-вьет» нами рекомендуется:

1) разработать и принять график документооборота; рекомендуем на ООО «Со-вьет» ввести дисциплинарную ответственность за нарушение сроков, указанных в графике документооборота.

2) обеспечить эффективное ведение аналитического учета расчетов с поставщиками (используя возможности программы 1С).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по следующим документам и событиям финансово-хозяйственной деятельности:

— расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

— не оплаченным в срок расчетным документам;

— неотфактурованным поставкам;

— выданным авансам;

— выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

— просроченным векселям;

— полученному коммерческому кредиту и др.;

3) инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями проводить один раз в полугодие, при этом по каждому поставщику и покупателю формировать акт сверки расчетов и направлять второй стороне на согласование;

4) организация аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями осуществлять отдельно по каждому её виду;

5) разработать эффективную систему внутрихозяйственного контроля за расчетами с поставщиками и покупателями, для чего создать службу внутреннего аудита. Для этого ввести в штат дополнительную единицу или возложить обязанности на главного бухгалтера.

Служба внутреннего аудита должна реализовать функции учета расчетов и платежей с поставщиками и покупателями в подготовке сведений для анализа платежеспособности организации, соблюдении финансовой дисциплины и управлении материально-денежными ресурсами. В конечном итоге это позволит укрепить финансовое положение организации, более рационально использовать ее материально-денежные ресурсы;

6) Реализовать в ООО «Со-вьет» предлагаемую нами процедуру организации процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности, состоящей из методологического, организационного и технического этапов.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Со-вьет» будет способствовать укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Порядок осуществления учета кредиторской задолженности представлен множеством различных нормативно-правовых актов, однако раскрытие порядка ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности не достаточно разработано, нет отдельного положения по ведению бухгалтерского учета или методических указаний.

Информация о расчетах с дебиторами и кредиторами формируется на счетах обязательств. Первичными учетные документами с данными группами контрагентов служат договора, предусмотренные гражданским законодательством, накладные на передачу ТМЦ, акты выполненных работ, счета-фактуры (при условии применения НДС). Данный участок учета является объектом интереса при проведении аудиторской проверки.

Все вышеуказанные положения касаются и рассмотренного нами объекта исследования – организации ООО «Со-вьет» (город Москва), основным видом деятельности которого является оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами.

Как было установлено при рассмотрении экономических показателей деятельности предприятия, объемы его выручки увеличились в 2016 году более чем в 3,5 раза. При этом в 2016 году торговая деятельность предприятия была убыточна, и при этом как отрицательный факт следует отметить повышение уровня убыточности продаж в 2016 году против 2015года и получение убытка в 2016 году в размере 3063 тыс. руб. Таким образом, прибыль предприятия уменьшилась в 170 раз.

Анализ технико-экономических показателей продаж товаров свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятельности в ООО «Со-вьет», так как товары данного предприятия пользуются спросом на региональном рынке сбыта. В настоящее время предприятие постепенно наращивает продажу товаров.

Принцип организации бухгалтерского учета в Компании – бухгалтерский учет ведет отдельное созданное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Форма ведения учета – журнально-ордерная с применением средств автоматизации.

Положительными моментами в учете Компании является его полная автоматизация. Весь учетный процесс, от формирования первичных документов до формирования бухгалтерской отчетности, ведется при помощи программы 1С:Предприятие.

Компания ведет синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на счетах расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО «Со-вьет» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами. Оформление операций по учету кредиторской задолженности осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

В целом методология бухгалтерского учета кредиторской задолженности в ООО «Со-вьет»не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд отклонений.

Для устранения всех указанных нами недостатков ООО «Со-вьет» нами рекомендуется:

1) разработать и принять график документооборота; рекомендуем на ООО «Со-вьет» ввести дисциплинарную ответственность за нарушение сроков, указанных в графике документооборота;

2) обеспечить эффективное ведение аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности (используя возможности программы 1С);

3) инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводить один раз в полугодие, при этом по каждому поставщику (подрядчику) или покупателю (заказчику) формировать акт сверки расчетов и направлять второй стороне на согласование;