Файл: Учет расчетов с разными кредиторами.pdf

ООО «Со-вьет» в 2016 году в организации учета хозяйственной деятельности руководствовалось Законом № 402-ФЗ, планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, учетной политикой (Приложение 4). Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.

Оперативный и бухгалтерский учет ведется в системе 1С Управление торговлей 8.2.

Таким образом, анализ технико-экономических показателей продаж товаров свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятельности в ООО «Со-вьет», так как товары данной организации пользуются спросом на региональном рынке сбыта. В настоящее время организация постепенно наращивает продажу товаров.

2.2. Особенности учёта кредиторской задолженности ООО «Со-вьет»

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность ООО «Со-вьет» перед другими лицами, в качестве которых могут быть организации, предприниматели, работники, учредители. Она отражается в бухгалтерском учете как обязательства ООО «Со-вьет». Кредиторскую задолженность в ООО «Со-вьет» подразделяют в зависимости от характеристики кредитора и выделяют следующие виды:

1. кредиторская задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. В частности, сами налоги и платежи в фонды, а также штрафы, пени, неустойки;

2. кредиторская задолженность сотрудникам организации. В частности, долги по выплате заработной платы, не компенсированные расходы по подотчетным суммам;

3. кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям (поставщикам и подрядчикам);

4. задолженнось по выплате дивидендов учредителям;

5. и др.

Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета по ООО «Со-вьет» приведены в Приложении 5.

Эти счета являются активно-пассивными, кроме счета 70, он пассивный. Наличие задолженности отражается по кредиту указанных в таблице счетов, ее уменьшение или списание - по дебету счетов.

Самые существенные суммы кредиторской задолженности в ООО «Со-вьет» возникают по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рассмотрим бухгалтерские записи в учете ООО «Со-вьет» по возникновению кредиторской задолженности:

Пример 1. Учет расчетов при приобретении товаров (таблица 3).

Таблица 3

Корреспонденция счетов при приобретении товаров в

ООО «Со-вьет»

Запись по кредиту сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», свидетельствует о возникновении задолженности ООО «Со-вьет» в пользу поставщика товаров.

Пример 2. Учет расчетов при приобретении материалов (таблица 4).

Таблица 4

Корреспонденция счетов при приобретении материалов в

ООО «Со-вьет»

Запись по кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», свидетельствует о возникновении задолженности ООО «Со-вьет» в пользу поставщика материалов.

Пример 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда (таблица 5).

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, применяемая ООО «Со-вьет» в 2016 году

Запись по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», свидетельствует о возникновении задолженности ООО «Со-вьет» в пользу работников организации.

Пример 4.Учет расчетов с подотчетными лицами (таблица 6).

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются ООО «Со-вьет» с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денег на основании расходных кассовых ордеров отражается по дебету данного счета, а списание израсходованных сумм – на основании авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов. Неиспользованные подотчетные суммы возвращаются в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами, применяемая ООО «Со-вьет» в 2016 году

Кредитовое сальдо по сч. 71 свидетельствует о возникновении задолженности ООО «Со-вьет» в пользу подотчетного лица.

Пример 5. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

ООО «Со-вьет» осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, для этого использует счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление налогов и сборов производится по кредиту данных счетов на основании расчетов и налоговых деклараций. Перечисление отражается по дебету счетов на основании платежных поручений.

Суммы начисленных и уплаченных в 2016 году налогов и хозяйственные операции по отражению в учете данных операций представлены в таблице 7.

Таблица 7

Корреспонденция счетов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, применяемая ООО «Со-вьет»

в 2016 году

В ООО «Со-вьет» взаимодействие с поставщиками и подрядчиками приводящие к возникновению кредиторской задолженности регулируется нормами Гражданского Кодекса РФ.

В общем виде схема документального оформления учета расчетов в ООО «Со-вьет» представлена в Приложении 6.

Поступление материальных ценностей в ООО «Со-вьет» от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных Компанией договоров поставки (ст. 506 ГК РФ), купли-продажи (ст. 454 ГК РФ).

Пример 6. Учет расчетов при приобретении товаров через посредников.

Так же ООО «Со-вьет» при приобретении товаров пользуется услугами посредников, бухгалтерские записи по таким операциям представлены ниже (таблица 8):

Таблица 8

Корреспонденция счетов при приобретении товаров через посредников в ООО «Со-вьет», ноябрь 2016 года

Пример 7. Учет расчетов с поставщиками по полученным авансам.

Бывают такие случаи, когда ООО «Со-вьет» получает товар только после частичной предоплаты продавцу (при наличии такого условия в договоре). Так, ООО «Со-вьет» приобрело в ноябре 2016 года партию товаров на сумму 88 850 руб. (в том числе НДС – 13553 руб.). Согласно договору с поставщиком ООО «Самсон» товар отгружается в адрес ООО «Со-вьет» только после внесения последним 30%-ной его стоимости. Товары от поставщика поступили в ООО «Со-вьет»на следующий день после перечисления аванса. Отражение в учете расчетов с ООО «Самсон» представлено в таблице 9.

Организации-поставщики (подрядчики) на отгруженные ими товары и материалы в адрес ООО «Со-вьет» выписывают счета, товарные накладные и счета-фактуры, и передают или пересылают их в ООО «Со-вьет».

Если ООО «Со-вьет» были оказаны услуги, то ей предоставляют акт об оказании выполненых работ или оказанных услуг и счет-фактуру.

Таблица 9

Записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Со-вьет» при расчетах с поставщиками по полученным авансам в ноябре

2016 года