Файл: Предпринимательская деятельность и предпринимательские отношения как объект гражданско-правового регулирования.pdf

Кроме того, учитывая, что деятельность малых и средних предприятий квалифицируется в качестве предпринимательской, для определения правового статуса индивидуальных предпринимателей и юридических лиц применяются те нормы ГК РФ, которые регулируют соответствующие предпринимательские отношения. Речь идет о самом понятии предпринимательской деятельности; правовом статусе индивидуального предпринимателя; организационно-правовых формах некоммерческой организации и коммерческих организаций, в которых могут создаваться малые и средние предприятия; государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и др.

Далее следует отметить, что указанные положения ГК РФ развиты и детализированы в специальных законодательных актах, регулирующих предпринимательскую деятельность. Назовем для примера Законы, определяющие правовое положение коммерческих организаций (Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О производственных кооперативах», устанавливающие порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности (Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Поскольку малые и средние предприятия, индивидуальные предприниматели отнесены к числу субъектов предпринимательской деятельности, на них распространяются и иные законодательные акты, данную деятельность регулирующие (Федеральные законы о «О лицензировании отдельных видов деятельности», «О техническом регулировании» и др.).

Федеральный закон о развитии малого и среднего предпринимательства предусматривает особенности реализации мер государственной поддержки субъектов предпринимательства с участием Федеральной корпорации. Она наделена рядом полномочий для поддержки малого и среднего предпринимательства, в том числе по объединению финансово-кредитных ресурсов. Так, Федеральная корпорация в соответствии с программами финансовой поддержки субъектов предпринимательства организует в рамках деятельности АО «Российский банк поддержки малого и среднего предпринимательства» (АО «МСП Банк»), являющегося дочерним в структуре Внешэкономбанка, финансирование кредитных организаций и иных юридических лиц, осуществляющих финансовую поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства. Тем самым проблемы кредитования малого и среднего бизнеса решаются в рамках предоставления финансирования через специализированный банк.

Значительные полномочия предоставлены Федеральной корпорации в части контроля в сфере закупок, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 года N 223-ФЗ. С 1 мая 2016 г. Корпорация обязана осуществлять мониторинг соответствия планов закупки товаров, работ, услуг и изменений, внесенных в такие планы, а также мониторинг соответствия годовых отчетов о закупке товаров, работ, услуг у субъектов малого и среднего предпринимательства.

Федеральная корпорация должна обеспечивать организацию системы мер информационной, маркетинговой, финансовой и юридической поддержки субъектов предпринимательства. Она вправе предоставлять субъектам малого и среднего предпринимательства услуги по поддержке через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, включая использование информационных порталов государственных и муниципальных услуг, что существенно облегчает доступность таких услуг.

Таким образом, мы можем утверждать, что законодательный уровень нормативного правового регулирования малого и среднего предпринимательства включает в себя акты двух видов:

- специального законодательства, регулирующего малое и среднее предпринимательство;

- общего законодательства о предпринимательской деятельности.

Следовательно, законодательное регулирование малого и среднего предпринимательства можно рассматривать:

- в узком смысле, включая сюда лишь нормативные правовые акты, определяющие специфику малого и среднего бизнеса;

- в широком смысле, имея в виду общее регулирование предпринимательской деятельности малых и средних предприятий.

Помимо федерального законодательства, большую роль в правовом регулировании деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства играют нормативные правовые акты субъектов РФ. В большинстве субъектов РФ приняты специальные законы и направленные на их исполнение подзаконные нормативные правовые акты. В Москве, Санкт-Петербурге, Тюменской области, Кемеровской области и некоторых других субъектах РФ приняты специальные законы о развитии малого и среднего предпринимательства, а также подзаконные акты, обеспечивающие их реализацию, в том числе различные программы поддержки. Во многих муниципальных образованиях также действуют программы развития малого и среднего предпринимательства. Во исполнение законодательных и подзаконных нормативных правовых актов утверждены и действуют региональные целевые программы поддержки малого и среднего предпринимательства, которые также являются нормативными правовыми актами.

В конце 2015 года и в 2016 году в законодательство РФ были внесены сотни изменений, касающиеся деятельности малого и среднего предпринимательства. Часть этих новшеств можно оценить положительно. Они облегчают ведение бизнеса, снимают административные барьеры (например, «надзорные каникулы», право на обращение к нотариусу для оказания помощи в государственной регистрации, полномочия региональных органов на уменьшение налоговых ставок для субъектов малого и среднего предпринимательства). В то же время некоторые, напротив, ухудшают положение субъектов предпринимательства (к примеру, введены штраф за предоставление недостоверных сведений при государственной регистрации, ежеквартальный отчет по НДФЛ, увеличен размер страховых взносов, индивидуальным предпринимателям в сфере производства необходимо соблюдать новые требования по охране труда, и т.д.). Десятки поправок носят существенный характер и так или иначе требуют повышенного внимания и затрат предпринимателей, что, несомненно, не может не сказываться отрицательно на состоянии бизнеса. Законодателям нужно помнить, что бизнесу мешают постоянные изменения законодательства и правил игры. Предпринимательское сообщество не в состоянии надлежащим образом выполнить все правовые предписания, которыми их «пичкает» государство.

В целях реализации государственной политики в области правового регулирования и развития малого и среднего предпринимательства законодательством РФ предусматриваются специальные меры поддержки предпринимательских субъектов. При этом меры могут касаться как в целом всех субъектов малого и среднего предпринимательства, так и их отдельных категорий, например, только малых предприятий. Одной из таких мер является установление режимов правового регулирования предпринимательской деятельности, речь о которых пойдет далее.

2.2. Режимы правового регулирования предпринимательской деятельности

В зависимости от способа воздействия на поведение хозяйствующих субъектов различаются режим прямого и режим косвенного регулирования.

В последнее время со стороны государства прослеживается тенденция упрощения системы налогообложения для граждан-предпринимателей. Развитие индивидуального предпринимательства в наши дни, в условиях развивающихся рыночных отношениях приобретает исключительное значение. Индивидуальные предприниматели и малый бизнес в целом во многих областях деятельности могут обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России на передовые позиции в экономике.

Важным фактором, определяющим масштабы развития индивидуального предпринимательства, является установленный государством порядок налогообложения и ведения отчетности. Предприниматели ведут учет хозяйственной деятельности по простой схеме, не составляют приказ об учетной политике. Ведение бухгалтерского учета основывается на учете доходов и расходов об использовании индивидуальными предпринимателями имущества и денежных средств, а так же их движении в количественном и денежном выражении путем документального подтверждения получения доходов и произведенных расходов, непосредственно при их совершении. Учет доходов и расходов фиксируется в Книге учета доходов и расходов. Книгу доходов и расходов индивидуальный предприниматель должен заполнять последовательно в течение года, а предоставлять в налоговые органы по результатам года не позднее 30 апреля года, следующим за налоговым периодом.

Характерной особенностью налогообложения физических лиц – индивидуальных предпринимателей является возможность применения ими специальных налоговых режимов, являющихся альтернативой общеустановленному порядку налогообложения (обычного режима налогообложения). Основная экономическая цель введения специальных налоговых режимов заключается в упрощении процедур налогообложения и на этой основе стремлении привлечь инвестиции, дать «толчок» развитию экономической активности индивидуальных предпринимателей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены четыре налоговых режима, три из которых распространяются на физических лиц – индивидуальных предпринимателей. Таким образом, сегодня в России действуют следующие режимы налогообложения хозяйствующих субъектов – индивидуальных предпринимателей:

1. Общепринятая система налогообложения (ОСН), при которой индивидуальные предприниматели являются плательщиками всех установленных законодательством налогов и сборов.

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО) для субъектов малого предпринимательства. Субъекты, применяющие УСНО, уплачивают единый налог вместо совокупности налогов. Право выбора системы налогообложения предоставлено плательщикам на добровольной основе. Порядок перехода на УСНО уведомительный.

3. Налогообложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) – режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой, рассчитывается вмененный доход и налог на него.

4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – ЕСХН.

5. Патентная система налогообложения – ПСН, введенная с 1 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ.

УСНО - единственный налоговый режим в налоговом законодательстве России, при применении которого плательщик может выбирать один из двух объектов налогообложения: доход или разница между полученными доходами 60 и понесенными расходами. Так, в случае, если налогоплательщик выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то ставка единого налога будет равна 6%, а если он выберет доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка составит 15%. Состав и порядок определения доходов и расходов аналогичен соответствующим расчетам по налогу на прибыль.

Как любой налоговой режим, упрощенная система налогообложения имеет, безусловно, и недостатки. Далеко не каждый предприниматель может перейти на УСНО. Законодательством наложены достаточно жесткие ограничения: по видам деятельности; по численности персонала. Так, не вправе применять УСНО субъекты – производители подакцизных товаров; осуществляющие игорный бизнес; переведенные на единый сельскохозяйственный налог; ломбарды, частные нотариусы и адвокаты; предприниматели, средняя численность работников, у которых превышает 100 человек.

С 1 января 2013 года упрощенная система налогообложения на основе патента упразднена и заменена патентной системой налогообложения – ПСН. ПСН, таким образом, становится одним из специальных налоговых режимов, ей посвящена глава 26.5 НК РФ. Ее особенностью является то, что налог уплачивается заранее авансом. При этом в налоговой инспекции тому, кто заплатил налог авансом, выдается специальный документ - патент. При этом патентная система налогообложения не обязательна, а возможность воспользоваться такой упрощенной схемой налогообложения имеют только предприниматели, ведущие деятельность на территории, на которой приняты соответствующие законодательные акты.

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. У предпринимателя есть право выбрать любой из режимов налогообложения, возможного на территории того субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель был зарегистрирован в качестве налогоплательщика. При выборе патентной системы, предприниматель, в соответствии со статьей 346,4 налогового Кодекса Российской Федерации, подлежит освобождению от уплаты трех налогов (нал

ог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на добавленную стоимость).