Файл: Учет финансовых результатов и составление отчетности ОАО «М - Видео».pdf

Таким образом, в течение года субсчета 90-1, ..., 90-9 счета 90 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 90 - сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6 и др. (кроме субсчета 90-9), открытые к счету 90, списываются на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Прочими доходами организации являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договорам дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по кото­рым истек срок исковой давности;

Прочие расходы организации включают:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок иско­вой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие расходы. [28,c.25].

Синтетический и аналитический учет по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы» ведется в ведомости по каждому виду прочих доходов и расходов. Построение аналитического учета по прочим доходам и рас­ходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Учет прочих доходов и расходов отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 91-1 отражаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату активов
организации, прав на интеллектуальную собственность, участием
в уставных капиталах других организаций (когда это не является
предметом деятельности организации);

- проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- поступления от продажи и списания основных средств и иных
активов;

- проценты за предоставление в пользование денежных средств
организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
полученные или признанные к получению;

- безвозмездно полученные активы;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- курсовые разницы и другие доходы.

По дебету субсчета 91-2 в течение года отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату активов
организации, прав на интеллектуальную собственность, участием
в уставных капиталах других организаций (когда это не является
предметом деятельности организации);

- остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая
себестоимость других активов, списываемых организацией;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов;

- суммы налогов, уплачиваемых по законодательству за счет
финансовых результатов;

- проценты по кредитам и займам;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
уплаченные или признанные к уплате;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы и другие расходы.

По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы».

Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д 91-9 К 99 - прибыль; Д 99 К 91-9 - убыток).

Таким образом, в течение года субсчета 91-1, 91-2 счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1, 91-2 (кроме 91-9), открытые к счету 91, списываются на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (Д 91-1 К 91-9 - прочие доходы; Д 91-9 К 91-2 - прочие расходы). В бухгалтерском учете общий финансовый результат определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Для этой цели служит активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо по счету 99 определяется как разность между всей суммой прибыли, отраженной по кредиту счета 99, и всей суммой убытков, отраженных по дебету счета 99, с начала отчетного года. [17,c.18].

Таблица 1.2 - Счет 99 «Прибыли и убытки»

На счет 99 отчетного года относятся:

• результаты (прибыли или убытки) от обычных видов
  деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период - в
  корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными
  обстоятельствами - в корреспонденции со счетами учета
  материальных ценностей, расчета с персоналом по оплате труда и
  т. п.;
• начисленные платежи налога на прибыль и платежи по
  перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также
  суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции
  со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. [15,c.62].

По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного па конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям общества.

Убыток отчетного года может быть списан в уменьшение уставного капитала при доведении уставного капитала до величины чистых активов, покрыт за счет резервного капитала, целевых взносов учредителей организации и других источников.

Итак, рассмотрев основные моменты бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности организации перейдем к исследованию метода проведения аудита финансовых результатов.

2 УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ «М - ВИДЕО»

2.1 Краткая характеристика предприятия

«М - Видео» – лидер среди российских розничных сетей по продаже электроники и бытовой техники в России и одна из крупнейших европейских компаний в этом сегменте. Кроме того, «М - Видео Череповец» – единственная публичная российская непродуктовая сеть. С ноября 2007 года торговля акциями ОАО «М - Видео» идет на крупнейших российских биржевых площадках – РТС и ММВБ (тикер: MVID).

Сеть «М - Видео» осуществляет свою деятельность с 1993 года. По итогам 9 месяцев 2017 года в 124 городах Российской Федерации работает 282 гипермаркета ОАО «М - Видео».

Компания насчитывает более 17 тысяч сотрудников.

Помимо эффективного формата розничной торговли и ориентированной на покупателя концепции магазина, компания предлагает своим клиентам высококлассную сервисную поддержку под брендом «М - Сервис».

Также ОАО «М - Видео» активно развивает стратегию интегрированных продаж для унификации товарного ассортимента и создания бесшовного покупательского опыта как в обычных гипермаркетах, так и в интернете.

По итогам 2017 года оборот компании ОАО «М - Видео» превысил 130 млрд. рублей (включая НДС). В 2017 году компания планирует открытие около 30 новых магазинов в большинстве российских регионов.

Компания «М - Видео Череповец» осуществляет свою деятельность с 2003 года. Ассортимент продукции магазинов «М - Видео» превышает 20000 наименований бытовой техники и сопутствующих расходных материалов: это аудио, видео бытовая техника, крупная и мелкая техника, электроника, а также другие товары и аксессуары.

Для «М - Видео Череповец» в магазинах Череповца создан единый формат торговых залов, площадь одного торгового помещения занимает около 2000кв.м.

У компании «М - Видео Череповец» есть личный сайт, созданный специально для жителей города Череповца.

Адреса центрального магазина: Вологодская обл., Череповец г., ул. Судостроительная, 19.

Тип и вид специализации магазина определяется с помощью ГОСТ Р№ 51773-2001 «Розничная торговля. Классификация предприятий».

Форма продажи в магазине – самообслуживание. Это очень эффективный метод продажи товаров, т.к. увеличивается товарооборот, увеличивается экономия трудовых затрат и времени работников магазина, уменьшается расход времени потребителя (покупателя) на совершение покупок.

2.3 Анализ финансовых результатов

Прежде чем приступить к оценке показателей рентабельности работы «ЭЛЬДОРАДО» проведем оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов предприятия по данным его бухгалтерской отчетности. Для этого построим сравнительный аналитический отчет о финансовых результатах, а также проведем его горизонтальный и вертикальный анализ (см. табл. 2.1, 2.2 и 2.3).

Таблица 2.1 - Аналитический отчет о финансовых результатах «ЭЛЬДОРАДО»

в тыс.руб.