Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость в России.pdf

Все исходящие счета-фактуры должны регистрироваться в журнале выставленных счетов-фактур (если таковые имеются) и регистрироваться в книге продаж (ее форма утверждается Правительством РФ). В розничной торговле выставление счетов заменяется выпиской чека клиенту.

Налоговые вычеты - это сумма НДС, взимаемая поставщиками, или сумма налога, уплаченного таможне при ввозе товаров. Здесь есть одно важное условие: вычет может брать не любой вступительный налог, а только тот, который относится к сделкам, облагаемым НДС, или к товарам, купленным для перепродажи.

Документ, подтверждающий право на вычет, представляет собой счет-фактуру (включая счет-фактуру корректировки), полученную от поставщика. При ввозе необходим документ для обоснования вычета, где фиксируется уплата пошлины на таможне. Все входящие счета-фактуры должны регистрироваться в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (если таковые имеются) и записываться в книгу закупок^[18].

В налоговых проверках одной из наиболее распространенных ссор инспекторов является неадекватное (по их мнению) обращение с векселями поставщиками. В случае, если обязательные поля не заполнены, неавторизованная подпись лица или неверная информация об адресе, имени или других деталях поставщика, инспекторы обычно отменяют вычет и назначают НДС покупателю. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание записи входящих счетов-фактур и при обнаружении дефектов просят поставщиков заранее исправить документ.

В дополнение к налогу, представленному продавцами, вычитается НДС, ранее накопленный при получении аванса. Вычет применяется и в других случаях, например, когда покупатель возвращает товар и когда первоначальная стоимость товаров, работ или услуг изменяется.

Оплата НДС должна производиться по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему необходимо сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортерами оплачивается НДС в ходе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, которые закреплены в Таможенном кодексе РФ.

Предусматривается также определенный порядок отчетности по налогу на добавленную стоимость.

По окончании квартала необходимо представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это необходимо не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратим внимание: отчитаться по НДС должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

---

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде. Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной.

Экспортеры обязаны подтверждать свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они должны предъявлять в налоговую инспекцию перечень документов, которые относятся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовая таможенная декларация и пр.). Сдать бумаги необходимо не позже 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. В случае, когда 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 20% (либо 10%). Но это не может означать, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с выше изложенным, сделаем основные выводы.

Налоговый учет является методом учета, используемым в Российской Федерации для организации финансовой отчетности и целей налогообложения. Используют эту технику для обработки налоговых данных. Бухгалтеры, которые не следуют этим процедурам, могут ошибаться в своих налоговых заявках, что может привести к проверкам и другим проблемам. Согласно статье 313 НК РФ: «налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».

Налоговый учет необходимо рассматривать как часть глобального информационного файла предприятия в виде бухгалтерского (экономического) учета. По аналогии с бухгалтерским учетом, необходимо подчеркнуть, что в основу наименования счета в практической деятельности бухгалтеров и других подразделений налогоплательщика положена отчетность, подготовленная по данным такой бухгалтерской и налоговой отчетности. Налоговый учет - это система подготовки и накопления сведений о налогоплательщике, необходимых для исчисления налогов, сборов, которые установлены нормами налогового законодательства для целей налоговой отчетности.

Объекты налогового учета представлены хозяйственными операциями, осуществленными налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующими или оказывающими воздействие на формирование доходов и расходов с целью налогообложения прибыли. Цель налогового учета можно представить как формирование полной и достоверной информации по порядку учета в целях налогообложения хозяйственных операций, которые были осуществлены налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

---

Налог на добавленную стоимость – это один из видов налога на потребление, его широко используют в налогообложении во всем мире. Налоги на потребление (косвенные налоги) включают не только НДС, в данную группу налогов так же входят: налог с оборота, с продаж, акцизы и прочие налоги и сборы. Косвенные налоги обладают характерной чертой, которая отличает их от прямых налогов. Бюджет оплачивает разницу между НДС, взимаемым с покупателей, и НДС, взимаемый с продавцов. Для большинства товаров, работ и услуг ставка налога составляет 20%. Законодательное регулирование НДС регламентировано в главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". В главе 21 НК РФ доступно описывается процедура расчета и уплаты НДС, налоговые ставки, налоговые вычеты по НДС и сроки отчетности.

Выделяются налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, ставшие налогоплательщиками НДС с 2019 года. Они тоже имеют право на освобождение, но условия для его получения другие. Те, кто только начал применять ЕСХН, имеют право на освобождение в том же календарном году.

НДС взимается в операциях, признанных объектом налогообложения. К ним относятся: продажа товаров, работ или услуг; бесплатная передача права собственности на товары, результаты работ, оказание услуг; передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если затраты не приняты в расчет налога на прибыль; строительные и монтажные работы для собственных нужд; импорт товаров. НДС не взимается в операциях, которые не признаются объектом налогообложения. Это сделки, не связанные с реализацией (передача имущества организации ее преемнику, вклады в уставный капитал и т.д.

База НДС обычно равна стоимости товаров (работ, услуг), отправленных (оказанных) заказчикам. В основу положены авансы, полученные от покупателей в связи с предстоящими поставками. Для агентов налоговая база - это не вся поставка, а только промежуточное вознаграждение, получаемое от основного лица. Налоговая база для каждой транзакции определяется самой старой из двух дат: временем отгрузки и временем оплаты (полной или частичной).

Налоговые вычеты - это сумма НДС, взимаемая поставщиками, или сумма налога, уплаченного таможне при ввозе товаров. Здесь есть одно важное условие: вычет может брать не любой вступительный налог, а только тот, который относится к сделкам, облагаемым НДС, или к товарам, купленным для перепродажи. Документ, подтверждающий право на вычет, представляет собой счет-фактуру (включая счет-фактуру корректировки), полученную от поставщика. При ввозе необходим документ для обоснования вычета, где фиксируется уплата пошлины на таможне.

---

Оплата НДС должна производиться по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде. Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
2. Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение (+ CD-ROM) / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус, 2015. - 456 c.
3. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2013. – 410 с.
4. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. – 596 с.
5. Кузнецова, В. В. Основы налогового менеджмента / Кузнецова Вера Викторовна. - М.: Мир книги, 2017. - 316 c.
6. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.
7. Молчанов, С С Налоги. Расчет и оптимизация / Молчанов С С. - М.: Питер, 2016. - 149 c.
8. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. - М.: Рид Групп, 2016. - 552 c.
9. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерские расчеты. – Алматы: Лем, 2015. – 310 с.
10. Проскурина В.П. Бухгалтерский учет от азов до баланса. Практическое пособие + CD. – Алматы: Лем, 2018. – 410 с.
11. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2016. – 420 с.
12. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2013. - 336 c.
13. Трусов, А. Бухгалтерский, налоговый учет и делопроизводство на Excel для малого бизнеса / А. Трусов. - СПб.: Питер, 2008. - 224 c.
14. Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. – 270 с.
15. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.
16. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2014. – 320 с.
17. Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии / А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. - М.: Аудит, Юнити, 2016. - 496 c.

---

1. Молчанов, Сергей Налоги. Расчет и оптимизация: моногр. / Сергей Молчанов. - М.: Питер, 2016. – С.315. ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. ↑

3. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2014. – С.66. ↑

4. Проскурина В.П. Бухгалтерский учет от азов до баланса. Практическое пособие + CD. – Алматы: Лем, 2018. – С.126. ↑

5. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерские расчеты. – Алматы: Лем, 2015. – С.64. ↑

6. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2013. – С.72. ↑

7. Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. – С.116. ↑

8. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. – С.460. ↑

9. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2013. – С.115. ↑

10. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2016. – С.60. ↑

11. Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение (+ CD-ROM) / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус, 2015. – С.56. ↑

12. Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии / А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. - М.: Аудит, Юнити, 2016. – С.105. ↑

13. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. – С.77. ↑

14. Трусов, А. Бухгалтерский, налоговый учет и делопроизводство на Excel для малого бизнеса / А. Трусов. - СПб.: Питер, 2008. – С.63. ↑

15. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2013. – С.201. ↑

16. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. – С.401. ↑

17. Молчанов, С С Налоги. Расчет и оптимизация / Молчанов С С. - М.: Питер, 2016. – С.63. ↑

18. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. - М.: Рид Групп, 2016. – С.152. ↑

---